Письмо УФНС по г. Москве от 12 мая 2005 г. N 18-11/3/33661 О порядке учета при применении упрощенной системы налогообложения денежных средств, поступивших в порядке предварительной оплаты за услуги, которые на момент поступления денежных средств еще не были оказаны

Письмо УФНС по г. Москве от 12 мая 2005 г. N 18-11/3/33661

Вопрос: Включаются ли в состав доходов при упрощенной системе налогообложения (УСН) денежные средства, поступившие в порядке предварительной оплаты за услуги, которые на момент поступления таких денежных средств еще не были оказаны?

Ответ: В соответствии со статьей 346.15 НК РФ организации, применяющие УСН, учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества, имущественных прав и внереализационные доходы на основании статей 249 и 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения организации не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

При этом подпунктом 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы только по методу начисления.

Таким образом, полученная предварительная оплата (авансы) в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) у организаций, применяющих УСН, включается в состав объекта налогообложения в отчетном (налоговом) периоде ее получения.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительный государственный советник налоговой службы РФ II ранга

С.Х. Аминев