Вопрос: Организация не создает резерва по сомнительным долгам. Дебиторская задолженность согласно приказу руководителя списывается на основании документов, подтверждающих исключение должника из реестра юридических лиц и погашения требований вступившим в силу определением суда о завершении конкурсного производства по процедуре его банкротства (например, приказом руководителя от 2005 г. списывается задолженность с приведенными документами за 2004 г.). В каком периоде организация должна отразить эти расходы? ("Финансовая газета", N 37, сентябрь 2005 г.)

Организация не создает резерва по сомнительным долгам. Дебиторская задолженность согласно приказу руководителя списывается на основании документов, подтверждающих исключение должника из реестра юридических лиц и погашения требований вступившим в силу определением суда о завершении конкурсного производства по процедуре его банкротства (например, приказом руководителя от 2005 г. списывается задолженность с приведенными документами за 2004 г.). В каком периоде организация должна отразить эти расходы?

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, не реальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. Согласно ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. 318-320 НК РФ. Таким образом, списание в состав внереализационных расходов безнадежных долгов, признаваемых таковыми согласно ст. 266, производится в том отчетном (налоговом) периоде, в которым они были признаны безнадежными, в частности на дату исключения должника из реестра юридических лиц и погашения требования вступившим в силу определением суда о завершении конкурсного производства по процедуре банкротства должника, т.е. в нашем примере - в 2004 г.

Е. Серегина,

Минфин России

14 сентября 2005 г.

"Финансовая газета", N 37, сентябрь 2005 г.