Учет операций с билетами, абонементами, экскурсионными путевками (Т.Е. Володина, "Бюджетный учет", N 7, июль 2005 г.)

Учет операций с билетами, абонементами, экскурсионными путевками

Бланки билетов, абонементов и экскурсионных путевок

Организации и учреждения, оказывающие услуги в сфере культуры и искусства, осуществляют расчеты с населением без применения контрольно-кассовой техники. Правда, при условии выдачи соответствующих бланков строгой от четности, приравненных к кассовым чекам и утвержденных порядком учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности. Об этом сказано в постановлении Правительства Российской Федерации от 31 марта 2005 г. N 171 "Об утверждении Положения об осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники".

Формы бланков билетов, абонементов и экскурсионных путевок утверждены приказом Минфина России от 25 февраля 2000 г. N 20н "Об утверждении бланков строгой отчетности" (далее - приказ N 20н).

Министерством культуры Российской Федерации письмом от 13 апреля 2000 г. N 01-67/16-21 доведены до учреждений культуры и искусства согласованные с Минфином России Методические указания о порядке учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности организациями и учреждениями системы Минкультуры России (далее - Методические указания).

Утвержденные приказом N 20н бланки строгой отчетности печатаются типографским способом с обозначением серии и порядкового номера. Кроме того, бланки могут быть изготовлены самостоятельно с помощью имеющихся в наличии технических средств, например, персональных компьютеров. Однако при этом необходимо соблюдать нумерацию и применять специальную программу автонумерации, которая исключает возможность повтора в использовании номера.

В случае если учреждение культуры и искусства сотрудничает с распространителями, использующими автоматизированные информационные системы продажи входных билетов, следует руководствоваться письмом Минкультуры России от 17 марта 2005 г. N 7-01-16/08 "Об особенностях функционирования билетного хозяйства в сфере культуры и искусства Российской Федерации".

Художественное оформление билетов, абонементов и экскурсионных путевок, определение характера и содержания необходимой на них информации, а также их техническое редактирование производятся учреждением культуры и искусства самостоятельно.

Контроль за сохранностью бланков строгой отчетности

Руководство учреждения должно обеспечить строгий контроль за сохранностью и правильным ведением бухгалтерского учета бланков строгой отчетности.

Ответственность за хранение билетов и абонементов в соответствии с действующим законодательством несет руководитель учреждения или другие работники по письменному указанию руководителя.

Бланки строгой отчетности, хранящиеся у должностных лиц, подвергаются проверке одновременно с ревизией денежных средств в кассе в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40.

Нереализованные билеты, абонементы и экскурсионные путевки списываются и уничтожаются в порядке и сроки, установленные для бланков строгой отчетности, утвержденные приказом руководителя учреждения. Корешки бланков строгой отчетности хранятся согласно утвержденному порядку пять лет.

Списание изъятых из обращения билетов и абонементов производится на основании составленного комиссией акта, утвержденного руководителем учреждения. При этом к данному акту прилагаются документы (акты) об уничтожении.

Кроме обязательных инвентаризаций бланков строгой отчетности в соответствии с действующим законодательством необходимо в сроки, установленные руководством учреждения, проводить внезапные контрольные проверки их наличия, правильности заполнения и использования.

О случаях выявленных расхождений или недостач бланков строгой отчетности главный бухгалтер должен немедленно доложить руководителю учреждения для принятия мер. Причем сделать это главбух должен в письменном виде.

Копии квитанций, корешки бланков строгой отчетности, подтверждающие суммы принятых наличных денег, должны храниться в учреждении в упакованном виде в архиве или на складе в течение пяти лет.

Бухучет по новым правилам

Бухгалтерский учет билетов, абонементов и экскурсионных путевок в соответствии с новой Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 28 августа 2004 г. N 70н, осуществляется следующим образом.

Приемка изготовленных в типографии бланков строгой отчетности производится по накладной и счету типографии представителем заказчика по доверенности.

При приемке изготовленных бланков строгой отчетности производится полная проверка. Сличаются фактическое количество бланков строгой отчетности, их серии, номера по данным, указанным в накладных (квитанциях и т. п.).

Получение бланков строгой отчетности от типографии отражается учреждением по цене изготовления следующей записью:

Дебет 2 105 05 340

"Увеличение стоимости прочих материальных запасов"

Кредит 2 302 16 730

"Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам".

Поступившие на склад бланки строгой отчетности отражаются по стоимости изготовления на забалансовом счете 03-1 "Бланки строгой отчетности на складе".

Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0511819) по видам, сериям и номерам, а также по местам их хранения с указанием даты получения (выдачи) бланков строгой отчетности, их количества и стоимости. На основании данных по приходу и расходу бланков строгой отчетности выводится остаток на конец периода. Книги должны быть прошнурованы и опечатаны сургучной (мастичной) печатью, а количество листов должно быть заверено руководителем учреждения.

При выдаче бланков строгой отчетности со склада для их регистрации по цене изготовления в установленном порядке производится следующая запись:

Дебет 2 401 01 272

"Расходование материальных запасов"

Кредит 2 105 05 440

"Уменьшение стоимости прочих материальных запасов".

Одновременно бланки строгой отчетности по цене изготовления списываются с забалансового счета 03-1 "Бланки строгой отчетности на складе" и принимаются к учету на забалансовый счет 03-2 "Бланки строгой отчетности в заготовке".

Лицо, ответственное за реализацию бланков строгой отчетности, выдает зарегистрированные бланки строгой отчетности по накладным кассиру билетной кассы, нештатным уполномоченным, городским театральным кассам для реализации.

Накладная выписывается в двух экземплярах - один выдается вместе с бланками строгой отчетности, второй передается в бухгалтерию учреждения.

При выдаче бланков строгой отчетности на реализацию, на сумму реализации производится такая запись:

Дебет 2 205 03 560

"Увеличение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг"

Кредит 2 401 04 130

"Доходы будущих периодов от рыночных продаж товаров, работ, услуг".

Проштампованные и зарегистрированные бланки строгой отчетности при передаче на реализацию списываются по цене изготовления с забалансового счета 03-2 "Бланки строгой отчетности в заготовке". Одновременно производится запись на забалансовом счете 03-3 "Бланки строгой отчетности на реализации".

Должностные лица отчитываются за полученные и использованные бланки строгой отчетности корешками квитанций, копиями кассовых ведомостей и кассовыми отчетами по отрывным билетам в день сдачи выручки.

Отчеты должностных лиц служат основанием для оприходования выручки по приходному ордеру.

Не возвращенные своевременно бланки строгой отчетности считаются проданными, и городская театральная касса или нештатный уполномоченный оплачивают их номинальную стоимость.

Нештатные уполномоченные по реализации бланков строгой отчетности и билетные кассиры учреждения обязаны в срок, установленный приказом руководителя учреждения, сдать в кассу учреждения или перечислить на счет учреждения вырученные деньги за реализованные бланки строгой отчетности.

Сводный отчет о продаже бланков строгой отчетности по каждому спектаклю, концерту, представлению должен составляться на основании данных о регистрации бланков строгой отчетности, накладных на их отпуск для реализации, накладных на возврат непроданных бланков строгой отчетности.

Сводный отчет о продаже бланков строгой отчетности должен поступать в бухгалтерию учреждения для проверки и обработки не позднее следующего дня после спектакля, концерта, представления при проведении их на стационаре. К этому отчету должны быть приложены корешки бланков строгой отчетности использованного комплекта в сброшюрованном виде.

Признание выручки от реализации бланков строгой отчетности отражается по цене реализации записью:

Дебет 2 401 04 130

"Доходы будущих периодов от рыночных продаж товаров, работ, услуг"

Кредит 2 401 01 130

"Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг".

Поступление выручки от реализации билетов отражается записью:

Дебет 2 201 01 510

"Поступление денежных средств учреждения на банковские счета"

или

Дебет 2 201 04 510

"Поступления в кассу"

Кредит 2 205 03 660

"Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг".

При применении электронной формы реализации бланков строгой отчетности на сумму реализации производится следующая запись:

Дебет 2 205 03 560

"Увеличение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг"

Кредит 2 401 01 130

"Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг".

Возврат нереализованных бланков

Возврат нереализованных бланков строгой отчетности оформляется накладной и отражается по цене реализации записью способом красное сторно следующим образом:

Дебет 2 205 03 560

"Увеличение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг"

Кредит 2 401 04 130

"Доходы будущих периодов от рыночных продаж товаров, работ, услуг".

Исправление способом красное сторно оформляется Справкой (ф. 0504833), в которой необходимо сделать ссылку на номер и дату исправляемого Журнала операций, а также обосновать внесение исправлений. Возврат нереализованных бланков строгой отчетности отражается списанием с забалансового счета 03-3 "Бланки строгой отчетности на реализации" и записью на забалансовом счете 03-4 "Бланки строгой отчетности нереализованные". Нереализованные бланки строгой отчетности отражаются в Акте о списании бланков строгой отчетности (ф. 050481б). На его основании в срок, установленный приказом руководителя учреждения, бланки строгой отчетности уничтожаются и отражаются списанием с забалансового счета 03-4 "Бланки строгой отчетности нереализованные".

Т.Е. Володина,

заместитель начальника отдела правовой работы

и делопроизводства Государственной Третьяковской галереи,

заслуженный экономист России

"Бюджетный учет", N 7, июль 2005 г.