Страна великовозрастных налогов (А. Бирюкова, "Расчет", N 9, сентябрь 2005 г.)

Страна великовозрастных налогов

Британская налоговая система стала эталоном для многих государств. В то же время в ней есть масса особенностей. Примером может служить судебное разбирательство, посвященное проблеме взимания НДС с кексов. Признание этого национального английского блюда тортом автоматически освобождает его от обложения налогом на добавленную стоимость. Но если кексы считать кондитерскими изделиями, то значит, нужно взимать с них НДС по обычной ставке. Сейчас эта сладкая проблема волнует даже Европейский суд.

С утра и до утра

Рабочий день английского бухгалтера начинается в девять или десять часов утра. А строго определенного времени его окончания в некоторых фирмах нет. Великобритания по-своему трактует законы Европейского сообщества в области трудового права. Насильно работника никто не заставляет трудиться больше положенных по директиве Евросоюза 48 часов в неделю, но и запрета на переработку тоже не существует.

А поскольку работы у британских бухгалтеров не меньше, чем у их российских коллег, то сидеть в офисе иногда приходится допоздна. Причем в отличие от отечественных бухгалтеров никому из англичан никогда не придет в голову взять работу на дом. И дело вовсе не в принципе, а в том, что оплата у английских бухгалтеров зависит от количества времени, проведенного на рабочем месте - чем больше сидишь, тем больше получаешь.

Куда пойти учиться

Круг обязанностей английских бухгалтеров во многом зависит от их квалификации и от компании, в которой они трудятся. Здесь помимо университетов существует еще несколько способов специализированного образования для финансовых работников.

Первая, самая низшая ступень бухгалтерской квалификации - ААТ (The Association of Accounting Technicians). Если сравнивать с российскими образовательными стандартами, это что-то наподобие среднего специального образования, то есть уровень бухгалтерского колледжа или техникума. Туда можно поступать сразу после школы, причем не сдавая никаких экзаменов по спецпредметам. Специалисты с таким дипломом обычно работают помощниками бухгалтеров, и особо важных расчетов им не доверяют.

Уровень, соответствующий нашему высшему образованию, английские труженики бухгалтерий могут получить, закончив ACCA (The Association of Chartered Certified Accountants) или CIMA (The Chartered Institute of Management Accountants). В дипломах у окончивших ACCA записано, что они являются сертифицированными бухгалтерами - Certified Accountant. А CIMA дает специализацию Management Accountant, то есть управляющего бухгалтера.

Хотя студенты и могут выбирать, какие предметы им удобнее изучать сначала, а какие - после, а также хотят ли они посещать занятия или будут учиться дома по специальным учебникам, стать дипломированным бухгалтером непросто.

Например, чтобы получить сертификат АССА нужно сдать 14 экзаменов по специальным дисциплинам и еще три года проработать счетоводом под руководством другого, уже сертифицированного бухгалтера. Поэтому люди, получившие такую квалификацию, гордятся своим уровнем и высоко ценятся работодателями. Только с таким дипломом можно занимать хорошую должность в бухгалтерии уважаемой компании.

Бухгалтерский клуб

Британцы с давних пор весьма неравнодушно относятся к различным клубам и общественным организациям. Популярность клубов велика и по сей день. Правда, свободного времени у современных англичан очень мало, поэтому членство в нескольких организациях могут позволить себе немногие. И оказываясь перед выбором, британцы обычно отдают предпочтение профессиональным сообществам. Наиболее почитаемым в Великобритании бухгалтерским объединением считается Институт присяжных бухгалтеров Англии и Уэльса - Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW). Эта организация занимает второе место в мире по количеству участников: их более 90 тысяч. Больше счетных работников только в Международной федерации бухгалтеров.

В институте присяжных бухгалтеров счетоводы общаются, делятся опытом, повышают свою квалификацию и сдают экзамены на звание присяжных бухгалтеров - Chartered Accountant. Здесь бухгалтеры получают звание ассоциированного участника - Associate Chartered Accountant (АСА), а потом могут стать FCA - полноправными присяжными бухгалтерами (об одном из выдающихся выпускников этого института, создателе консолидированного баланса Артуре Льюисе Дикинсоне "Расчет" писал в февральском номере за этот год).

В остальных областях Великобритании также есть свои специализированные бухгалтерские организации - институты присяжных бухгалтеров Шотландии и Ирландии, ICAS и ICAI, соответственно.

Для британского бухгалтера звание "присяжный" - в первую очередь подтверждение его профессиональной состоятельности, а также шаг к состоятельности материальной.

Стандарты для всех едины

На базе Института присяжных бухгалтеров еще в 1970 году был создан Комитет по бухгалтерским стандартам - Accounting Standards Committee, сокращенно ASC. Сейчас там совместно трудятся представители всех ведущих британских организаций, занимающихся экономикой и бухучетом. Сотрудники этой организации разрабатывают стандарты бухгалтерского учета.

Выпускаемые ими разъяснения по наиболее спорным вопросам счетной практики наделены законодательной силой, и их выполнение строго обязательно для всех предприятий, работающих на территории Британских островов. За несоблюдение требований к оформлению бухгалтерских документов жюри комитета (Review Panel) может привлекать директоров провинившихся компаний к судебной ответственности.

Также ASC входит в состав Международного комитета по бухгалтерским стандартам (IASC), и его сотрудники делятся своими наработками с коллегами по всему миру.

Лучшие в мире зарплаты

Квалификация и опыт работы влияют на уровень бухгалтерских зарплат более чем серьезно. В столице доход начинающего бухгалтера с дипломом AAT может составлять в среднем 3500 фунтов стерлингов в год. Это составляет примерно 15 тысяч рублей в месяц - по лондонским меркам немного. А более квалифицированный и опытный специалист по бухучету, получивший диплом CIMA, например, может зарабатывать в пять, а то и в десять раз больше.

Вообще бухгалтерские зарплаты в Великобритании своими размерами превышают заработок счетных работников практически в любой другой стране мира. Так, сертифицированный бухгалтер с пятилетним стажем на крупном предприятии может получать в среднем 76 тысяч фунтов стерлингов в год. Если перевести на наши деньги, это около 320 тысяч рублей в месяц. По статистике это в 1,5 раза превышает доход французов, занимающих аналогичную должность, и в 1,7 раза больше, чем у американцев. Сравнение с отечественными зарплатами приводить не будем - и так все понятно.

Такие разные, но все - британские

Из всех британских фирм законодатели выделяют малые, средние и "спящие" (dormant) компании.

На титул малых фирм могут претендовать организации, в которых выполнено два условия: годовой оборот не превышает 2,8 миллиона фунтов стерлингов (140 миллионов руб.), валюта баланса меньше или равна 1,4 миллиона фунтов (70 миллионов руб.) и сотрудников в штате не больше 50 человек. Такие компании имеют право сдавать лишь сокращенный баланс, разъяснения к нему и аудиторский отчет. А в том случае, если сумма годового оборота не превышает одного миллиона фунтов стерлингов, аудиторское заключение вообще не нужно.

Для средних компаний эти цифры в несколько раз больше. Верхняя граница годового оборота - 11,2 миллиона фунтов (560 миллионов руб.), валюта баланса не более 5,6 миллиона (280 миллионов руб.), а количество персонала не превышает 250 человек.

Что касается отчетности, то средние компании сдают уже полный баланс (с расшифровками по всем статьям - прим. ред.), а также отчет о прибылях и убытках с разъяснениями к нему и предоставляют аудиторские заключения.

"Спящими" компаниями англичане называют фирмы, у которых за отчетный период нет никаких бухгалтерских проводок. У нас такие фирмы называют более прозаично - "нулевыми". От них много не требуют - достаточно подготовить краткий балансовый отчет и сопроводительные записки, без всякого аудиторского заключения.

Великовозрастный сбор

Самым старыми налогами Великобритании являются гербовые пошлины. Им уже более 300 лет. Практически все документы должны иметь штамп, подтверждающий, что с них уплачен гербовый сбор. Ставки этого сбора для некоторых сделок строго определены и составляют от 0,25 до 2 фунтов стерлингов. А в других случаях они зависят от суммы и характера сделок - от 1 до 3,5 процента.

К тому же к гербовым пошлинам относят еще сборы за получение титулов и за разрешения на определенную частную деятельность, например, для адвокатов, нотариусов и врачей. Также гербовые сборы взимают с изделий из драгоценных металлов, с некоторых лекарств и игральных карт. А вот сделки с морскими судами, наоборот, освобождены от этих пошлин.

За попытки уклониться от уплаты гербовых сборов государство карает виновных крупными штрафами, доходящими до 100 фунтов стерлингов (примерно пять тысяч руб.), а документ без печати лишают юридической силы.

Налоговая специфика

Как и в большинстве европейских стран, в Великобритании все компании платят налог с корпораций. Размер его зависит от суммы чистой прибыли. Основная ставка составляет 30 процентов. Для фирм с небольшой прибылью, до 300 тысяч фунтов стерлингов в год, установлена льготная ставка - 20 процентов. А для компаний, чей доход составляет от 300 тысяч до 1,5 миллиона фунтов, ставка рассчитывается пропорционально между 20 и 30 процентами.

Налог на добавленную стоимость в Британии называют VAT - Value Added Tax. Его ставка составляет 17,5 процента. Но некоторые виды товаров и услуг от него вообще освобождены. Например, НДС не облагают многие продукты питания, воду, периодические издания, транспортные услуги, медикаменты и детские вещи.

Интересно, что целый ряд предприятий не могут возмещать НДС из бюджета. К таким "невезунчикам" относятся компании, занятые здравоохранением, социальным обеспечением, страхованием, банковской деятельностью, а также образовательные учреждения. Они относят VAT к расходам.

Так же, как и у нас, в Великобритании существуют акцизы на ряд товаров и услуг. Среди них спиртные напитки, табачные изделия, азартные игры, нефтепродукты, авиаперелеты и автотранспорт.

В этой стране всего один налог, который идет в местные бюджеты - все остальные налоги пополняют казну государства в целом. Но и его ставку региональным властям "спускает" центральное правительство. Это деловой налог, который платят арендаторы или владельцы помещений. Освобождены от него только нежилые сельскохозяйственные постройки и церкви. Для расчета налога используют стоимость помещений и количество жильцов в домах.

Большому доходу - большой налог

Подоходный налог в Великобритании появился еще в 1799 году, когда правительству потребовались дополнительные деньги для ведения войны с Наполеоном. Сначала его ставка не была строго установлена, но в 1842 году был издан закон, согласно которому налог утвердили в размере семи пенсов с каждого фунта, то есть примерно 3 процента (в то время в одном фунте было 240 пенсов).

К концу века налог повысили до 7 процентов, и налогоплательщиками были все, кто зарабатывал более тысячи фунтов в год, правда, таких было немного. А с 1909 года правительство утвердило прогрессивную ставку: люди с доходом больше пяти тысяч фунтов стерлингов платили не 7, а 8 процентов. Этот сверхналог на доходы значительно вырос во время Первой мировой войны - до 50 процентов.

В последующие годы ставка налога несколько раз поднималась, а минимальный налогооблагаемый доход уменьшался, и в результате к 1960 году налог платили уже все работающие люди страны.

Сейчас с доходов до 2090 фунтов стерлингов в год британцы платят подоходный налог 10 процентов. Если за год они зарабатывают от 2090 до 32 400 фунтов, то 25 процентов. А если людям удается получать больше, то используется максимальная ставка 40 процентов.

Интересно, что раньше семейную пару в Великобритании было принято рассматривать как одного налогоплательщика, а доходы супругов суммировались в одной налоговой декларации. А сейчас каждый платит сам за себя.

Подоходный налог из зарплаты сотрудников обычно вычитает бухгалтер на предприятии. И в этом случае сами работники налоговые декларации могут подавать не ежегодно, а раз в пять лет.

Британцы привязали @ к бухгалтерии

По-английски значок @ (собака), который мы указываем при написании адресов электронной почты, называется at, а в обиходе - "бухгалтерское а". Вообще такой символ часто встречается в средневековых торговых книгах. Там он обозначает амфоры, в которых измеряли количество проданных или купленных жидкостей, в основном вина.

Хотя это начертание было распространено по всей Европе, наименование, свидетельствующее о происхождении этого знака, почему-то сохранилось только в Великобритании. Видимо, это можно объяснить традиционной английской аккуратностью и почтительным отношением к своей истории.

А. Бирюкова

"Расчет", N 9, сентябрь 2005 г.