Как определить суммы пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплачиваемые за счет ФСС и за счет работодателя, в организациях, уплачивающих одновременно налог на прибыль и ЕНВД по отдельным видам деятельности, но не уплачивающих добровольные взносы в ФСС?
В соответствии с пунктом 2.1 письма МНС России от 05.11.2002 N СА-6-05/1697@ "О применении абзаца 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ" расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым одновременно на выполнении работ по видам деятельности как облагаемым, так и не облагаемым ЕНВД, учитываются при расчете единого социального налога в сумме, исчисленной по удельному весу выручки, полученной от деятельности, не переведенной на уплату ЕНВД в общей сумме выручки, полученной организацией от всех видов деятельности.
Поэтому для определения сумм пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплачиваемых за счет ФСС РФ и за счет работодателя, исчисленное по общим правилам пособие необходимо: - разделить на две части исходя из доли выручки, полученной от деятельности, не переведенной на уплату ЕНВД, в общей сумме выручки; определение доли выручки производится на день наступления страхового случая (т.е. на дату начала болезни);
- по пособиям вследствие заболевания или травмы работника с 1 января 2005 года (в соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 29.12.2004 N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год") из части, соответствующей деятельности, не переведенной на уплату ЕНВД, необходимо выделить оплату за первые два дня нетрудоспособности - эти суммы выплачиваются за счет работодателя; остальные суммы выплачиваются за счет ФСС;
- порядок финансирования части пособия, соответствующей деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, определяется Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ, в соответствие со статьей 2 которого пособие выплачивается за счет следующих источников: средств ФСС РФ по суммам пособия, не превышающим за полный календарный месяц одного установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, средств работодателей - остальные суммы.
При неполном месяце нетрудоспособности согласно письму ФСС РФ от 18.02.2002 N 02-18/05/1136 выплачиваемые за счет средств ФСС РФ расходы на выплату пособия в пределах минимального размера оплаты труда определяются путем деления минимальной оплаты труда на количество рабочих дней в месяце нетрудоспособности и умножения полученной суммы на количество рабочих дней по графику, пропущенных в связи с нетрудоспособностью. Если часть пособия, соответствующая деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, за полный календарный месяц не превышает минимального размера оплаты труда, то в этом случае расходы на пособие, соответствующее деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, будут производиться полностью за счет средств ФСС РФ.
Подробную схему проводок по бухгалтерскому учету пособий по временной нетрудоспособности в зависимости от применяемых организацией налоговых режимов и видов пособий см. на августовском (N 8) диске ИТС за 2005 год в разделе по эксплуатации конфигурации "Зарплата+Кадры" (ред. 2.3).
Источник правовой позиции ФСС РФ: письмо ФСС РФ от 13.07.2005 N 02-13/07-5775 в ответ на запрос фирмы "1С" по порядку исчисления пособий по временной нетрудоспособности гражданам, работающим в организациях, применяющих специальные налоговые режимы.
Методисты фирмы "1С"
1 сентября 2005 г.
"БУХ.1С", N 9, сентябрь 2005 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "БУХ.1С"
Зарегистрировано Минпечати России. Рег. номер ПИ N 77-13289 от 15.08.2002.
Учредитель: ЗАО "1С Акционерное общество".
Издатель: ООО "1С-Паблишинг".
Адрес редакции: 103030, г. Москва, ул. Селезневская, д. 21.
Подписка: (495) 681-7667
Прием рекламы: (495) 681-7667
Почтовый адрес: 123056, а/я 64,
e-mail: buh@1c.ru, Internet: http://www.buh.ru, телефон (495) 681-7667