Изменения, внесенные в главу 22 "Акцизы" НК РФ Федеральными законами от 30.06.05 г. N 74-ФЗ, от 21.07.05 г. N 107-ФЗ, от 22.07.05 г. N 117-ФЗ (И. Ланина, "Финансовая газета", N 39, сентябрь 2005 г.)

Изменения, внесенные в главу 22 "Акцизы" НК РФ Федеральными законами
от 30.06.05 г. N 74-ФЗ, от 21.07.05 г. N 107-ФЗ, от 22.07.05 г. N 117-ФЗ

Статья 179.1 НК РФ

Перечень лиц видов деятельности, при занятии которыми организациям и индивидуальным предпринимателям выдаются свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами дополнен производством продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин. Им выдается свидетельство на переработку прямогонного бензина. Дано определение продукции нефтехимии в целях настоящей главы.

Перечень данных, указываемых в свидетельстве, дополнен реквизитами договора на оказание услуг по переработке прямогонного бензина с организацией, осуществляющей производство продукции нефтехимии (при наличии указанного договора).

Включены требования, которые должны соблюдаться для выдачи свидетельства на переработку прямогонного бензина организациям и индивидуальным предпринимателям: наличие в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50% уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества) мощностей по производству, хранению и отпуску продукции нефтехимии и (или) наличие договора на оказание услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина с организацией, осуществляющей производство продукции нефтехимии.

Вместо документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления), налогоплательщик может представить в налоговые органы заверенную копию договора на оказание услуг по переработке прямогонного бензина с организацией, осуществляющей производство продукции нефтехимии, с отметкой налогового органа по месту нахождения организации, осуществляющей производство продукции нефтехимии.

(Вступает в силу с 1.01.06 г. Закон N 107-ФЗ)

Статья 179.2 НК РФ

Глава дополнена новой статьей 179.2 "Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом", в которой перечислены:

виды деятельности, при осуществлении которых организациям выдаются эти свидетельства;

данные, которые должны быть приведены в свидетельстве;

требования, при соблюдении которых выдаются свидетельства;

случаи приостановления действия свидетельства налоговыми органами.

(Вступает в силу с 1.01.06 г. Закон N 107-ФЗ)

Статья 181 НК РФ

Дополнен перечень спиртосодержащей продукции, которая не рассматривается как подакцизный товар за счет парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке.

Уточнено, что под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением не только бензина автомобильного, но и продукции нефтехимии.

(Вступает в силу с 1.01.06 г. Закон N 107-ФЗ)

Статья 182 НК РФ

Уточнено, что для признания операции объектом налогообложения сама операция должна производиться на территории Российской Федерации. В частности, учитывается не просто факт оприходования, т.е. принятия к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), а оприходования конкретно на территории Российской Федерации; получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство также на территории Российской Федерации; передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства также на территории Российской Федерации.

(Вступило в силу с 1.01.03 г. Закон N 74-ФЗ)

Статья 182 НК РФ

Уточнено, что оприходованием нефтепродуктов признается принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), только в качестве готовой продукции.

Не признается больше объектом налогообложения реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций.

Перечень объектов налогообложения расширен за счет операций по получению (оприходованию), т.е. приобретению в собственность, денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

(Вступает в силу с 1.01.06 г. Закон N 107-ФЗ)

Статья 183 НК РФ

Утрачивает силу освобождение от налогообложения операций по реализации организациями денатурированного этилового спирта и денатурированной спиртосодержащей продукции из всех видов сырья в установленном Федеральным законом "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" порядке.

(Вступает в силу с 1.01.06 г. Закон N 107-ФЗ)

Статья 185 НК РФ

Акциз уплачивается в полном объеме при выпуске подакцизных товаров для свободного обращения и при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы переработки для внутреннего потребления, а также свободной таможенной зоны.

Утратило силу положение о том, что акциз не уплачивается при помещении товаров в режим свободного склада.

(Вступает в силу с 1.01.06 г. Закон N 117-ФЗ)

Статья 187 НК РФ

Налоговая база по объекту налогообложения - получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, определяется как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении.

(Вступает в силу с 1.01.06 г. Закон N 107-ФЗ)

Статья 191 НК РФ

Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, на остальную часть таможенной территории Российской Федерации либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии с п. 1 настоящей статьи.

(Вступает в силу с 1.01.06 г. Закон N 117-ФЗ)

Статья 193 НК РФ

В новой редакции изложен перечень налоговых ставок для налогообложения подакцизных товаров.

(Вступает в силу с 1.01.06 г. Закон N 107-ФЗ)

Статья 195 НК РФ

Распространен на все подакцизные товары порядок определения даты их реализации (передачи) при обнаружении их недостачи, который был ранее определен только для алкогольной продукции. Дата их реализации (передачи) в этом случае определяется как день обнаружения недостачи (за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).

(Вступает в силу с 1.01.06 г. Закон N 107-ФЗ)

Статьи 196, 197 НК РФ

Утрачивают силу статьи "Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции" и "Режим налогового склада".

(Вступает в силу с 1.01.06 г. Закон N 107-ФЗ)

Статья 197.1 НК РФ

Порядок организации и работы налоговых постов распространен и на организации, осуществляющие переработку прямогонного бензина.

Налоговые посты обеспечивают контроль за соответствием объемов сырья, поступившего для производства нефтепродуктов, фактическим объемам произведенных из этого сырья нефтепродуктов, а также и (или) продукции нефтехимии.

(Вступает в силу с 1.01.06 г. Закон N 107-ФЗ)

Статья 198 НК РФ

Требование о предъявлении к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующей суммы акциза не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих операции по реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Сумма акциза при осуществлении таких операций в расчетных документах и счетах-фактурах не выделяется. В них делается надпись или ставится штамп "Без акциза".

(Вступает в силу с 1.01.06 г. Закон N 107-ФЗ)

Статья 199 НК РФ

Скорректирован порядок учета сумм акциза по операциям с подакцизными нефтепродуктами с учетом прямогонного бензина в качестве сырья для производства продукции нефтехимии.

(Вступает в силу с 1.01.06 г. Закон N 107-ФЗ)

Статья 200 НК РФ

Исключены из вычетов суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении специальных региональных марок, так как Федеральным законом от 21.07.05 г. N 102-ФЗ отменено требование о маркировке натурального вина региональными специальными марками.

Дополнен перечень вычетов сумм акциза, начисленных налогоплательщиком, за счет:

операций по дальнейшему использованию налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, бензина в качестве сырья для производства продукции нефтехимии;

операций по получению (оприходованию) и реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

Вычеты производятся при представлении документов в соответствии со ст. 201 НК РФ.

(Вступает в силу с 1.01.06 г. Закон N 107-ФЗ)

Статья 201 НК РФ

Уточнен порядок применения вычетов и перечень документов, дающих право для их получения, в связи с изменениями, внесенными в ст. 200 НК РФ.

(Вступает в силу с 1.01.06 г. Закон N 107-ФЗ)

Статья 204 НК РФ

Скорректированы сроки уплаты акцизов: по нефтепродуктам, за исключением прямогонного бензина, - не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; по прямогонному бензину - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщики должны вести раздельный учет объема реализации указанной продукции. Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на переработку прямогонного бензина, уплачивают акциз не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акциза при совершении операций по получению (оприходованию) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исключено требование об уплате акциза по месту реализации (передаче) алкогольной продукции с акцизных складов, за исключением реализации (передачи) на акцизные склады других организаций. Акциз уплачивается по месту реализации (передачи) продукции оптовыми организациями.

Установлены новые сроки уплаты акцизов по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли:

не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) - по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца;

не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, - по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.

Налоговая декларация представляется в налоговые органы в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

(Вступает в силу с 1.01.06 г. Закон N 107-ФЗ)

И. Ланина,

аудитор

"Финансовая газета", N 39, сентябрь 2005 г.