Вопрос: В каком размере может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, стоимость которой по договору купли-продажи составляет 800 тыс. руб., если налогоплательщиком за счет собственных средств уплачено 300 тыс. руб., а часть в размере 500 тыс. руб. перечислена на счет строительной организации - продавца квартиры предприятием, сотрудником которого является налогоплательщик? При этом в документах указаны Ф.И.О. налогоплательщика, которому предприятием была выдана ссуда для приобретения квартиры, перечисленная затем на основании заявления работника организации, продавшей ему квартиру. ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 39, сентябрь 2005 г.)

В каком размере может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, стоимость которой по договору купли-продажи составляет 800 тыс. руб., если непосредственно налогоплательщиком за счет собственных средств уплачено 300 тыс. руб., а остальная часть в размере 500 тыс. руб. была перечислена на счет строительной организации - продавца квартиры предприятием, сотрудником которого является налогоплательщик? При этом в платежных документах о перечислении денежных средств указаны фамилия, имя и отчество налогоплательщика, которому предприятием была выдана ссуда для приобретения квартиры, перечисленная затем на основании заявления работника организации, продавшей ему квартиру.

Необходимым условием предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета является наличие у него соответствующих платежных документов, подтверждающих произведенные целевые расходы. В данном случае налогоплательщиком для целей приобретения квартиры дополнительно к имеющимся у него личным средствам получены заемные денежные средства на возвратной основе от предприятия по месту его работы, которые затем были перечислены этим предприятием на счет строительной организации - продавца квартиры на основании заявления работника с указанием в платежных документах о перечислении денежных средств его фамилии, имени и отчества.

Следовательно, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере полной стоимости квартиры, уплаченной организации - продавцу квартиры, как за счет его собственных, так и за счет заемных денежных средств, полученных им на возвратной основе от предприятия по месту его работы.

Для получения вычета необходимо представить в налоговый орган по месту жительства письменное заявление и декларацию по налогу на доходы с приложением соответствующих документов, подтверждающих направление денежных средств на приобретение квартиры, в частности свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру; договора о предоставлении ссуды; заявления налогоплательщика в бухгалтерию предприятия о перечислении денежных средств, полученных им в качестве возвратной ссуды, в счет оплаты стоимости квартиры строительной организации - продавцу этой квартиры, а также платежных документов, подтверждающих перечисление указанных денежных средств от имени налогоплательщика.

При этом следует учитывать, что в связи с получением ссуды у налогоплательщика образуется доход в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств и подлежащей налогообложению с 1 января 2005 г. по ставке 13%. Кроме того, если задолженность по ссуде будет погашена не полностью, то не возвращенный работником остаток денежных средств подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Т. Левадная,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

28 сентября 2005 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 39, сентябрь 2005 г.