Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 39, сентябрь 2005 г.)

Налоговое обозрение

Бельгия

Бельгия предоставила иностранным банкам те же льготы по уплате налогов, удерживаемых у источника выплаты процентов, какие имеют бельгийские банки. Более других от этого выигрывают английские и французские банки, которые получили возможность возмещения ранее удержанных налогов.

При работе с отечественной компанией у бельгийского банка отсутствует обязанность удержания налога у источника выплаты. Однако до сих пор эта льгота не применялась по отношению к иностранным банкам, за исключением банков в Германии, Люксембурге, Нидерландах, Норвегии, Швеции и Швейцарии, т.е. странах, с которыми Бельгия заключила налоговые соглашения. В такой ситуации, например, английские и французские банки оказывались в невыгодном положении, так как при начислении процентных платежей они были вынуждены учитывать необходимость удержания налога.

Теперь от налога освобождены суммы процентов, уплаченных финансовой организации, находящейся в одном из государств Европейского союза, Европейской экономической зоны или государств, с которыми Бельгия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения. Льгота, предоставленная королевским указом от 3 июля 2005 г., имеет обратную силу с 5 июня 2003 г. Таким образом, иностранные банки смогут возвратить суммы налогов, удержанные с полученных или уплаченных ими процентных платежей на протяжении последних двух лет. Для этого им необходимо не позднее чем спустя три месяца после даты подписания указа, подать официальное заявление.

По оценкам министерства финансов, ожидать большого количества подобных заявлений не следует, поскольку из-за упомянутой "дискриминации" займы в иностранных банках для бельгийских компаний были чрезмерно дорогими. Вместе с тем при реализации ряда проектов у бельгийских компаний не оставалось никакой другой альтернативы, чем взять кредит в одном из иностранных банков.

Греция

Согласно сообщению заместителя министра финансов Греции, сделанному в июле текущего года, акцент в налоговой политике страны будет сделан не на введении новых налогов, а на увеличении собираемости действующих.

По данным средств массовой информации, в правительстве страны рассматривается предложение о введении единого налога на доходы физических лиц и корпораций со ставкой в размере 25%.

Дания

Сообщается, что международные корпорации уже обнаружили недостатки в новом датском законодательстве, принятие которого должно было увеличить налоговые поступления на 2 млрд датских крон в год. Предполагалось, что закон не позволит датским компаниям засчитывать убытки их дочерних фирм за рубежом, одновременно оставляя полученные за границей прибыли на счетах в иностранных банках.

После изменения законодательства о холдинговых компаниях в 1999 г. Дания стала одним из наиболее привлекательных в Европе государств для их местонахождения.

Перу

Согласно разъяснению налоговой администрации занесение в налоговый реестр физического лица еще не означает, что оно является налогоплательщиком и несет ответственность за уплату налогов, собираемых этим ведомством. Другими словами, выдача идентификационного номера налогоплательщика не подразумевает автоматического начисления и сбора налогов, даже если в момент регистрации лицо сообщило о том, что оно должно облагаться налогом на доходы.

Многие перуанцы и иностранные граждане получают ИНН исключительно в целях использования в юридических документах, а иногда даже для ссылок в документации личного характера, и в этих случаях обязанность платить налог отсутствует. Получившие ИНН физические лица должны уплачивать налоги на доходы лишь в случае фактического их получения в Перу.

Тайвань

Министерство финансов Тайваня опубликовало разъяснение, устанавливающее, что вычеты по пожертвованиям в виде акций, не котирующихся на бирже, будут разрешаться только после того, как жертвователь или получатель пожертвований реализовали акции в обмен на денежные средства. Таким образом, был ликвидирован еще один недостаток в законодательстве, который давал возможность уклоняться от уплаты налога на доходы физических лиц. Дело в том, что закон о налоге на доходы физических лиц позволяет частным гражданам вычитать суммы пожертвований определенным категориям образовательных, культурных, общественных и благотворительных организаций в размере до 20% их валового дохода. Льготы в отношении пожертвований в адрес организаций национальной обороны, а также перечислений в адрес органов власти не имеют ограничений. Таким образом, при размере ставки налога на доходы физического лица, достигающей 40%, пожертвования органам местной и центральной власти позволяли значительно экономить на налогах.

В министерстве финансов страны обратили внимание на то, что в последние годы значительно выросло количество состоятельных граждан, которые показывали в отчетности крупные суммы пожертвований в неденежной форме. 40 человек, получивших самые большие доходы на Тайване в 2003 г. отчитались о пожертвованиях на сумму 270 млн новых тайваньских долларов, включая 160 млн долл. в неденежной форме, при этом на налогах было сэкономлено 64 млн долл.

Пожертвования в неденежной форме из-за сложности подтверждения истинной стоимости предметов как по причине их крайнего разнообразия, так и невозможности оценить стоимость полученного предмета получателем - государственным учреждением всегда чреваты уклонением от уплаты налогов. Обычно учреждение оформляет квитанцию о долларовом эквиваленте стоимости предмета с указанием той цены, о какой их попросил жертвователь. Последний, называя величину, превышающую сумму приобретения предмета, получает значительную налоговую льготу.

По данным министерства финансов, наиболее часто в целях уклонения от налогообложения используются пожертвования в неденежной форме в виде земельных участков для общественных нужд (например, под дороги или парки), ниш для получения урн с прахом, акций, не котирующихся на бирже. Поэтому министерство установило, что с 2005 г. налоговые льготы в отношении пожертвований в виде земли будут предоставляться лишь в части затрат на ее приобретение, а не по оценочной стоимости (которая обычно завышается). Льготы в отношении ниш для урн с прахом теперь будут предоставляться исходя из цены, по которой они были приобретены, или затрат на их строительство, а не по данным, указанным в сертификате пожертвования.

Акции, которые использовались для пожертвований, зачастую принадлежали уже несуществующим компаниям, а пожертвователи отчитывались по ним в соответствии с их номинальной стоимостью. Однако теперь в отношении непроданных акций льготу получить будет нельзя.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 39, сентябрь 2005 г.