Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 40, октябрь 2005 г.)

Налоговое обозрение

Макао

Власти специального административного района Макао приняли закон, который окажет значительное влияние на местный режим налогообложения оффшорных компаний. Количество видов предпринимательской деятельности для оффшоров сокращено с 20 до 8:

консультирование в области информационной техники;

консультирование в области информатики и программирования;

обработка данных;

оказание услуг по банкам данных;

оказание услуг по поддержке процедур администрирования и хранения данных;

проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

проведение аналитических и технологических исследований;

обслуживание морских судов и авиационного оборудования.

Режим налогообложения оффшорных компаний в Макао, которым активно пользовались налогоплательщики из Гонконга, был введен в 1999 г. Пользующиеся этим режимом компании имеют ряд льгот, в том числе освобождение от уплаты налога на доходы, налога на предпринимательскую деятельность и гербового сбора.

Новый режим налогообложения не распространяется на уже функционирующие оффшорные компании, а также на новые компании, заявки на регистрацию которых были поданы не позднее 13 июня 2005 г.

Соединенные Штаты Америки

Федеральная налоговая служба США сообщила о введении специального режима представления отчетности и уплаты налогов для налогоплательщиков, находящихся в зоне бедствия штатов Алабама, Луизиана и Миссисипи, пострадавших от урагана "Катрина". Сроки подачи отчетности и уплаты налогов продлены до 31 октября 2005 г. Соответственно будут отменены требования по уплате пеней и штрафов за невыполнение установленных ранее сроков.

Франция

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) опубликовала экономический обзор по Италии. В отчете указывается, что для экономического роста страны необходимо сократить размеры ставок налогообложения и увеличить инвестиции в инфраструктуру и в "человеческий капитал". По мнению экспертов ОЭСР, снижение налогов должно привести к сокращению масштабов теневой экономики, а проведение пенсионной реформы - поощрять граждан позднее выходить на пенсию. При этом правительству страны потребуется приложить значительные усилия, для того чтобы скомпенсировать выпадение доходов бюджета, вызванное сокращением в 2005 г. подоходного налога с физических лиц.

Эксперты ОЭСР отмечают низкий бюджетный дефицит в Италии, который частично был достигнут за счет продажи государственного имущества, включая недвижимость, а также за счет проведения налоговых амнистий. Вместе с тем "увлечение Италии налоговыми амнистиями" эксперты полагают целесообразным умерить, чтобы сократить риск снижения законопослушности налогоплательщиков. Одновременно подчеркивается необходимость ужесточить режим противодействия уклонению от уплаты налогов.

Дополнительные налоговые поступления можно получить в результате упрощения налогового кодекса и расширения налоговой базы. Эксперты считают, что запутанность кодекса является одной из причин, по которой многие итальянские рабочие продолжают трудиться в теневой экономике.

Швейцария

По мнению руководства Швейцарского национального банка, после вступления в силу Директивы ЕС о налогообложении сбережений в июле этого года швейцарским банкам придется выдерживать более жесткую конкуренцию со стороны банков других стран. Это вызвано тем, что банки будут обязаны удерживать налог с процентов по вкладам.

Первоначально в Директиве предполагалось установить единую систему обмена информацией внутри Европейского союза относительно полученных гражданами процентов по вкладам. Государства, неукоснительно следующие традициям соблюдения банковской тайны, выступили против такого подхода. В результате было принято решение, что Швейцария, Австрия, Люксембург и Бельгия до 2009 г. не будут предоставлять информацию другим государствам, но при этом станут удерживать налог по ставке в размере 15%.

Ввести у себя упомянутую Директиву были вынуждены и многие юрисдикции за пределами ЕС, в которых по преимуществу также решили использовать систему удержания налога, а не обмена информацией.

Эстония

Парламент Эстонии принял поправки к закону о налоге на доходы, которые, за исключением положений, связанных с реализаций директивы ЕС о налогообложении сбережений, вступят в силу с 1 января будущего года. Поправки, внесенные в связи с упомянутой директивой, вступили в силу с 1 июля текущего года.

В соответствии с принятыми поправками размер ставки налога на доходы с 1 января 2006 г. будет снижен с 24 до 23%, а затем будет ежегодно уменьшаться еще на один процент до тех пор, пока в январе 2009 г. не станет равным 20%.

С 1 января 2006 г. родители смогут воспользоваться дополнительным вычетом из их налогооблагаемого дохода на каждого ребенка начиная со второго. Сейчас в соответствии с действующим законодательством они имеют право делать это, если только в семье появился третий ребенок.

Южная Корея

По данным национальной налоговой службы, в 2004 г. в Южную Корею через налоговые убежища поступило более 8,9 млрд долл. США иностранных инвестиций. Из них до 6,6 млрд долл. пришло из малайзийского убежища Лабуан, единственного из 25 налоговых убежищ мира, имеющего налоговое соглашение с Южной Кореей, 1,6 млрд долл. - от Бермудских островов, 570 млн долл. - с Виргинских островов.

По данным министерства финансов и экономики, в стране отмечается рост так называемых обходных инвестиций, когда иностранные инвесторы создают "бумажные компании" в налоговых убежищах.

Власти страны пытаются пресечь использование иностранными и местными инвесторами так называемого шопинга конвенций, когда резиденты третьих стран в целях сокращения налоговых обязательств используют возможности, предоставляемые налоговым соглашением между двумя другими странами. С этой целью планируется пересмотреть систему налоговых соглашений, заключенных Южной Кореей с 62 странами мира. Предполагается направить в парламент предложения по предоставлению налоговому ведомству права облагать налогом реальных (а не номинальных) инвесторов, создавших фиктивные компании с целью уклонения от уплаты налогов в Южной Корее. На первом этапе этой работы власти попытаются провести переговоры с Малайзией об исключении Лабуана из двустороннего налогового соглашения.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 40, октябрь 2005 г.