Заполнение индивидуальным предпринимателем Книги учета доходов и расходов (М.В. Щеренко, "Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 9, 10, 11, сентябрь, октябрь, ноябрь, 2005 г.)

Заполнение индивидуальным предпринимателем
Книги учета доходов и расходов

Как известно, индивидуальные предприниматели могут применять различные системы налогообложения. Порядок ведения учета зависит от применяемой системы налогообложения. Наиболее сложный учет у тех предпринимателей, которые выбрали общую систему. Это связано с достаточно сложным формированием налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по сравнению с едиными налогами. При этом, в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета, они ведут только налоговый учет в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.

Какую книгу учета применять?

Обратите внимание на то, что ваша система учета и, как следствие, книга учета должны соответствовать применяемой вами системе налогообложения.

Итак, предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, используют в своей деятельности Книгу учета доходов, расходов и хозяйственных операций, утвержденную приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.

Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, пользуются Книгой учета доходов и расходов, утвержденной приказом МНС РФ от 28.10.2002 N БГ-3-22/606.

В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ предприниматели, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Предприниматели, осуществляющие, наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения.

Предприниматели вправе применять одновременно:

1) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и общую систему налогообложения;

2) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения.

В первом случае предприниматели в отношении деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом налогообложения, заполняют Книгу учета, утвержденную приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.

Во втором случае предприниматели в отношении деятельности, облагаемой в соответствии с упрощенной системой налогообложения, ведут Книгу учета, утвержденную приказом МНС РФ от 28.10.2002 N БГ-3-22/606.

Общие правила заполнения книг учета при общей
и упрощенной системах налогообложения

Несмотря на то, что книги учета разные, при их заполнении следует руководствоваться следующими общими правилами.

1. Индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налога.

2. Книга учета заполняется на основании первичных документов. Каждая операция индивидуального предпринимателя должна быть документально подтверждена.

3. Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

4. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде предприниматели обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители.

5. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, распечатанной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

6. Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления.

Заполнение книги учета при применении
общей системы налогообложения

Книга учета для предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, была утверждена еще в 2002 году. С тех пор налоговое законодательство значительно изменилось. Так, с 1 января 2004 г. был отменен налог с продаж, кроме того, ставка НДС была снижена с 20% до 18%. Однако новая книга учета до сих пор не утверждена, поэтому за неимением лучшего мы постараемся показать, как заполнить старую книгу по действующим правилам.

                                    "Те сомнения,  которых  не  разрешает

                                    теория, разрешит тебе практика"

                                                                 Фейербах

Книга состоит из 6 разделов:

Раздел I "Учет доходов и расходов";

Раздел II "Расчет амортизации основных средств";

Раздел III "Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 г.";

Раздел IV "Расчет амортизации нематериальных активов";

Раздел V "Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда

доходов и удержанных с них налогов";

Раздел VI "Определение налоговой базы".

Новая Книга учета открывается записями суммы остатков в количественном и суммовом выражении на начало налогового периода (начало деятельности индивидуального предпринимателя) по каждому виду товаров (работ, услуг), амортизируемому имуществу.

Раздел I

Раздел I состоит из 13 таблиц.

Индивидуальные предприниматели, совершающие операции, облагаемые НДС, заполняют таблицы NN 1-1А, 1-2, 1-3А, 1-4А, 1-5А, 1-6А, 1-7А.

Индивидуальные предприниматели, совершающие операции, не облагаемые НДС, заполняют таблицы NN 1-1Б, 1-2, 1-3Б, 1-4Б, 1-5Б, 1-6Б, 1-7Б.

Доходы предпринимателя отражаются в таблицах NN 1-6 и 1-7 Книги учета.

Расходы тоже отражаются в этих таблицах, но для начала они "разбрасываются", в зависимости от вида, по другим таблицам раздела I.

Отражение расходов в таблицах раздела I

Таблица 1

N таблицы	Вид расходов
Таблица N 1-1	Стоимость купленных товаров, которые предприниматель будет перепродавать, стои- мость купленного сырья, которое он будет использовать для производства товаров (работ, услуг)
Таблица N 1-2	Стоимость собственных полуфабрикатов
Таблица N 1-3	Стоимость вспомогательного сырья
Таблица N 1-4	Стоимость топлива, электроэнергии и другие материальные расходы

Раздел II

В этом разделе отражается амортизация по основным средствам. Он состоит из 2-х таблиц, в которых, соответственно, указываются суммы начисленной амортизации по основным средствам, купленным до 1 января 2002 г. и после этой даты.

Раздел III

В разделе III "Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 года", указывается амортизация по малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП), приобретенным до 1 января 2002 г. и полностью не самортизированным до 1 января 2002 г. (стоимость таких предметов, приобретенных в 2002 году и позже, учитывается как материальные расходы).

Раздел IV

В разделе IV отражается амортизация нематериальных активов. Этот раздел служит для отражения амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2002 г. и после, начиная с 2002 года.

Раздел V

В разделе V отражаются расходы на оплату труда. Этот раздел заполняют те предприниматели, у которых есть работники, и те, которые выплачивают вознаграждение по гражданско-правовым договорам. Эти суммы идут в расходы предпринимателя при условии их реальной выплаты.

Раздел VI

Раздел VI состоит из трех таблиц: N 6-1 "Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 200_г.", N 6-2 "Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 200_г.", N 6-3 "Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах".

Вначале заполняются таблицы N 6-2 и N 6-3, так как таблица N 6-1 заполняется с учетом данных таблиц N 6-2 и 6-3. В таблице N 6-2 отражаются расходы, не учтенные в предыдущих разделах, а именно налоги и сборы, расходы на информационные, консультационные услуги, стоимость канцелярских товаров и т.д. Таблица N 6-3 нужна для отражения расходов, которые были произведены в текущем налоговом периоде, но будут приняты к вычету в последующих налоговых периодах (то есть они связаны с получением доходов в следующих налоговых периодах).

Таблица N 6-1 заполняется последней на основе данных других таблиц. А на основе данных таблицы N 6-1 заполняется декларация по налогу на доходы.

"Самый простой пример убедительнее самой красноречивой речи"

Сенека

Мы подробно рассмотрим, какие таблицы книги нужно заполнять предпринимателю, занимающемуся бытовыми услугами по ремонту обуви, а потом покажем, как и кому надо заполнять все остальные таблицы.

Пример

Муравьев Александр Петрович, ИНН 772700600006, присвоен 20.07.2000, зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 11.10.2004. В качестве вида предпринимательской деятельности он выбрал бытовые услуги по ремонту обуви.

Предприниматель Муравьев А.П. для осуществления предпринимательской деятельности 05.01.2005 приобрел станок для прошивки обуви за 12 500 рублей без налогов.

Реально Муравьев А.П. начал заниматься предпринимательской деятельностью с 06.01.2005.

06.01.2005 он приобрел:

- 30 молний по цене 16 рублей без налогов за одну штуку по накладной N 56н,

- 3 катушки ниток по цене 6 рублей без налогов за одну штуку по накладной N 57н,

- 200 см2 материала для замены набоек по цене 1 рубль без налогов за 1 см2 по накладной N 124,

- губку для протирки станка для прошивки обуви за 15 рублей без налогов по накладной N 10.

08.01.2005 Муравьев А.П. израсходовал 5 молний, 0,5 катушки ниток и 20 см2 материала для замены набоек. В этот день он осуществил следующие операции:

1) вставил 2 молнии в сапоги одному клиенту,

2) вставил одну молнию другому,

3) поменял набойки на двух парах обуви третьему,

4) вставил 2 молнии в сапоги четвертому.

10.01.2005 Муравьев А.П. вставил всего 3 молнии: 1 - первому клиенту, 2 - второму.

15.01.2005 года Муравьев А.П. заменил набойки на двух парах ботинок одному клиенту.

Губкой для протирки станка он начал пользоваться 08.01.2005.

С 01.02.2005 Муравьев А.П. получил освобождение от уплаты НДС. В феврале Муравьев А.П. осуществил следующие операции:

02.02.2005 - вставил 2 молнии в сапоги двум разным клиентам,

05.02.2005 - заменил набойки на двух парах обуви одному клиенту.

Для упрощения примера предположим, что больше в 2005 году предпринимательская деятельность не велась.

Таким образом, предпринимателю следует заполнить соответствующие разделы Книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций, утвержденную приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, начиная с раздела "Сведения об индивидуальном предпринимателе".

Сведения об индивидуальном предпринимателе

Фамилия, имя, отчество Муравьев Александр Петрович

                       --------------------------------------------------

ИНН, когда присвоен  772700600006, присвоен 20.07.2000 г.

                     ----------------------------------------------------

Код  и  наименование  налогового  органа,  в   котором   налогоплательщик

поставлен на учет 7727 ИФНС РФ N 27 по ЮЗАО г. Москвы

                  -------------------------------------------------------

Свидетельство о предпринимательской деятельности N 3047700000005225

                                                 ------------------------

выдано "11" октября  2004 года на срок бессрочно

        ----------------------         ----------------------------------

Администрацией МИ ФНС России N 46 по г. Москве

               ----------------------------------------------------------

Виды предпринимательской деятельности бытовые услуги по ремонту обуви

                                      -----------------------------------

Лицензия на вид деятельности, когда, на какой срок и кем выдана не

                                                                ---------

требуется

-------------------------------------------------------------------------

Номера счетов, используемых для занятия предпринимательской деятельностью

40802810333140500054

-------------------------------------------------------------------------

Наименование банка, где открыты счета ОСБ 8551 Бутовское г. Москва

                                      -----------------------------------

"Сбербанк России"

-------------------------------------------------------------------------

Наличие контрольно-кассовых машин, их номера  нет

                                              ---------------------------

Место осуществления деятельности ул. М. Филевская, д. 12

                                -----------------------------------------

Телефон: 123-45-67  домашний;      нет     рабочий

        ----------            -------------

Дополнительная информация о налогоплательщике

место жительства:  г. Москва, ул. Профсоюзная, д. 23, кв. 5

                  -------------------------------------------------------

С формой и  с  общими  требованиями  к  порядку  заполнения   Книги учета

ознакомлен:            Муравьев

            -------------------------------------------------------------

                (подпись индивидуального предпринимателя)

" 1"      января    2005 года

 -- ---------------   --

Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)

Таблица N 1-1А*

					Стоимостные показатели приобретенного сырья (работ, услуг) в пользу индивидуального предпринимателя									Стоимостные показатели израсходованного сырья (работ, услуг)			Стоимостные показатели остатков сырья (работ, услуг)
N п/п	Дата опе- рации (число, месяц, год)	Но- мер до- ку- мен- та	Наименова- ние приоб- ретенных, изготовле- нных това- ров, вы- полненных работ, оказанных услуг	Еди- ница из- ме- ре- ния	Стоимость единицы товара (работы, услуги) (руб.)			Сумма НДС, упла- чен. пос- тавщ. (руб.)	Цена с НДС и НП (гр. 8	Ко- ли- чес- тво	Стоимость с НП (гр. 8 x гр. 11) (руб.)	Сумма НДС всего, уплачен. поставщ. (гр. 9 х гр. 11) (руб.)	Общая стоимость с НДС и НП (гр. 12 + гр. 13) (руб.)	Ко- ли- чес- тво	Общая стоимость (гр. 8 х гр. 15) (руб.)	Сумма НДС, уп- лаченная поставщи- кам (из гр. 13) (руб.)	Ко- ли- чес- тво	Стоимость с НП (гр. 8 х гр. 18) (руб.)
					Цена без нало- гов	На- лог с про- даж	Цена с НП без НДС		(руб.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
1	06.01.2005	56н	молнии	шт.	16,00		16,00	2,88	18,88	30	480,00	86,40	566,40
2	06.01.2005	57н	нитки	шт.	6,00		6,00	1,08	7,08	3	18,00	3,24	21,24
3	06.01.2005	124	набойки	см2	1,00		1,00	0,18	1,18	200	200,00	36,00	236,00
4	08.01.2005	56н	молнии	шт.			16,00	2,88						5	80,00	14,40	25	400,00
5	08.01.2005	57н	нитки	шт.			6,00	1,08						1	6,00	1,08	2	12,00
6	08.01.2005	124	набойки	см2			1,00	0,18						20	20,00	3,60	180	180,00
7	10.01.2005	56н	молнии	шт.			16,00	2,88						3	48,00	8,64	22	352,00
8	15.01.2005	124	набойки	см2			1,00	1,08						20	20,00	3,60	160	160,00
Итого за ме- сяц:		х	х	х							698,00	125,64	823,64		174,00	31,32		524,00
Итого с начала года:		х	х	х							698,00	125,64	823,64		174,00	31,32		524,00
* Таблица N 1-1А используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС.

Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)

Таблица N 1-1Б*

					Стоимостные показатели приобретенного сырья (работ, услуг) в пользу индивидуального предпринимателя					Стоимостные показатели израсходованного сырья (работ, услуг)		Стоимостные показатели остатков сырья (работ, услуг)
N п/п	Дата опе- рации (число, месяц, год)	Номер документа	Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг	Единица измере- ния	Стоимость единицы товара (работы, услуги) (руб.)			Количес- тво	Общая стоимость с НДС и НП (гр. 8 х гр. 9) (руб.)	Количест- во	Общая стои- мость для операций не облагаемых НДС (гр. 8 х гр. 11) (руб.)	Количес- тво	Общая стоимость (гр. 8 х гр.13) (руб.)
					Цена с НДС без НП	Налог с продаж	Цена с НДС и НП (гр. 6 + гр. 7)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
	01.02.2005	Остатки по накладной 56н от 06.01.2005	молнии	шт.	18,88		18,88	22	415,36
	01.02.2005	Остатки по накладной 57н от 06.01.2005	нитки	шт.	7,08		7,08	2	14,16
	01.02.2005	Остатки по накладной 124 от 06.01.2005	набойки	см2	1,18		1,18	160	188,80
1	02.02.2005	56н	молнии	шт.			18,88			2	36,76	20	377,60
2	05.02.2005	124	набойки	см2			1,18			20	23,60	140	165,20
			остаток ниток				7,08					2	14,16
Итого за ме- сяц:		х	х	х							61,36
Итого с начала года:		х	х	х							61,36		556,96
* Таблица N 1-1Б используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС.

Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов
по видам товаров (работ, услуг)

Таблица N 1-3А*

					Стоимостные показатели приобретенного сырья (работ, услуг) в пользу индивидуального предпринимателя									Стоимостные показатели израсходованного сырья (работ, услуг)			Стоимостные показатели остатков сырья (работ, услуг)
N п/п	Дата опе- рации (число, месяц, год)	Но- мер до- ку- мен- та	Наименова- ние приоб- ретенных, изготовле- нных това- ров, вы- полненных работ, оказанных услуг	Еди- ница из- ме- ре- ния	Стоимость единицы товара (работы, услуги) (руб.)			Сумма НДС, упла- чен. пос- тавщ. (руб.)	Цена с НДС и НП (гр. 8	Ко- ли- чес- тво	Стоимость с НП (гр. 8 x гр. 11) (руб.)	Сумма НДС всего, уплачен. поставщ. (гр. 9 х гр. 11) (руб.)	Общая стоимость с НДС и НП (гр. 12 + гр. 13) (руб.)	Ко- ли- чес- тво	Общая стоимость (гр. 8 х гр. 15) (руб.)	Сумма НДС, уп- лаченная поставщи- кам (из гр. 13) (руб.)	Ко- ли- чес- тво	Стоимость с НП (гр. 8 х гр. 18) (руб.)
					Цена без нало- гов	На- лог с про- даж	Цена с НП без НДС		(руб.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
1	06.01.2005	10	губка	шт.	15,00		15,00	2,7	17,70	1	15,00	2,70	17,70
2	08.01.2005	10	губка	шт.				2,7						1	15,00	2,70	-	-
Итого за ме- сяц:		х	х	х							15,00	2,70	17,70		15,00	2,70	-
Итого с начала года:		х	х	х							15,00	2,70	17,70		15,00	2,70	-
* Таблица N 1-3А используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС.

Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную
готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)

Таблица N 1-5А*

N п/п	Наименование готовой продукции (работ, услуг)	Дата вы- пуска (число, месяц, год)	Про- цент выхо- да	вес	молнии		нитки		набойки		губка		вставка молний		замена набоек		Общая стои- мость готовой продук- ции (руб.)
					Ко- ли- чес- тво	Стои- мость едини- цы (руб.)	Коли- чест- во	Стои- мость единицы (руб.)	Ко- ли- чес- тво	Стои- мость единицы (руб.)	Коли- чест- во	Стои- мость единицы (руб.)	Коли- чест- во	Стои- мость единицы (руб.)	Коли- чест- во	Стои- мость единицы (руб.)
1.	Цена единицы из- расходованных ре- сурсов (руб.)
1.1	Цена с налогами из гр. 6 таб. N 1-2 (руб.)	08.01.2005			5	16,00	1	6,00	20	1,00	1	15,00
1.2	Цена с налогами из гр. 6 таб. N 1-2 (руб.)	10.01.2005			3	16,00
1.3	Цена с налогами из гр. 6 таб. N 1-2 (руб.)	15.01.2005							20	1,00
2	Готовая продукция
2.1	Вставка молний	08.01.2005											5	20,20			101,00
2.2	Замена набоек	08.01.2005													2	10,00	20,00
2.3	Вставка молний	10.01.2005											3	16,00			48,00
2.4	Замена набоек	15.01.2005													2	10,00	20,00
и т.д.
3.	Общее количество израсходованного сырья за день
4.	Общая стоимость с налогами (руб.)
	Итого за месяц:	Январь
5.	Общее количество израсходованного сырья				8		1		40		1
6.	Общая стоимость с налогами (руб.)					128,00		6,00		40,00		15,00
* Таблица N 1-5А используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС.

Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную
готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)

Таблица N 1-5Б*

N п/п	Наименование готовой продукции (работ, услуг)	Дата вы- пуска (число, месяц, год)	Про- цент выхо- да	вес	молнии		набойки		вставка молний		вставка молний		Общая стои- мость готовой продук- ции (руб.)
					Ко- ли- чес- тво	Стои- мость едини- цы (руб.)	Ко- ли- чес- тво	Стои- мость единицы (руб.)	Коли- чест- во	Стои- мость единицы (руб.)	Коли- чест- во	Стои- мость единицы (руб.)
1	Цена единицы из- расходованных ре- сурсов (руб.)
1.1	Цена с налогами из гр. 6 таб. N 1-2 (руб.)	02.02.2005			2	18,88
1.2		05.02.2005					20	1,18
2	Готовая продукция
2.1	Вставка молний	02.02.2005							2	18,88			37,76
2.2	Замена набоек	05.02.2005									2	11,80	23,60
2.3
и т.д.
3.	Общее количество израсходованного сырья за день
4.	Общая стоимость с налогами (руб.)
	Итого за месяц:	Февраль
5.	Общее количество израсходованного сырья				2		20
6.	Общая стоимость с налогами (руб.)					37,76		23,60
* Таблицам N 1-5Б используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС.

Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения

Таблица N 1-6А*

					Стоимостные показатели материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги			Стоимостные показатели подлежащих реализации товаров(ра- бот, услуг)		Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг по единице (руб.)				Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг						Резу- льтат от сделки (гр. 16 - гр. 10) (руб.)
N п/п	Дата опе- рации (число, месяц, год)	Но- мер до- ку- мен- та	Наимено- вание из- готовлен- ных това- ров, вы- полненных работ, оказанных услуг	Еди ни- ца из- ме- ре- ния	Стои- мость единицы товара (рабо- ты, ус- луги) (гр. 8 : гр. 7) (руб.)	Ко- ли- чес- тво	Общая стоимость готовой продукции без НДС и НП из табл. N 1-5А (руб.)	Ко- ли- чес- тво	Общая стои- мость (гр. 6 х гр. 9) (руб.)	Рыноч- ная цена без учета НДС и НП	Сумма НДС (гр. 11 х устан. ставку НДС)	Сумма НП на (гр. 11 + гр. 12) х устан. ставку НП	Общая стои- мость (гр. 11 + гр. 12 + гр.13)	Ко- ли- чес- тво	Сумма дохода (гр. 11 х гр. 15) (руб.)	Сумма НДС (гр. 16 х 20%) либо (гр. 16 х 10%) (руб.)	Общая сумма с НДС (гр. 16 + гр. 17) (руб.)	Сумма НП (гр. 18 х уст. ставку НП) (руб.)	Общая стои- мость со всеми нало- гами (гр.18 + гр.19) (руб.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21
1	08.01.2005	1	Вставка молний	шт.	20,20	5	101,00	2	40,40	70,00	12,60	-	82,60	2	140,00	25,20	165,20	-	165,20	99,60
2	08.01.2005	2	Вставка молний	шт.	20,20	5	101,00	1	20,20	70,00	12,60	-	82,60	1	70,00	12,60	82,60	-	82,60	49,80
3	08.01.2005	3	Замена набоек	па- ра	10,00	2	20,00	2	20,00	50,00	9,00	-	59,00	2	100,00	18,00	118,00	-	118,00	80,00
4	08.01.2005	4	Вставка молний	шт.	20,20	5	101,00	2	40,40	70,00	12,60	-	82,60	2	140,00	25,20	165,20	-	165,20	99,60
5	10.01.2005	5	Вставка молний	шт.	16,00	3	48,00	1	16,00	70,00	12,60	-	82,60	1	70,00	12,60	82,60	-	82,60	54,00
6	10.01.2005	6	Вставка молний	шт.	16,00	3	48,00	2	32,00	70,00	12,60	-	82,60	2	140,00	25,20	165,20	-	165,20	108,00
7	15.01.2005	7	Замена набоек	па- ра	10,00	2	20,00	2	20,00	50,00	9,00	-	59,00	2	100,00	18,00	118,00	-	118,00	80,00
Итого за месяц: х				х					189,00						760,00	136,80	896,80		896,80	896,80
Итого с начала года: х				х					189,00						760,00	136,80	896,80		896,80	896,80
Остатки на конец налогового периода: х				х
* Таблица N 1-6А используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС.

Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения

Таблица N 1-6Б*

					Стоимостные показатели материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги			Стоимостные показатели подлежащих реализации товаров (работ, услуг)		Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг по единице (руб.)			Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг				Резуль- тат от сделки (гр. 15 х гр. 10) (руб.)
N п/п	Дата опе- рации (число, месяц, год)	Номер доку- мента	Наименование изготовлен- ных товаров, выполненных работ, оказанных услуг	Едини- ца изме- рения	Стоимость единицы товара (работы, услуги) (гр. 8 : гр. 7) (руб.)	Ко- ли- чес- тво	Общая стои- мость готовой продук- ции из табл. N 1-5Б (руб.)	Ко- ли- чес- тво	Общая стоимость (гр. 6 х гр. 9) (руб.)	Рыноч- ная цена без учета НДС и НП	Сумма НП на (гр. 11 х устан. ставку НП)	Общая стоимость (гр. 11 + гр. 12)	Ко- ли- чес- тво	Сумма до- хода (гр. 11 х гр. 14) (руб.)	Сумма НП (гр. 15 уст. ставку НП) (руб.)	Общая стои- мость с НП (гр. 15 + гр. 16) (руб.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
			остатки на начало нало- гового пе- риода
1	02.02.2005	8	Вставка молний	шт.	18,88	2	37,76	1	18,88	82,60	-	82,60	1	82,60	-	82,60	63,72
2	02.02.2005	9	Вставка молний	шт.	18,88	2	37,76	1	18,88	82,60	-	82,60	1	82,60	-	82,60	63,72
3	05.02.2005	10	Замена набоек	пара	11,80	2	23,66	2	23,60	59,00	-	59,00	2	118,00	-	118,00	94,40
Итого за месяц: х				х
Итого с начала года: х				х					61,36					283,20		283,20	221,84
Остатки на конец налогового периода: х				х					61,36					283,20		283,20	221,84
* Таблица N 1-6Б используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС.

Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц

Таблица N 1-7А*

					Стоимостные показатели материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги			Стоимостные показатели подлежащих реализации товаров(ра- бот, услуг)		Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг по единице (руб.)				Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг						Резу- льтат от сделки (гр. 16 - гр. 10) (руб.)
N п/п	Дата опе- рации (число, месяц, год)	Но- мер до- ку- мен- та	Наимено- вание из- готовлен- ных това- ров, вы- полненных работ, оказанных услуг	Еди ни- ца из- ме- ре- ния	Стои- мость единицы товара (рабо- ты, ус- луги) (гр. 8 : гр. 7) (руб.)	Ко- ли- чес- тво	Общая стоимость готовой продукции без НДС и НП из табл. N 1-5А (руб.)	Ко- ли- чес- тво	Общая стои- мость (гр. 6 х гр. 9) (руб.)	Рыноч- ная цена без учета НДС и НП	Сумма НДС (гр. 11 х устан. ставку НДС)	Сумма НП на (гр. 11 + гр. 12) х устан. ставку НП	Общая стои- мость (гр. 11 + гр. 12 + гр.13)	Ко- ли- чес- тво	Сумма дохода (гр. 11 х гр. 15) (руб.)	Сумма НДС (гр. 16 х 20%) либо (гр. 16 х 10%) (руб.)	Общая сумма с НДС (гр. 16 + гр. 17) (руб.)	Сумма НП (гр. 18 х уст. ставку НП) (руб.)	Общая стои- мость со всеми нало- гами (гр.18 + гр.19) (руб.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21
			остатки на начало налогово- го перио- да
1	08.01.2005	1, 2, 4	Вставка молний	шт.	20,20	5	101,00	2	70,00	70,00	12,60	-	82,60	5	350,00	63,00	413,00	-	413,00	249,00
2	08.01.2005	3	Замена набоек	па- ра	10,00	2	20,00	2	50,00	50,00	9,00	-	59,00	2	100,00	18,00	118,00	-	118,00	80,00
3	10.01.2005	5, 6	Вставка молний	шт.	16,00	3	48,00	2	70,00	70,00	12,60	-	82,60	3	210,00	37,80	247,80	-	247,80	162,00
4	15.01.2005	7	Замена набоек	па- ра	10,00	2	20,00	2	50,00	50,00	9,00	-	59,00	2	100,00	18,00	118,00	-	118,00	80,00
Итого за месяц: х				х					189,00						760,00	136,80	896,80		896,80	571,00
Итого с начала года: х				х					189,00						760,00	136,80	896,80		896,80	571,00
Остатки на конец налогового периода: х				х
* Таблица N 1-7А используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС.

Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц

 Таблица N 1-7Б*

					Стоимостные показатели материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию, выполненные работы, оказанные ус- луги			Стоимостные показатели подлежащих реализации товаров (работ, услуг)		Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг по единице (руб.)			Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг				Резуль- тат от сделки (гр. 15 х гр. 10) (руб.)
N п/п	Дата опе- рации (число, месяц, год)	Номер доку- мента	Наименование изготовлен- ных товаров, выполненных работ, оказанных услуг	Едини- ца изме- рения	Стоимость единицы товара (работы, услуги) (гр. 8 : гр. 7) (руб.)	Ко- ли- чес- тво	Общая стои- мость готовой продук- ции из табл. N 1-5Б (руб.)	Ко- ли- чес- тво	Общая стоимость (гр. 6 х гр. 9) (руб.)	Рыноч- ная цена без учета НДС и НП	Сумма НП на (гр. 11 х устан. ставку НП)	Общая стоимость (гр. 11 + гр. 12)	Ко- ли- чес- тво	Сумма до- хода (гр. 11 х гр. 14) (руб.)	Сумма НП (гр. 15 уст. ставку НП) (руб.)	Общая стои- мость с НП (гр. 15 + гр. 16) (руб.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
			остатки на начало нало- гового пе- риода
1	02.02.2005	8,9	Вставка молний	шт.	18,88	2	37,76	2	37,76	82,60	-	82,60	2	165,20	-	165,20	127,44
2	05.02.2005	10	Замена набоек	пара	11,80	2	23,66	2	23,60	59,00	-	59,00	2	118,00	-	118,00	94,40
Итого за месяц: х				х
Итого с начала года: х				х					61,36					283,20			221,84
Остатки на конец налогового периода: х				х					61,36					283,20			221,84
* Таблиц N 1-7Б используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС.

Расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления
предпринимательской деятельности за налоговый период 2005 г. -------

Таблица N 2-1

N п/п	Наименование объекта основ- ных средств	Код ОКОФ	Дата приоб- ретения (число, ме- сяц, год), основание приобрете- ния	Месяц начала ис- поль- зова- ния	Сумма первона- чальной стоимос- ти* (руб.)	Срок полез- ного исполь- зования (коли- чество меся- цев)	Месячная норма амо- ртизации в % (1 : гр. 7) х 100%	Месячная сумма амортиза- ции (гр. 8 х гр. 6) (руб.)	Количество месяцев использо- вания в налоговом периоде	Сумма амор- тизации, включаемая в расходы налогового периода (гр. 9 x гр. 10) (руб.)	Включено в расходы ранее за предыдущие годы		Остаток амортиза- ционных отчисле- ний для списания в после- дующие периоды (руб.)	Основа- ние вы- бытия основ- ных средств
											Год и месяцы списания	Сумма амортиза- ции (руб.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
1	Станок для прошивки обу- ви	14 2926000	05.01.2005, договор купли-про- дажи N 100	январь	14750,00	84	1,19	175,53	11	1930,83	-	-	12819,17
	Всего за год	х	х	х	14750,00	х	х	х	х	1930,83	x	-	12819,17	х
* Суммы НДС, уплаченные поставщикам основных средств, непосредственно используемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности по операциям, не облагаемым НДС, учитываются в соответствии с порядком, изложенным в пункте 2 статьи 170 НК РФ.

Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных
с получением доходов в следующих налоговых периодах

Таблица N 6-3

N п/п	Дата операции	Номер документа	Вид расхода	Сумма (руб.)
1	2	3	4	5
1	06.01.2005	56н	Покупка молний	377,60
2	06.01.2005	57н	Покупка ниток	14,16
3	06.01.2005	124	Покупка набоек	165,20
Итого расходов:				556,96

Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый
период 2005 г. --------

Таблица N 6-1

Показатели	Сумма (руб.)
Доход
1. Доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг (графа 16 таблица N 1-7А и (или) графа 15 таблицы N 1-7Б)	1043,20
2. Прочие доходы (в том числе стоимость имущества, полученного безвозмездно)	-
Итого доходов:	1043,20
Расход
1. Материальные расходы (графа 10 таблицы N 1-7А и (или) таблицы N 1-7Б)	250,36
2. Суммы амортизации по амортизируемому имуществу (графа 11 таблицы N 2-1; графа 12 либо графа 15 таблицы N 2-2; графа 5 таблицы N 3-1; графа 10 таблицы N 4-1; графа 8 таблицы N 4-2)	1930,83
3. Расходы на оплату труда (графа 7 таблицы N 5-1)	-
4. Прочие расходы (из таблицы N 6-2)	-
Итого расходов:	2181,19
5. Расходы, произведенные в отчетном налоговом периоде, но связанные с получением доходов в следующих налоговых периодах (из таблицы N 6-3)	556,96

Заполнение таблицы N 1-2

Таблица N 1-2 предназначена для учета выработанных и израсходованных полуфабрикатов. Эта таблица заполняется предпринимателями, которые в процессе деятельности производят и потом используют эти произведенные полуфабрикаты.

Данные о закупке сырья для производства полуфабрикатов надо взять из таблиц N 1-1А и N 1-1Б.

Покажем на примере одной операции порядок заполнения таблицы N 1-2.

Пример 1

Предприниматель Сидоров А.А. осуществляет предпринимательскую деятельность по выпечке булок. Полуфабрикатом в данном случае будет тесто.

10.01.2005 Сидоров А.А. приобрел:

10 кг муки по цене 12 рублей без налогов за кг по накладной N 25;

10 кг сахара по цене 17 рублей без налогов за кг по накладной N 5;

1 десяток яиц по цене 16 рублей без налогов за десяток по накладной N 17;

5 литров молока по цене 13 рублей без налогов за литр по накладной N 8.

В этот же день предприниматель изготовил 5 кг теста.

11.01.2005 Сидоров А.А. выпек из приготовленного теста булочки.

Таблица N 1-2 заполняется на основе таблиц NN 1-1А или 1-1Б. Поэтому для начала надо заполнить таблицу N 1-1А. При заполнении таблицы N 1-1А следует иметь в виду, что все приобретенные Сидоровым А.А. продукты облагаются НДС по ставке 10%. Образец заполнения предпринимателем таблиц NN 1-1А и 1-2 можно увидеть на страницах 48-49.

Заполнение таблицы N 1-3Б

Таблица N 1-3Б заполняется индивидуальными предпринимателями, совершающими операции, не облагаемые НДС, в случаях приобретения и использования в предпринимательской деятельности вспомогательного сырья и материалов.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель Ковалев А.П. освобожден от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. 10.10.2005 по накладной N 10 он приобрел губку для протирки станка, используемого в предпринимательской деятельности.

11.10.2005 Ковалев А.П. начал пользоваться этой губкой. Пример отражения этих событий в таблице N 1-3Б см. на стр. 50.

Заполнение таблицы N 1-4А

Эту таблицу заполняют индивидуальные предприниматели, совершающие операции, облагаемые НДС, в целях учета материальных расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2) на приобретение материалов, используемых:

- для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

- на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;

4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

Пример 3

Индивидуальный предприниматель Петров Н.Н. осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже мебели с доставкой ее покупателю на дом (в офис). Операции облагаются НДС.

В соответствии с заключенным договором купли-продажи, включающим условие о доставке мебели по определенному адресу, Петров Н.Н. заключает договор перевозки с предпринимателем Долговым А.А. Стоимость услуг оценена в 500 рублей без НДС. Перевозка осуществлена 05.10.2005, оплата услуг произведена в этот же день. Запись в таблице N 1-4А по этому поводу см. на стр. 51.

Заполнение таблицы N 1-4Б

Эту таблицу заполняют индивидуальные предприниматели, совершающие операции, не облагаемые НДС, в целях учета материальных расходов. Какие расходы относятся к материальным, читайте на стр. 46.

Пример 4

Индивидуальный предприниматель Петров Н.Н. осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже мебели с доставкой ее покупателю на дом (в офис). Операции не облагаются НДС (Петров Н.Н. освобожден от уплаты НДС).

В соответствии с заключенным договором купли-продажи, включающим условие о доставке мебели по определенному адресу, Петров Н.Н. заключает договор перевозки с предпринимателем Долговым А.А. Стоимость услуг оценена в 500 рублей без НДС. Перевозка осуществлена 05.10.2005, оплата услуг произведена в этот же день. Пример заполнения в связи с этим таблицы N 1-4Б см. на стр. 52.

Учет приобретенного и израсходованного сырья
по видам товаров (работ, услуг)

Таблица N 1-1А*

					Стоимостные показатели приобретенного сырья (работ, услуг) в пользу индивидуального предпринимателя									Стоимостные показатели израсходованного сырья (работ, услуг)			Стоимостные показатели остатков сырья (работ, услуг)
N п/п	Дата опе- рации (чис- ло, месяц, год)	Но- мер до- ку- мен- та	Наименова- ние приобрете- нных, изготовле- нных товаров, выполнен- ных работ, оказанных услуг	Еди- ница из- ме- ре- ния	Стоимость единицы товара (работы, услуги) (руб.)			Сумма НДС, упла- чен. пос- тавщ. (руб.)	Цена с НДС и НП (гр. 8 + гр. 9) (руб.)	Ко- ли- чес- тво	Стоимость с НП (гр. 8 x гр. 11) (руб.)	Сумма НДС всего, уплачен. поставщ. (гр. 9 х гр. 11) (руб.)	Общая стоимость с НДС и НП (гр. 12 + гр. 13) (руб.)	Ко- ли- чес- тво	Общая стоимость (гр. 8 х гр. 15) (руб.)	Сумма НДС, уплачен- ная поставщи- кам (из гр. 13) (руб.)	Ко- ли- чес- тво	Стоимость с НП (гр. 8 х гр. 18) (руб.)
					Цена без нало- гов	На- лог с про- даж	Цена с НП без НДС
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
2	10.01.2005.	25	мука	кг	12	-	12	1.2	13.2	10	120	12	132
3	10.01.2005.	5	сахар	кг	17	-	17	1,7	18,7	10	170	17	187
4	10.01.2005.	17	яйца	дес.	16	-	16	1,6	17,6	1	16	1,6	17,6
5	10.01.2005.	8	молоко	л	13	-	13	1,3	14,3	5	65	6,5	71,5
6	10.01.2005.	25	мука	кг			12	1,2						1	12	1,2	9	108
7	10.01.2005.	5	сахар	кг			17	1,7						1,8	30,6	3,06	8,2	139,4
8	10.01.2005.	17	яйца	дес.			16	1,6						1	16	1,6	-	-
9	10.01.2005.	8	молоко	л			13	1,3						2	26	2,6	3	39
Итого за месяц		х	х	х
Итого с начала года:		х	х	х

* Таблица N 1-1А используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС

Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов
по видам товаров (работ, услуг)

Таблица N 1-2

					Стоимостные показатели полученного полуфабриката из приобретенного сырья (работ, услуг)			Стоимостные показатели израсходованных полуфабрикатов (работ, услуг)		Стоимостные показатели остатков полуфабрикатов (работ, услуг)
N п/п	Дата опе- рации (чи- сло, ме- сяц, год)	Номер доку- мента	Наименование приобретен- ных, изготовлен- ных товаров, выполненных работ, оказанных услуг	Единица измере- ния	Стоимость единицы товара (работы, услуги) (руб.)	Коли- чест- во	Общая стоимость (гр. 6 х гр. 7) (руб.)	Коли- чество	Общая стоимость (гр. 6 х гр. 9) (руб.)	Коли- чество	Общая стоимость (гр. 6 х гр. 11) (руб.)
					Цена с налогами*
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	10.01.2005	25, 5, 17, 8	Изготовление теста	кг	16,92	5	84,6
2	11.01.2005	25, 5, 17, 8	Изготовление булок из те- ста	кг	16,92			3	50,76	2	33,84
Итого за ме- сяц:		х	х	х
Итого с начала года:		х	х	х

* При выполнении операций, не облагаемых НДС, цена учитывается с налогом с продаж и НДС, а при выполнении операций, облагаемых НДС, - с налогом с продаж без НДС.

Примечание. При осуществлении индивидуальным предпринимателем двух видов деятельности по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС, таблица N 1-2 ведется в разрезе двух видов деятельности с использованием раздельного учета.

Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и
материалов по видам товаров (работ, услуг)

     Таблица N 1-3Б*

					Стоимостные показатели приобретенного вспомогательного сырья и материалов (работ, услуг) в пользу индивидуального предпринимателя					Стоимостные показатели израсходованного сырья и материалов (работ, услуг)		Стоимостные показатели остатков сырья и материалов (работ, услуг)
N п/п	Дата опе- рации (число, месяц, год)	Номер докуме- нта	Наименова- ние приобретен- ных, изготовлен- ных товаров, выполненных работ, оказанных услуг	Единица измере- ния	Стоимость единицы товара (работы, услуги) (руб.)			Коли- чество	Общая стои- мость с НДС и НП (гр. 8 х гр. 9) (руб.)	Коли- чество	Общая стоимость для операций, не облагаемых НДС (гр. 8 гр. 11) (руб.)	Коли- чество	Общая стоимость (гр. 8 х гр. 13) (руб.)
					Цена без НП с НДС	Налог с про- даж	Цена с НДС и НП (гр. 6 + гр. 7)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1	10.10.2005	10	губка	шт.	17,7	-	17,7	1	17.7
2	11.10.2005	10	губка	шт.			17,7			1	17,7	-	-
Итого за месяц:		х	х	х
Итого с начала года:		х	х	х

* Таблица N 1-3Б используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС

Учет иных материальных расходов (в том числе топливо,
электроэнергия, транспортные услуги и тому подобное)
и их распределение по видам деятельности

Таблица N 1-4А*

					Стоимостные показатели осуществленных материальных расходов, выполненных работ, оказанных услуг в пользу индивидуального предпринимателя									Стоимостные показатели осуществленных материальных расходов			Распределение стоимостных показателей по видам деятельности						Стоимостные показатели остатков материаль- ных расходов
N п/п	Дата опе- рации (число, месяц, год) месяц	Номер доку- мента	Наи- мено- вание прио- бре- тен- ных, изго- тов- лен- ных това- ров, выпо- лнен- ных работ, ока- зан- ных услуг	Еди- ница из- ме- ре- ния	Стоимость единицы товара (работы, услуги) (руб.)			Сумма НДС, упла- чен. пос- тавщ. (руб.)	Цена с НДС и НП (гр. 8 + гр. 9) (руб.)	Коли- чест- во	Стои- мость с НП (гр. 8 х гр. 11) (руб.)	Сумма НДС всего упла- чен. пос- тавщ. (гр. 9 х гр. 11) (руб.)	Общая стои- мость НДС и НП (гр. 12 + гр. 13) (руб.)	Ко- ли- чес- тво	Общая стои- мость (гр. 8 х гр. 15) (руб.)	Сумма НДС, упла- ченная поста- вщикам (из гр. 13) 13)	Ко- ли- чес- тво	Стои- мость с НП (руб.)	Вид дея- тель- ности	Ко- ли- чес- тво	Стои- мость с НП (руб.)	Вид дея- тель- ности	Ко- ли- чес- тво	Стои- мость с НП (гр. 8 х гр. 24) (руб.)
					Цена без на- ло- гов	На- лог с про- даж	Цена с НП без НДС
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25
1	05.01.05.	5	Транс- порт- ные услуги	Пе- ре- воз- ка	500	-	500	90	590	1	500	90	590	1	500	90	1	500	Про- дажа мебе- ли	-	-	-	-	-
Итого за ме- сяц:		х	х	х
Итого с нача- ла года		х	х	х

* Таблица N 1-4А используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС

Учет иных материальных расходов (в том числе топливо,
электроэнергия, транспортные услуги и тому подобное)
и их распределение по видам деятельности

Таблица N 1-4Б*

					Стоимостные показатели осуществленных материальных расходов, выполненных работ, оказанных услуг в пользу индивидуального предпринимателя					Стоимостные показатели осуществленных материальных расходов		Распределение стоимостных показателей по видам деятельности						Стоимостные показатели остатков материальных расходов
N п/п	Дата операции (число, месяц, год)	Номер доку- мента	Наиме- нова- ние приоб- ретен- ных, изго- товле- нных това- ров, выпол- ненных работ, оказа- нных услуг	Едини- ца изме- рения	Стоимость единицы товара (работы, услуги) (руб.)			Количес- тво	Общая стои- мость с НДС и НП (гр. 8 х гр. 9) (руб.)	Коли- чест- во	Общая стои- мость для операций , не облагае- мых НДС (гр. 8 х гр. 11) (руб.)	Количе- ство	Стои- мость с НП (руб.)	Вид деяте- льнос- ти	Количе- ство	Стои- мость с НП (руб.)	Вид деяте- льнос- ти	Количе- ство	Стои- мость с НП (гр. 8 х гр. 24) (руб.)
					Цена без НП с НДС	Налог с про- даж	Цена с НДС и НП (гр. 6 + гр. 7)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
1	05.01.05	5	Транс- порт- ные услуги	Пере- возка	590	-	590	1	590	1	590	1	590	Прода- жа ме- бели	-	-	-	-	-
Итого за ме- сяц:		х	х	х
Итого с нача- ла года:		х	х	х

* Таблица N 1-4Б используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС

Заполнение таблицы N 2-2

В этой таблице отражается расчет продолжения начисления амортизации по основным средствам, приобретенным до 01.01.2002 года и используемым для осуществления предпринимательской деятельности после 01.01.2002 года.

Пример 5

Индивидуальный предприниматель Горшков А.А. 15.06.2001 года по договору N 1 купил персональный компьютер по цене 15 000 рублей с налогом с продаж без НДС. Горшков А.А. начал пользоваться компьютером в июне 2001 года. Срок полезного использования Горшков А.А. установил равным 5 годам (60 месяцев). Заполнение таблицы N 2-2 в данном случае осуществляется так, как показано на стр. 55.

Заполнение таблицы N 3

В этой таблице отражается расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП), не списанным по состоянию на 1 января 2002 года. Напомним, стоимость используемых малоценных и быстроизнашивающихся предметов, приобретенных до 1 января 2002 года и используемых для осуществления предпринимательской деятельности, продолжает амортизироваться процентным способом, то есть начисление амортизации осуществляется исходя из первоначальной стоимости предмета и ставки в 50 процентов в начале его использования, а оставшиеся 50 процентов начисляются при выбытии предмета из-за невозможности использования, вследствие непригодности.

Пример 6

Предприниматель Иванов И.И. 15.07.2000 по накладной N 7 приобрел стол по цене 1000 рублей с налогом с продаж. Сумма начисленной амортизации, включенная в расходы 2000 года, составила 50% стоимости стола - 500 рублей. 10.02.2005 стол был списан. Пример отражения этих хозяйственных операций см. в таблице N 3 см. на стр. 56.

Заполнение таблицы N 4-1

Таблица N 4-1 используется индивидуальными предпринимателями для расчета амортизации нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 258 НК РФ к нематериальным активам, в частности, относятся:

1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

2) исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;

3) исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;

4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;

5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;

6) владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

Таблица N 4-1 используется в том случае, если нематериальный актив был приобретен (создан) после 01.01.2002 года.

Пример 7

Симонов И.И. с января 2005 года использует в предпринимательской деятельности компьютерную программу, исключительные права на которую он приобрел по договору N 5 от 10.01.2005 года за 12 000 рублей без НДС. В данном случае предприниматель должен заполнить таблицу N 4-1 как показано на стр. 57.

Заполнение таблицы N 4-2

Таблица N 4-2 предназначена для продолжения расчета амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2002 года и используемым в предпринимательской деятельности.

Пример 8

Симонов И.И. с августа 2001 года использует в предпринимательской деятельности компьютерную программу, исключительные права на которую он приобрел по договору N 5 от 10.08.2001 года за 12 000 рублей без НДС. Образец заполнения предпринимателем таблицы N 4-2 можно увидеть на странице 58.

Заполнение таблицы N 5

Таблица N 5 предназначена для учета сумм начисленных и выплаченных вознаграждений работникам и суммы удержанного с этих вознаграждений налога на доходы физических лиц.

Пример 9

Предприниматель Денисов А.А. 25 октября 2005 года заключил трудовой договор N 1 с Ивановым И.И. на выполнение работ по ремонту обуви на условиях неполного рабочего времени, начиная с 01 ноября 2005 года. Заработная плата Иванова И.И. по трудовому договору составляет 3000 рублей. Больше работников у Денисова А.А. нет. Пример отражения этих событий в таблице N 5 см. на стр. 59.

Расчет для продолжения начисления амортизации по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 г. и используемым для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 2005 г.

Таблица N 2-2

N п/п	Наимено- вание объекта основных средств	Шифр по Единым нормам	Дата приобре- тения (число, месяц, год), основание приобре- тения	Месяц начала исполь- зования	Сумма перво- началь- ной стоимо- сти (руб.)	Сумма остато- чной стоимо- сти с учетом ранее начис- ленной аморти- зации (руб.)	Срок полез- ного испо- льзо- вания (коли- чество лет)	Годовая норма аморти- зации в %	Месяч- ная норма (гр. 9 : 12 коли- чество меся- цев в году)	Количе- ство месяцев , следую- щих за месяцем начала исполь- зования в налого- вом периоде	Годо- вая сумма амор- тиза- цион- ных отчис- лений на восс- танов- ление основ- ных средст в, вклю- чаемая в расхо- ды нало- гового перио- да (гр.7 х гр.10 х гр.11) (руб.)	Ускоренная амортизация активной части основных средств			Включено в расходы ранее за предыдущие годы		Остаток аморти- зацион- ных отчисле- ний для списания в последу- ющие периоды (гр. 7 - гр. 17) (руб.)	Основа- ние выбытия основ- ных средств
												2-х кратный размер нормы в %		Годовая сумма ускорен- ной аморти- зации, включае- мая в расходы налого- вого периода (гр. 7 х гр. 14 х гр. 11) (руб.)	Год и месяцы списа- ния	Сумма амортиза- ции (руб.)
												Годовой (гр. 9 х 2 коэфф.)	Месяч- ный (гр. 13 : 12 кол-во месяцев в году)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
1	Персо- нальный компью- тер	143020000	15.06.2001	июнь	15000	14250	4,5	22,22	1,85	12	3163,56	-	-	-	июль 2001 - декабрь 2004	10240,60	1595,76	-

Расчет для продолжения амортизации по малоценным и
быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию
на 1 января 2002 года за налоговый период 2005 г.

Таблица N 3

N п/п	Наименование ма- лоценных и быст- роизнашивающихся предметов (МБП)	Дата приобрете- ния (число, ме- сяц, год), ос- нование приоб- ретения	Первона- чальная стоимость (руб.)	Оставшиеся 50% стоимости МБП при выбытии (руб.)	Дата выбытия (число, ме- сяц, год), основание вы- бытия	Примечание
1	2	3	4	5	6	7
1	стол	15.07.2000, накладная N 7	1 000	500	10.02.2005
	Всего за год	Х			Х	Х

Расчет амортизации нематериальных активов,
непосредственно используемых для осуществления
предпринимательской деятельности за налоговый период 2005 г.

Таблица N 4-1

N п/п	Наименование объекта нематериаль- ного актива	Дата приобретения (создания) (число, месяц, год), основание приобретения	Месяц начала исполь- зования	Сумма первона- чальной стоимости (руб.)*	Срок полезного использо- вания (количест- во месяцев)	Месячная норма аморти- зации в % (1: гр. 6) х 100%	Месячная сумма амортиза- ции (гр. 7 х гр. 5) (руб.)	Количество месяцев использо- вания в налоговом периоде	Сумма амортиза- ции, включаемая в расходы налогового периода (гр. 8 х гр. 9) (руб.)	Включено в расходы ранее за предыдущие годы		Остаток амортизаци- онных отчислений для списания в последующие периоды (руб.)	Основание выбытия нематериа- льных активов
										Год и месяцы списа- ния	Сумма аморти- зации (руб.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1	Исключитель- ные права на программу для ПК	10.01.2005, договор N 5	январь	12000	60	1,67	200,4	11	2204,4	-	-	9795,6	-
	Всего за год	х	х		х	х	х	х		х	-		х

* Суммы НДС, уплаченные поставщикам нематериальных активов, непосредственно используемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности, по операциям, не облагаемым НДС, учитываются в соответствии с порядком, изложенным в пункте 2 статьи 170 НК РФ.

Расчет для продолжения амортизации по нематериальным активам,
приобретенным до 1 января 2002 г. и используемым
за налоговый период 2005 г.

Таблица N 4-2

								Остаток на конец налогового периода (руб.)
N п/п	Наименова- ние объекта нематериа- льного актива	Дата приобретения (создания) (число, месяц, год), основание приобретения	Первона- чальная стои- мость (руб.)	Срок полезного использования		Сумма амортизации (руб.)
				Всего месяцев исполь- зования	Количест- во месяцев использо- вания в налоговом периоде	Месяч- ная (гр. 4 : гр. 5)	Годовая сумма аморти- зации, включае- мая в расходы налого- вого периода (гр. 7 х гр. 6)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Исключитель- ные права на программу для ПК	10.08.2001, договор N 5	12 000	60	12	200	2400	1600
	Всего за год	Х		Х	Х	Х

Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда
доходов и удержанных с них налогов за ноябрь 2005 г.

Таблица N 5

N п/п	Фамилия, имя, отчество, паспорт- ные данные работника	Дата (число, месяц, год) договора	Начислено за текущий месяц по видам оплат (руб.)				Удержано (руб.)			Сумма к выплате (гр. 7 - гр. 10) (руб.)	Дата (число, месяц, год) выплаты	Роспись в получе- нии
			Зара- ботная плата	Воз- наг- раж- дения		Все- го	Налог на доходы		Все- го
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1	Иванов И.И. паспорт РФ 45 00 123456, выдан 01.02.2002 ОВД "Север- ное Измай- лово" г. Москвы	25.10.2005	3000	-	-	3000	390	-	390	2610	15.12.2005
Итого за месяц		Х	3000			3000	390		390	2610	Х	Х
Всего за год		Х	3000			3000	390		390	2610	Х	Х

Заполнение таблицы N 6-2

В таблице N 6-3 отражаются прочие расходы.

К прочим расходам в соответствии со статьей 264 НК РФ, в частности, относятся:

- суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ;

- расходы на сертификацию продукции и услуг;

- суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);

- расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

- арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

- расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта);

- расходы на юридические и информационные услуги;

- расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;

- плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление;

- расходы на канцелярские товары;

- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);

- расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;

- другие расходы.

Пример 10.

Предприниматель Сидоров И.И. по договору N 1 от 05.09.2005 арендовал торговое помещение.

Расходы на аренду у Сидорова И.И. составили 9600 рублей, в том числе НДС - 1600 рублей.

Образец заполнения предпринимателем таблицы N 6-2 можно увидеть на странице 61.

Продолжение данной статьи (в том числе пример по заполнению индивидуальным предпринимателем Книги учета при "упрощенке") читайте в следующем номере журнала.

Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением
предпринимательской деятельности за налоговый период 2005 г.

Таблица N 6-2

N п/п	Дата операции	Номер документа	Вид расхода	Сумма (руб.)
1	2	3	4	5
1	05.09.2005	1	аренда	8 000
Итого расходов

Заполнение Книги учета доходов и расходов
при применении упрощенной системы налогообложения

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, также обязаны вести налоговый учет. Это необходимо для исчисления суммы единого налога, подлежащего уплате по итогам отчетного (налогового) периода.

Если вы выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, то вы обязаны вести учет доходов. Если же в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то необходимо вести учет и доходов и расходов.

Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут налоговый учет показателей своей деятельности в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденную приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606.

Книга состоит из трех разделов:

I. Доходы и расходы;

II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу;

III. Расчет налоговой базы по единому налогу.

В настоящее время следует применять Книгу учета в ее первоначальном виде (с 5-ю графами в разделе I). Дело в том, что приказ МНС России от 26.03.2003 N БГ-3-22/135, вносящий изменения в Книгу учета, решением ВАС РФ от 08.09.2004 N 9352/04 признан недействующим.

Порядок заполнения Книги учета зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения.

В разделе I Книги учета отражаются данные о полученных доходах и произведенных расходах. Раздел I состоит из четырех одинаковых таблиц, позволяющих учитывать доходы и расходы нарастающим итогом по отчетным (налоговым) периодам. То есть, в первой таблице учитываются доходы и расходы за I квартал, во второй - за полугодие, в третьей - за девять месяцев, в четвертой - за календарный год.

При этом данные о расходах указывают только налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В разделе II Книги учета отражаются данные о размере включения в состав расходов стоимости основных средств. Этот раздел заполняется теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в отношении основных средств, приобретенных как до перехода на упрощенную систему налогообложения, так и после перехода. Раздел II также состоит из четырех одинаковых таблиц, позволяющих рассчитывать расходы на приобретение основных средств за каждый отчетный (налоговый) период.

В разделе III Книги учета рассчитывается налоговая база по единому налогу.

Рассмотрим подробно на примерах порядок заполнения индивидуальными предпринимателями Книги учета. В целях облегчения восприятия в качестве примеров приведена деятельность индивидуального предпринимателя с малым количеством хозяйственных операций в течение года.

1. Заполнение Книги учета индивидуальным предпринимателем, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы.

Рассмотрим порядок заполнения Книги учета на примере.

Пример 1

Индивидуальный предприниматель Симонов А.А., ИНН 770100001450, адрес места жительства которого: г. Москва, Денисовский пер., д. 7, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, занимается установкой жалюзи. Предприниматель имеет расчетный счет N 30104532050000000712 в ООО КБ "Стимул" г. Москва. На 01.01.2005 у предпринимателя числился персональный компьютер. Компьютер был приобретен и оплачен 15.01.2004 и введен в эксплуатацию 30.01.2004 на основании приказа N 14. Срок полезного использования компьютера был определен равным 4 годам. Остаточная стоимость компьютера на 01.01.2005 составляет 10 766 рублей.

В I квартале 2005 года были осуществлены следующие хозяйственные операции:

1) 05.02.2005 - установлены жалюзи, при этом оплата установки в размере 20 000 рублей была произведена 11.02.2005 платежным поручением N 5, расходы на приобретение необходимых материалов в размере 10 000 рублей были осуществлены 05.02.2005 по расходному ордеру N 1-р*(1);

2) 20.03.2005 - установлены жалюзи, при этом оплата за установку в размере 15 000 рублей была произведена 15.03.2005 платежным поручением N 10, расходы на приобретение необходимых материалов в размере 8 000 рублей были осуществлены 12.03.2005 по расходному ордеру N 2-р.

Оплата труда работника (по трудовому договору N 1-д от 15.01.2005) была произведена:

11.02.2005 в размере 1 000 рублей (расходный ордер N 1-9);

11.03.2005 в размере 1 000 рублей (расходный ордер N 2-9).

Кроме того, в I квартале были осуществлены взносы на обязательное пенсионное страхование:

140 рублей - по платежному поручению N 1л от 14.02.2005 (за работника);

100 рублей - по платежному поручению 2л от 14.02.2005 (на страховую часть пенсии за себя);

50 рублей - по платежному поручению 3л от 14.02.2005 (на накопительную часть пенсии за себя);

140 рублей - по платежному поручению N 4л от 14.03.2005 (за работника).

100 рублей - по платежному поручению 5л от 14.03.2005 (на страховую часть пенсии за себя);

50 рублей - по платежному поручению 6л от 14.03.2005 (на накопительную часть пенсии за себя);

Во II квартале были осуществлены следующие хозяйственные операции:

1) 05.04.2005 - установлены жалюзи, при этом оплата за установку в размере 18 000 рублей была произведена 08.04.2005 платежным поручением N 20, расходы на приобретение необходимых материалов в размере 10 000 рублей были осуществлены 06.04.2005 по расходному ордеру N 3-р;

2) 20.05.2005 - установлены жалюзи, при этом оплата за установку в размере 14 000 рублей была произведена 16.05.2005 платежным поручением N 30, расходы на приобретение необходимых материалов в размере 7 000 рублей были осуществлены 12.05.2005 по расходному ордеру N 4-р.

Оплата труда работника (по трудовому договору N 1-д от 15.01.2005) была произведена:

11.04.2005 в размере 1 000 рублей (расходный ордер N 3-9);

06.05.2005 в размере 500 рублей (расходный ордер N 4-9);

13.06.2005 в размере 1000 рублей (расходный ордер N 5-9).

06.05.2005 работнику по листку нетрудоспособности N 123 было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 300 рублей.

Кроме того, во II квартале были осуществлены взносы на обязательное пенсионное страхование:

140 рублей - по платежному поручению N 7л от 14.04.2005 (за работника);

100 рублей - по платежному поручению 8л от 14.04.2005 (на страховую часть пенсии за себя);

50 рублей - по платежному поручению 9л от 14.04.2005 (на накопительную часть пенсии за себя);

70 рублей - по платежному поручению N 10л от 13.05.2005 (за работника);

100 рублей - по платежному поручению 11л от 13.05.2005 (на страховую часть пенсии за себя);

50 рублей - по платежному поручению 12л от 13.05.2005 (на накопительную часть пенсии за себя);

140 рублей - по платежному поручению N 13л от 13.06.2005 (за работника);

100 рублей - по платежному поручению 14л от 14.03.2005 (на страховую часть пенсии за себя);

50 рублей - по платежному поручению 15л от 14.03.2005 (на накопительную часть пенсии за себя).

Предположим, что в 2005 году хозяйственных операций у предпринимателя больше не было.

Напомним, что индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, заполняют раздел I только в отношении доходов, то есть расходы в Книге учета не отражаются (п. 2.5 Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета).

После отражения необходимой информации в первой таблице раздела I Книги учета налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, приступают к заполнению раздела III "Расчет налоговой базы по единому налогу".

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, в разделе III заполняют только строку 010 (п. 4 Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета). Эта строка заполняется последовательно по окончании соответствующих отчетных (налоговых) периодов в графах "I квартал", "Полугодие", "9 месяцев", "Год".

На основании данных раздела III Книги учета налогоплательщиками исчисляется единый налог. Организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование*(2).

Рассмотрим порядок заполнения Книги учета.

                                                           /------------\

                                                           |    Коды    |

                                                           |------------|

                                        Форма по ОКУД      |            |

                                                           |------------|

                                   Дата (год, месяц, число)|    |   |   |

                      на  2005 год                         |------------|

                         -----                             |            |

 Налогоплательщик (наименование организации/               |            |

 фамилия, имя, отчество индивидуального                    |            |

 предпринимателя)  Симонов Александр Александрович         |            |

                  --------------------------------         |------------|

                                                   по ОКПО |            |

 -------------------------------------------------         |            |

 Идентификационный номер налогоплательщика/                |            |

 код причины постановки на учет в налоговом                |            |

 органе организации                                ИНН/КПП |            |

                    ------------------------------         |------------|

 Идентификационный номер                                   |770100001450|

 налогоплательщика -                                       |            |

 индивидуального                                           |            |

 предпринимателя           770100001450              ИНН   |            |

                 ---------------------------------         |------------|

 Вид осуществляемой                                        |   74.84    |

 предпринимательской                                       |            |

 деятельности                                              |            |

              ------------------------------------         |            |

                          установка жалюзи         по ОКПД |            |

 -------------------------------------------------         |------------|

 Объект                                                    |            |

 налогообложения*(1)                                        |           |

                 ---------------------------------         |            |

                 (наименование выбранного объекта          |            |

--------------------------------------------------         |            |

 налогообложения в соответствии со статьей 346.14          |            |

                   доходы                                  |            |

--------------------------------------------------         |            |

 Налогового кодекса Российской Федерации)                  |            |

                                                           |------------|

 Единица измерения: руб.                           по СОЕИ |    383     |

                         -------------------------         \------------/

 Адрес места нахождения организации

 (места жительства индивидуального

 предпринимателя) г. Москва, Денисовский пер., д. 7

                  -------------------------------------------------------

 Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков

                                                               ----------

                                                                (номера

 30104532050000000 в ООО КБ "Стимул" г. Москва

-------------------------------------------------------------------------

 расчетных и иных счетов и наименование соответствующих банков)

 Уведомление о возможности применения упрощенной

 системы налогообложения*(2)

                                                от "20"  декабря  2004 г.

                                                -------------------------

                                                     (дата выдачи)

 N 10/17-2

 ----------

 Должностное лицо налогового

 органа                        20.12.2004             И.И. Иванов

                              -----------         --------------------

                               (подпись,          (расшифровка подписи)

                                 дата)

-------------------------------------------------------------------------

*(1) В случае если предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в этой строке должно быть указано "доходы, уменьшенные на величину расходов"

*(2) Эта строка и следующая заполняются на основании реквизитов уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения, которое налоговая инспекция обязана выдать в ответ на заявление о переходе на упрощенную систему.

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения

I. Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
N п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы	Расходы
1	2	3	4	5
1	11.02.2005, N 5	Оплата установки жалюзи	20 000
2	15.03.2005, N 10	Оплата установки жалюзи	15 000
Итого за I квартал			35 000

I. Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
N п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы	Расходы
1	2	3	4	5
1	08.04.2005, N 20	Оплата установки жалюзи	18 000
2	15.05.2005, N 30	Оплата установки жалюзи	14 000
Итого за II квартал Итого за полугодие			32 000 67 000

I. Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
N п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы	Расходы
1	2	3	4	5
1
Итого за III квартал Итого за 9 месяцев			67 000

I. Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
N п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы	Расходы
1	2	3	4	5
1
Итого за IV квартал Итого за год			67 000

III. Расчет налоговой базы по единому налогу
за ______________________ 20 05 год
отчетный (налоговый) период

Наименование показателя 1	Код строки 2	2005 год
		I квартал	полугодие	9 месяцев	год
		3	4	5	6
Доходы	010	35 000	67 000	67 000	67 000
Расходы	020
Итого:
- доходы, уменьшенные на величину расходов (строка 010 - строка 020)	030
- превышение расходов над доходами (строка 020 - строка 010)	031

2. Заполнение Книги учета индивидуальным предпринимателем, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Рассмотрим порядок заполнения Книги учета на примере.

Пример 2

Предположим, что индивидуальный предприниматель Симонов А.А. из предыдущего примера (см. стр. 43) в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов. Остальные условия примера оставим прежними.

В этом случае Книга учета должна быть заполнена совсем иначе, ведь при таком объекте налогообложения учитываются не только доходы, но и расходы, осуществленные индивидуальным предпринимателем, а также списывается стоимость основных средств, числящихся у индивидуального предпринимателя.

При таком объекте налогообложения в первую очередь заполняется раздел I "Доходы и расходы".

В отношении основных средств (при их наличии) заполняется раздел II "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу".

Исчисленная в разделе II сумма расходов, принимаемая при определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период, отражается в разделе I "Доходы и расходы" в последний день отчетного (налогового) периода.

В последнюю очередь заполняется раздел III "Расчет налоговой базы по единому налогу".

I. Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
N п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы	Расходы
1	2	3	4	5
1	05.02.2005, N 1-р	Приобретение жалюзи		10 000
2	11.02.2005, N 5	Оплата установки жалюзи	20 000
3	11.02.200, N 1-д	Оплата труда работника		1 000
4	14.02.2005, N 1л	Уплата страховых взносов на ОПС*(1) за работника		140
5	14.02.2005, N 2л	Уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа на страхо- вую часть пенсии		100
6	14.02.2005, N 3л	Уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа на накопи- тельную часть пенсии		50
7	11.03.2005, N 2-д	Оплата труда работника		1 000
8	12.03.2005, N 2-р	Приобретение жалюзи		8 000
9	14.03.2005, N 4л	Уплата взносов на ОПС за работника		140
10	14.03.2005, N 5л	Уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа на страхо- вую часть пенсии		100
11	14.03.2005, N 6л	Уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа на накопи- тельную часть пенсии		50
12	15.03.2005, N 10	Оплата установки жалюзи	15 000
13	31.03.2005, N 14	Расходы на приобретение компь- ютера		1345,75
Итого за I квартал			35 000	21 925,75
*(1) Здесь и далее - обязательное пенсионное страхование.

I. Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
N п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы	Расходы
1	2	3	4	5
1	06.04.2005, N 3-р	Приобретение жалюзи		10 000
2	08.04.2005, N 20	Оплата установки жалюзи	18 000
3	11.04.2005, N 3-д	Оплата труда работника		1 000
4	14.04.2005, N 7л	Уплата страховых взносов на ОПС за работника		140
5	14.04.2005, N 8л	Уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа на страхо- вую часть пенсии		100
6	14.04.2005, N 9л	Уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа на накопи- тельную часть пенсии		50
7	06.05.2005, N 4-д	Оплата труда работника		500
8	06.05.2005, N 123	Выплата пособия по временной не- трудоспособности		300
9	12.05.2005, N 4-р	Приобретение жалюзи		7 000
10	13.05.2005, N 10л	Уплата взносов на ОПС за работ- ника		70
11	13.05.2005, N 11л	Уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа на страхо- вую часть пенсии		100
12	13.05.2005, N 12л	Уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа на накопи- тельную часть пенсии		50
13	16.05.2005, N 30	Оплата установки жалюзи	14 000
14	13.06.2005, N 5-д	Оплата труда работника		1 000
15	13.06.2005, N 13л	Уплата взносов на ОПС за работ- ника		140
16	13.06.2005, N 14л	Уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа на страхо- вую часть пенсии		100
17	13.06.2005, N 15л	Уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа на накопи- тельную часть пенсии		50
18	30.06.2005, N 14	Расходы на приобретение компью- тера		1345,75
Итого за II квартал			32 000	21945,75
Итого за полугодие			67 000	43871,5

I. Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
N п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы	Расходы
1	2	3	4	5
1	30.09.2005, N 14	Расходы на приобретение компью- тера		1345,75
Итого за III квартал				1345,75
Итого за 9 месяцев			67 000	45217,25

I. Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
N п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы	Расходы
1	2	3	4	5
1	31.12.2005, N 14	Расходы на приобретение компью- тера		1345,75
Итого за IV квартал				1345,75
Итого за год			67 000	46563

II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых
при расчете налоговой базы по единому налогу
за I квартал 2005 года
отчетный (налоговый) период

N п/п	Наиме- нование объекта основ- ных средств	Дата и основание ввода в эксплу- атацию объекта основных средств	Дата оп- латы объекта основных средств (число, месяц и год)	Перво- началь- ная стои- мость объекта основ- ных средств (руб.)	Оста- точная стои- мость объекта основ- ных средств (руб.)	Срок полез- ного исполь- зования объекта основ- ных средств (коли- чество лет)	Коли- чество кварта- лов эк- сплуа- тации опла- ченного объекта основ- ных средств в отчет- ном (нало- говом) периоде	Коли- чество кварта- лов эк- сплуа- тации опла- ченного объекта основ- ных средств в нало- говом периоде	Доля стоимос- ти объ- екта ос- новных средств, принима- емая в расходы на прио- бретение основных средств, за налого- вый пе- риод (%)	Доля стоимос- ти объ- екта ос- новных средств, принима- емая в расходы на при- обрете- ние ос- новных средств, за каж- дый квартал налого- вого периода (%) (гр. 10 / гр. 9)	Сумма расходов на приобретение основных средств, прини- маемая при оп- ределении нало- говой базы за отчетный (нало- говый) период		Вклю- чено в расхо- ды за пред- шест- вующие нало- говые перио- ды приме- нения УСНО (руб.) (гр. 12 Расче- та за преды- дущие нало- говые перио- ды)	Остаток расходов на прио- бретение основных средств, подлежа- щих спи- санию в последу- ющие от- четные (налого- вые) пе- риоды (руб.) (гр. 5 - гр. 12 или гр. 6 - гр. 12 - гр. 14)	Дата выбытия и осно- вание выбытия объекта основ- ных средств
											всего за от- четный (нало- говый) период (гр. 5 или гр. 6 х гр. 8 х гр. 11/100)	в т.ч. за пос- ледний квартал отчет- ного (нало- гового) периода (графа 12 Рас- чета за отчет- ный (нало- говый) период - графа 12 Рас- чета за пред- шеству- ющий отчет- ный (нало- говый) период)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
1	Персо- нальный компью- тер	30.01.04, N 14	15.01.04	13960	10766	4	1	4	50	12,5	1345,75	1345,75	-	9420,25	-
Всего за отчетный (налоговый) период				13960	10766						1345,75	1345,75	-	9420,25

II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых
при расчете налоговой базы по единому налогу
за полугодие 2005 года
отчетный (налоговый) период

N п/п	Наиме- нование объекта основ- ных средств	Дата и основание ввода в эксплу- атацию объекта основных средств	Дата оп- латы объекта основных средств (число, месяц и год)	Перво- началь- ная стои- мость объекта основ- ных средств (руб.)	Оста- точная стои- мость объекта основ- ных средств (руб.)	Срок полез- ного исполь- зования объекта основ- ных средств (коли- чество лет)	Коли- чество кварта- лов эк- сплуа- тации опла- ченного объекта основ- ных средств в отчет- ном (нало- говом) периоде	Коли- чество кварта- лов эк- сплуа- тации опла- ченного объекта основ- ных средств в нало- говом периоде	Доля стоимос- ти объ- екта ос- новных средств, принима- емая в расходы на прио- бретение основных средств, за налого- вый пе- риод (%)	Доля стоимос- ти объ- екта ос- новных средств, принима- емая в расходы на при- обрете- ние ос- новных средств, за каж- дый квартал налого- вого периода (%) (гр. 10 / гр. 9)	Сумма расходов на приобретение основных средств, прини- маемая при оп- ределении нало- говой базы за отчетный (нало- говый) период		Вклю- чено в расхо- ды за пред- шест- вующие нало- говые перио- ды приме- нения УСНО (руб.) (гр. 12 Расче- та за преды- дущие нало- говые перио- ды)	Остаток расходов на прио- бретение основных средств, подлежа- щих спи- санию в последу- ющие от- четные (налого- вые) пе- риоды (руб.) (гр. 5 - гр. 12 или гр. 6 - гр. 12 - гр. 14)	Дата выбытия и осно- вание выбытия объекта основ- ных средств
											всего за от- четный (нало- говый) период (гр. 5 или гр. 6 х гр. 8 х гр. 11/100)	в т.ч. за пос- ледний квартал отчет- ного (нало- гового) периода (графа 12 Рас- чета за отчет- ный (нало- говый) период - графа 12 Рас- чета за пред- шеству- ющий отчет- ный (нало- говый) период)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
1	Персо- нальный компью- тер	30.01.04, N 14	15.01.04	13960	10766	4	2	4	50	12,5	2691,5	1345,75	-	8074,5	-
Всего за отчетный (налоговый) период				13960	10766						2691,5	1345,75	-	8074,5

II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых
при расчете налоговой базы по единому налогу
за 9 месяцев 2005 года
отчетный (налоговый) период

N п/п	Наиме- нование объекта основ- ных средств	Дата и основание ввода в эксплу- атацию объекта основных средств	Дата оп- латы объекта основных средств (число, месяц и год)	Перво- началь- ная стои- мость объекта основ- ных средств (руб.)	Оста- точная стои- мость объекта основ- ных средств (руб.)	Срок полез- ного исполь- зования объекта основ- ных средств (коли- чество лет)	Коли- чество кварта- лов эк- сплуа- тации опла- ченного объекта основ- ных средств в отчет- ном (нало- говом) периоде	Коли- чество кварта- лов эк- сплуа- тации опла- ченного объекта основ- ных средств в нало- говом периоде	Доля стоимос- ти объ- екта ос- новных средств, принима- емая в расходы на прио- бретение основных средств, за налого- вый пе- риод (%)	Доля стоимос- ти объ- екта ос- новных средств, принима- емая в расходы на при- обрете- ние ос- новных средств, за каж- дый квартал налого- вого периода (%) (гр. 10 / гр. 9)	Сумма расходов на приобретение основных средств, прини- маемая при оп- ределении нало- говой базы за отчетный (нало- говый) период		Вклю- чено в расхо- ды за пред- шест- вующие нало- говые перио- ды приме- нения УСНО (руб.) (гр. 12 Расче- та за преды- дущие нало- говые перио- ды)	Остаток расходов на прио- бретение основных средств, подлежа- щих спи- санию в последу- ющие от- четные (налого- вые) пе- риоды (руб.) (гр. 5 - гр. 12 или гр. 6 - гр. 12 - гр. 14)	Дата выбытия и осно- вание выбытия объекта основ- ных средств
											всего за от- четный (нало- говый) период (гр. 5 или гр. 6 х гр. 8 х гр. 11/100)	в т.ч. за пос- ледний квартал отчет- ного (нало- гового) периода (графа 12 Рас- чета за отчет- ный (нало- говый) период - графа 12 Рас- чета за пред- шеству- ющий отчет- ный (нало- говый) период)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
1	Персо- нальный компью- тер	30.01.04, N 14	15.01.04	13960	10766	4	3	4	50	12,5	4037,25	1345,75	-	6728,75	-
Всего за отчетный (налоговый) период				13960	10766						4037,25	1345,75	-	6728,75

II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых
при расчете налоговой базы по единому налогу
за 2005 года
отчетный (налоговый) период

N п/п	Наиме- нование объекта основ- ных средств	Дата и основание ввода в эксплу- атацию объекта основных средств	Дата оп- латы объекта основных средств (число, месяц и год)	Перво- началь- ная стои- мость объекта основ- ных средств (руб.)	Оста- точная стои- мость объекта основ- ных средств (руб.)	Срок полез- ного исполь- зования объекта основ- ных средств (коли- чество лет)	Коли- чество кварта- лов эк- сплуа- тации опла- ченного объекта основ- ных средств в отчет- ном (нало- говом) периоде	Коли- чество кварта- лов эк- сплуа- тации опла- ченного объекта основ- ных средств в нало- говом периоде	Доля стоимос- ти объ- екта ос- новных средств, принима- емая в расходы на прио- бретение основных средств, за налого- вый пе- риод (%)	Доля стоимос- ти объ- екта ос- новных средств, принима- емая в расходы на при- обрете- ние ос- новных средств, за каж- дый квартал налого- вого периода (%) (гр. 10 / гр. 9)	Сумма расходов на приобретение основных средств, прини- маемая при оп- ределении нало- говой базы за отчетный (нало- говый) период		Вклю- чено в расхо- ды за пред- шест- вующие нало- говые перио- ды приме- нения УСНО (руб.) (гр. 12 Расче- та за преды- дущие нало- говые перио- ды)	Остаток расходов на прио- бретение основных средств, подлежа- щих спи- санию в последу- ющие от- четные (налого- вые) пе- риоды (руб.) (гр. 5 - гр. 12 или гр. 6 - гр. 12 - гр. 14)	Дата выбытия и осно- вание выбытия объекта основ- ных средств
											всего за от- четный (нало- говый) период (гр. 5 или гр. 6 х гр. 8 х гр. 11/100)	в т.ч. за пос- ледний квартал отчет- ного (нало- гового) периода (графа 12 Рас- чета за отчет- ный (нало- говый) период - графа 12 Рас- чета за пред- шеству- ющий отчет- ный (нало- говый) период)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
1	Персо- нальный компью- тер	30.01.04, N 14	15.01.04	13960	10766	4	4	4	50	12,5	5383	1345,75	-	5383	-
Всего за отчетный (налоговый) период				13960	10766						5383	1345,75	-	5383

III. Расчет налоговой базы по единому налогу
за 2005 год
отчетный (налоговый) период

Наименование показателя	Код строки	2005 год
		I квартал	полугодие	9 месяцев	год
1	2	3	4	5	6
Доходы	010	35 000	67 000	67 000	67 000
Расходы	020	21 925,75	43 871,5	45 217,25	46 563
Итого:
- доходы, уменьшенные на величину расходов (строка 010 - строка 020)	030	13 074,25	23 128,5	21 782,75	20 437
- превышение расходов над доходами (строка 020 - строка 010)	031

Обратите внимание, что с 01.01.2006 порядок заполнения Книги учета, применяемой при упрощенной системе налогообложения, значительно изменится. Это связано с внесением изменений в главу 26.2 НК РФ и в частности в порядок признания расходов для целей применения упрощенной системы налогообложения.

В настоящее время расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, в Книге учета затраты отражаются сразу после их оплаты. Исключение составляет учет основных средств, которые отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

Начиная с 01.01.2006 для многих расходов предусмотрен особый порядок признания и, соответственно, отражения в Книге учета. Так, расходы по приобретению сырья и материалов будут учитываться в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство, а не сразу после оплаты. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, будут учитываться по мере реализации указанных товаров. Особый порядок признания предусмотрен и для других затрат.

* * *

Будьте внимательны при заполнении Книги учета, ведь на ее основе рассчитывается налог, подлежащий уплате в бюджет. Неточность при заполнении Книги может обернуться неправильно рассчитанной суммой налога, пенями и штрафами.

М.В. Щеренко,

юрисконсульт Ассоциации бухгалтеров,

аудиторов и консультантов, г. Москва

"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 9, 10, 11, сентябрь, октябрь, ноябрь, 2005 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Здесь и далее буквы в номерах расходных и приходных документов приведены для удобства. В номерах разных документов мы использовали различные буквенные обозначения.

*(2) С 01.01.2006 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и суммы пособий по временной нетрудоспособности в совокупности не могут уменьшать сумму единого налога более чем на 50%.