Пример заполнения формы 0503121 (Л.П. Воробьева, "Советник бухгалтера в здравоохранении", N 7, октябрь-ноябрь 2005 г.)

Пример заполнения формы 0503121

Рассмотрим запись финансово-хозяйственных операций за счет бюджетных средств и одновременно проверим правильность их отражения в форме "Отчет о финансовых результатах деятельности":

	Начисления, удержания из ФОТ по бюджету	Дебет		Кредит		Сумма		Примечание
1	Начислена зарплата сотруд- никам	1.401.01.211		1.302.01.730		7 500 000		Суммарно за все 9 мес.
2	Начислен ЕСН и в Пенсионный фонд	1.401.01.213		1.303.02.730		1 950 000
3	Начислен налог от несчаст- ных случаев 0,2%	1.401.01.213		1.303.06.730		15 000
4	Начислен больничный лист 2 дня	1.401.01.211		1.302.13.730		8 700
5	Начислен больничный лист с 3 дня	1.303.02.830		1.302.13.730		21 300
6	Удержан НДФЛ 13 % с б\листа	1.302.13.830		1.303.01.730		3 900		Всего удер- жаний 997 500 руб.
7	Удержан НДФЛ 13% от ФОТ	1.302.01.830		1.303.01.730		975 000
8	Удержаны алименты (иные ис- полнительные листы)	1.302.01.830		1.304.03.730		15 000
9	Удержан проф. взнос	1.302.01.830		1.304.03.730		7 500
	Выплаты и перечисления	дебет		кредит		сумма
10	Заявка на выдачу наличных для б/л за 2 дня	1.306.00.830		1.304.05.211		8 700
11	Заявка на выдачу наличных б/л с 3 го дня	1.306.00.830		1.304.05.213		17 400
12	Заявка на выдачу наличных для зарплаты	1.306.00.830		1.304.05.211		10 000
13	Поступили нал. в кассу для выплаты б/л	1.201.04.510		1.306.00.730		36 100
14	Выплачен б/л через кассу	1.302.13.830		1.201.04.610		26 100
15	Выплачена зарплата на кар- точки	1.302.01.830		1.304.05.211		6 492 500
16	Перечислен НДФЛ в бюджет	1.303.01.830		1.304.05.211		978 900
17	Перечислен ЕСН и ПФ	1.303.02.830		1.304.05.213		1 928 700
18	Перечислен 0.2% от несчаст- ных случаев	1.303.06.830		1.304.05.213		15 000
19	Перечислены алименты полу- чателю	1.304.03.830		1.304.05.211		15 000
20	Перечислен проф. взнос	1.304.03.830		1.304.05.211		7 500
	Депонирование	дебет		кредит		сумма
21	Начислен депонент	1.302.01.830		1.304.02.730		10 000
22	РКО из кассы в банк	1.306.00.830		1.201.04.610		10 000
23	Восстан. касс расхода на л/счету в ОФК	1.304.05.211		1.306.00.730		10 000
24	Заявка в ОФК	1.306.00.830		1.304.05.211		10 000
25	Получены наличные в кассу на выплату депонентов	1.201.04.510		1.306.00.730		10 000
26	Выдан депонент	1.304.02.830		1.201.04.610		10 000
	Приобретение ОС	дебет		кредит		сумма
27 10.01	Оплачен счет аванса на пос- тавку ОС	1.206.08.560		101.304.05.3		2 000		телевизор входит в гр. 4
28	Получен телевизор (счет\ факт и накл)	1.106.01.310		1.302.17.730		6 000
29	Транспортные по доставке телевизор	1.106.01.310		1.302.03.730		800
30	Зачтен аванс	1.302.17.830		1.206.08.660		2 000
31	Полный расчет с поставщиком телевизора	1.302.17.830		1.304.05.310		4 000
32	Полный расчет с доставкой (сч\ф + Акт)	1.302.03.830		1.304.05.310		800
33 10.03	Оприходование телевизора (инв. N)	1.101.04.310		1.106.01.410		6 800
*34 30.04	Начислена амортизация на телевизор (апрель)	1.401.01.271		1.104.04.410		81
35	Начислена амортизация на телевизор (май-сентябрь) Ежемесячно	1.401.01.271		1.104.04.410		405		за 5 меся- цев
Примечание (Данные для примера подготовлены Е.В. Строковой) Что является вложением в ОС? Ответ: Суммы поставщику, суммы по подрядам в т.ч. строительным, информационные и консультационные услуги, регистрационные сборы, таможенные пошлины и др. аналогичные выплаты, гос. пошлины, вознаграждения посреднику, затраты по доставке, страхованию. Все затраты должны быть связаны с приобретением ЭТОГО основного средства. Через 7 лет его можно списать, если выйдет из строя. * По постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 срок полезного использования телевизора по ОКОФ 7 лет. Расчет месячной амортизации: 100% : 7 лет = 14,29% (в год) : 12 мес. = 1.19% в мес. (6 800 х 1.19% = 80,92 руб.)
	Оплата и начисления за указанные ниже операции из бюджета		Дебет		Кредит		Сумма
36	Начислено за коммунальные услуги		1.401.01.223		1.302.04.730		3 500 000
37	Оплачен счет за коммунальные услуги		1.302.04.830		1.304.05.223		3 500 000
38	Начислены прочие услуги		1.401.01.226		1.302.07.730		600 000
39	Оплачены прочие услуги		1.302.07.830		1.304.05.226		600 000
40	Перечислен налог на землю		1.303.05.830		1.304.05.290		1 000 000
41	Начислен налог на землю		1.401.01.290		1.303.05.730		1 000 000
42\ 30.09	Получена сч\ф за связь		1.401.01.221		1.302.02.730		200 000
43\ 30.9	Получена сч\ф за транспортные услуги		1.401.01.222		1.302.03.730		300 000

Составим оборотный баланс за 9 месяцев 2005 г. (эти данные можно взять из Главной книги)

	Остаток на начало года	Дебет	Кредит	Остаток на конец ме- сяца
1 40101 200		15 074 186		15 074 186
1 30405 000			14 580 500	-14 580 500
1 10104 000		6 800		6 800
1 10104 310		6 800
1 10404 410		-405 81		-486
1 106 01 000		6 800	6 800
1 10601 310		800 6 000
1 10601 410			6 800
1 20104 000		46 000	46 000
1 20104 510		10 000 36 100
1 20404 610			10 000 26 100 10 000
1 20608 000		2 000	2 000
1 20608 560		2 000
1 20608 660			2 000
1 30201 000		7 500 000	7 500 000
1 30201 730			7 500 000
1 30201 830		7 500 975 000 15 000 6 492 500 10 000
1 30202 000			200 000	-200 000
1 30202 730			200 000
1 30202 830
1 30203 000		800	300 800	-300 000
1 30203 730			300 000 800
1 30203 830		800
1 30204 000		3 500 000	3 500 000
1 30204 730			3 500 000
1 30204 830		3 500 000
1 30207 000		600 000	600 000
1 30207 730			600 000
1 30207 830		600 000
1 30213 000		30 000	30 000
1 30213 730			21 300 8 700
1 30213 830		26 100 3 900
1 30217 000		6 000	6 000
1 30217 730			6 000
1 30217 830		2 000 4 000
1 30301 000		978 900	978 900
1 30301 730			975 000 3 900
1 30301 830		978 900
1 30302 000		1 950 000	1 950 000
1 30302 730			1 950 000
1 30302 830		21 300 1 928 700
1 30305 000		1 000 000	1 000 000
1 30305 730			1 000 000
1 30305 830		1 000 000
1 30306 000		15 000	15 000
1 30306 730			15 000
1 30306 830		15 000
1 30402 000		10 000	10 000
1 30402 730			10 000
1 30402 830		10 000
1 30403 000		22 500	22 500
1 30403 730			7 500 15 000
1 30403 830		7 500 15 000
1 30600 000		56 100	56 100
1 30600 730			10 000 10 000 36 100 56 100
1 30600 830		10 000 8 700 17 400 10 000 56 100
Баланс по дебету		15 080 500		15 080 500
Баланс по кредиту			15 080 500	15 080 500

Примечание.

Для заполнения строк ф. 0503121 необходимо сложить данные по кодам КОСГУ 310, 410, 510, 610, 560, 660, 730, 830:

Стр. 521 гр. 4	730	16 169 300	Стр. 510 гр. 4 500 000
Стр. 522 гр. 4	830	15 669 300
Стр. 321 гр. 4	310	13 600	Стр. 320 гр. 4 6 314
Стр. 322 гр. 4	410	7 286
	510	46 100
	610	46 100
Стр. 481 гр. 4	560	2 000
Стр. 482 гр. 4	660	2 000

В Инструкции N 5н по бюджету изменение расчетов с бюджетом по счету 1 30405 000 приравнивается к кодам 510 поступление и 610 выбытия средств бюджетов, а также показываются внутренние обороты по движению в кассу по дебету 1 20104 510 и обратно на лицевой счет с кредита 1 20104 610.

По бюджетной деятельности заполняем графу 4 формы 0503121

Строка 010 графа 4 "Доходы"

В этой строке отражаются доходы, начисленные администраторами доходов по поступлениям в бюджет, для заполнения они берутся по обороту кредита счета 1 40101 000 без НДС из Главной книги графа 12.

Если были начисления по аренде федерального имущества, которые являются дополнительным источником финансирования, то вероятно надо будет сторнировать следующими записями, поскольку администратором дохода должен выступать орган имущественных отношений.

Сальдо на 01.01.2005 года могло остаться по дебету субсчета 175 и кредиту субсчета 173. Их следует в межотчетный период перенести на счета 1 20502 560 (660) и 1 30305 730(830).

Расчеты по налогу на добавленную стоимость по двухсторонним договорам при сдаче федерального имущества в аренду в разрезе арендаторов следует вести в балансе на следующих счетах:

Дебет 3 20502 560 Кредит 3 30304 730

Обороты по начисленной аренде отсторнировать:

Дебет 1 20502 560 Кредит 1 40101 120

Обороты по оплаченной аренде отсторнировать:

Дебет 1 21002 120 Кредит 1 20502 660

Далее делаются следующие записи.

Начисление доходов от аренды федерального имущества у бюджетного учреждения:

Дебет 1 20502 560 Кредит 1 30305 730

Поступило на лицевой счет Казначейства:

Дебет 1 30305 830 Кредит 1 20503 660

Строка 150 "Расходы" графа 4

Для заполнения данной строки надо взять данные из Главной книги гр. 11 по обороту дебета счета 1 40101 200 с расшифровкой кодов по КОСГУ по строкам указанным ниже стр. 210 - стр. 280.

Стр. 290 "Чистый операционный результат" графа 4

стр. 010 гр. 4 минус стр. 150 гр. 4:

0 - 15 074 186 = - 15 074 186 (руб.)

Эти данные проверяются путем суммирования строк:

Стр. 310 гр. 4 + стр. 380 гр. 4.

В нашем примере 6 314 + (- 15 080 500) = - 15 074 186 (руб.)

Особенности сверки счетов

Стр. 310 гр. 4 отражает сумму по операциям с нефинансовыми активами и равна сумме строк 320, 330, 350, 360 гр. 4.

В нашем примере по стр. 320 гр. 4 отражается чистое поступление основных средств, которое равно разнице строк 321 и 322 гр. 4 между внутренними оборотами по кодам КОСГУ 310 и 410 по счетам 1 10100 и 1 10601, а также 1 10400:

13 600 - 7 286 = 6 314 (руб.)

Стр. 380 гр. 4 равна данным строк 390 гр. 4 минус строка 510 гр. 4

Строка 390 гр. 4 отражает сумму по операциям с финансовыми активами и равна стр. 410, 420, 440, 460 и 480.

Строка 410 гр. 4 отражает чистое поступление на счета бюджетов и равна разнице строк 411 гр. 4 минус 412 гр. 4

Кассовые расходы по счету 1 30405 000 за минусом восстановленных сумм отражаются на счетах средств бюджетов стр. 412 гр. 4, в сумме 14 580 500 руб., также движение средств в кассу и сдача в банк (в нашем примере в кассу поступило 46 100 руб. и выбыло 46 100 руб.), которые отразятся в стр. 411 гр. 4 и 412 гр. 4.

Строка 480 гр. 4 чистое увеличение дебиторской задолженности по кодам КОСГУ 560 и 660 (разница строк 481 и 482) в примере повторяется аванс и зачет аванса по счету 120600 000 в сумме 2000 руб.

Строка 510 гр. 4 сумма операций с обязательствами равна сумме строк 520, 530, 540.

В нашем примере чистое увеличение кредиторской задолженности по стр. 540 гр. 4 равно разнице строк 541 и 542 гр. 4 по кодам КОСГУ 730 и 830 по счетам 1 30200, 1 30300, 1 30401, 1 30402, 1 30403, 1 30600:

16 169 300 - 15 669 300 = 500 000 (руб.)

Кроме проверки стр. 290 гр. 4 следует также сверять остатки по счетам с балансом исполнения бюджета по ф. 0503130.

По внебюджетной деятельности заполняем гр. 5 формы 0503121

Поскольку предпринимательская деятельность вызывает массу затруднений, как по учету, так и по составлению отчетности, рассмотрим типичные ситуации отражения операций по деятельности, разрешенной Уставом и генеральным разрешением по доходам и расходам от предпринимательской деятельности.

Счет 2 10604 000 предназначен для учета операций по изготовлению готовой продукции (работ, услуг) по предпринимательской и иной деятельности, и по окончании изготовления готовой продукции фактическая себестоимость переносится на счет готовой продукции 2 10506 000, а за выполненные работы и услуги сложившаяся себестоимость переносится на счет финансовых результатов 2 40101 130.

Рассмотрим стандартные услуги и работы, которые выполняются на основании договора с заказчиком. Параллельно ведется налоговый учет, и сумму налога на прибыль определяем из данных налогового учета.

Операция	N	КОСГУ	Дебет	Кредит	Сумма	Налоговый учет
Начислена зарплата	1	211	2 10604 340	2 30201 730	70 000	70 000
ЕСН (ПФР - 20%, ФСС-3,2%, ФОМС фед. - 0,8%, ФОМС тер. - 2%) от несчастных случаев	2	213	2 10604 340	2 30302 730 2 30306 730	18 400	18 400
Транспортные расходы	3	222	2 10604 340	2 30203 730	12 000	12 000
Коммунальные расходы	4	223	2 10604 340	2 30204 730	21 600	12 600 (по расчету ст. 321.1 НК РФ)
Ремонт помещения, находя- щегося в оперативном упра- влении	5	225	2 40101 225	2 30206 730	24 000	-
Списание материалов	6	272	2 10604 340	2 10501 440 - до 2 10505 440	8 000	8 000
Использование ОС до 1 т.р. включительно	7	271	2 10604 340	2 10106 410	10 000	10 000
Купили основных средств, стоимостью до 10 т.р. Отнесено на увеличение капитальных вложений	8	310	2 10601 310	2 30217 730	40 000
Передали в эксплуатацию оборудование стоимостью до 10 т.р. (ОС от 1 т.р. до 10 т.р.), расходы по начисленной амортизации	9 10	310 271	2 10104 310 2 10604 340	2 10601 410 2 10404 410	40 000 40 000	40 000
Начислена амортизация на ранее приобретенное обору- дование за счет средств от предпринимательской де- ятельности	11 12	271	2 40101 271 (не принимает- ся по налого- вому учету) 2 10604 340	2 10404 410 2 10405 410	98 000 15 000	21 000 (условно)
Внесен аванс (предоплата)	13		2 20101 510	2 20503 660	35 400
Выставляем счет заказчику договорная цена с НДС, если облагается НДС (по методу начисления за вы- полненную работу, оказан- ную услугу)	14		2 20503 560 расчеты с де- биторами по доходам	2 40101 130 доходы от ры- ночных продаж товаров, ра- бот, услуг	236 000	200 000 без НДС
Расчеты по НДС (по отгруз- ке)	15		2 40101 130	2 30304 730	36 000
Оплата НДС по учетной политике (по "отгрузке" или "по оплате") из нало- говой декларации	16
Поступили средства от заказчика (окончательный расчет)	17		2 20101 510	2 20503 660	200 600
Списаны доходы на стои- мость затрат по выполнен- ному договору	18		2 40101 130	2 10604 440	195 000	192 000
Перечисляем налог на прибыль по данным налого- вого учета За 1 квартал 2005	19		2 30303 830	2 20101 610	1 920	8 000 руб. х 24% = 1 920 руб.
Из налоговой декларации за 1 полугодие	20		2 30303 830	2 20101 610	2 400	1 8000 х 24% = 4 320 доплата 2 400
Из налоговой декларации за 9 месяцев						8 000 руб. х 24% = 1 920 руб. платить не надо

На основании вышеуказанных данных, используя разъяснения Минфина России от 05.09.2005 N 42-7.1-01/2.4-250 и Инструкцию по составлению отчетности от 21.01.2005 N 5н, заполним форму 0503121.

Стр. 010 гр. 5

Доходы по методу начисления по внебюджетной деятельности: по предпринимательской деятельности и целевым поступлениям.

По строке 040 отражаются доходы от рыночных продаж работ и услуг на код по КОСГУ 130

По строке 092 гр. 5, код по КОСГУ 172 отражаются доходы от реализации активов, в т.ч. товаров.

По строке 100 гр. 5 код по КОСГУ 180 отражаются прочие доходы - целевые поступления.

По строке 110 гр. 5 код доходов, вероятно, будет по КОСГУ 130 - отражаются доходы будущих периодов за выполненные работы и услуги, не относящиеся к отчетному периоду. Расходы по таким работам и услугам остаются на дебете счета 2 10604 340 как незавершенное производство.

Расходы по строке 150 гр. 5 заполняются аналогично бюджетной деятельности по кодам по КОСГУ.

Данные по расходам берутся из Многографной карточки ф. 0511807 по дебету счета 2 10604 000 "Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг) по суммам, отнесенным в дебет счета 2 40101 130 с кредита счета 2 10604 440 "Уменьшение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)".

В примере сумма расходов за выполненные работы и оказанные услуги составляет 195000 руб. (операция N 18)

Кроме того, в гр. 5 включаются расходы, отраженные по дебету счета 2 40101 200, которые произведены за счет предпринимательской деятельности, но относить их на изготовление работ и услуг нельзя, поскольку они не могут завышать их себестоимость.

Например, сумма амортизации, начисленная на остаток основных средств по состоянию на 01.01.2005 г. в сумме 98 000 руб. счет 2 40101 225 (операция N 11).

Какую-то часть амортизации, возможно, можно доказать, что она относится на себестоимость изготовления работ, услуг и продукции. Так, в примере условно принято в затраты 15 000 руб. счет 2 10604 340 (операция N 12).

В примере указаны все особенности приобретения основных средств, формирования стоимости основного средства с учетом разной цены объекта:

до 1 тыс. руб. при выдаче в эксплуатацию списывается в состав амортизационных расходов и отражается по коду 271, счет 2 10604 340 (операция N 7);

от 1 тыс. руб. до 10 тыс. руб. начисляется амортизация в 100% размере на код по КОСГУ 271 в сумме 40000 руб., счет 2 10604 340 (операция N 10);

на основные средства стоимостью свыше 10 тыс. руб. начисляется амортизация по Инструкции от 26.08.2004 N 70н.

Согласно новой методологии при приобретении основных средств амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету, по нормам, исходя из группы и срока полезного использования, установленных постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Выбора срока бюджетному учреждению не предоставлено по первым девяти группам, по ним применяется максимальный срок полезного использования. А по зданиям и сооружениям, входящим в 10 группу норма остается прежней, как установлено годовыми нормами износа, утвержденными постановлением Совета Министров СССР от 11.11.1973 N 824. Это разъяснено письмом Минфина России от 13.04.2005 N 02-14-10а/721.

В примере приведены расходы по ремонту имущества, находящегося в оперативном управлении, они относятся на расходы, не увеличивающие себестоимость работ, услуг, на код по КОСГУ 225, счет 2 40101 225 в сумме 24000 руб. (операция N 5).

А также при реализации продукции данные нужны по кодам по КОСГУ при списании в дебет счета 2 40101 172 "Доходы от реализации активов" с кредита 2 10506 440 "Готовая продукция".

Если доходы от реализации отражены по коду 130, а расходы по коду 172, то где, в каких строках следует расшифровать по кодам КОСГУ расходы?

А может, надо применять коды, соответствующие друг другу?

Минфин России свою позицию письменно не разъяснил.

Всего расходов по стр. 150 гр. 5

195 000 + 98 000 + 24 000 = 317 000 (руб.)

Стр. 290 "Чистый операционный результат"

Разница между строкой 010 гр. 5 и строкой 150 гр. 5

200 000 - 317 000 = -117 000 (руб.)

Далее заполняем строки по аналогии с бюджетным примером.

Поскольку все операции пронумерованы, то легко перепроверить правильно ли заполнена форма.

Строка 310 гр. 5 плюс стр. 380 гр. 5 равна стр. 290 гр. 5:

-131 000 + 14 000 = - 117 000 (руб.)

Чтобы получить данные по стр. 310 гр. 5 надо сложить все данные по операциям с нефинансовыми активами строки 320, 330, 350, 360 (-123000 -8 000) = -131 000 (руб.)

строка 320 гр. 5 чистое поступление основных средств включает разницу между увеличением по коду 310 (операции N 8 в сумме 40000 руб. и N 9 в сумме 40000 руб.) и уменьшением по коду 410 (операции N 11 в сумме 98000 руб., N 12 в сумме 15000 руб., N 7 в сумме 10000 руб., N 9 в сумме 40000 руб., всего 203000 руб.) по счетам 2 10100, 2 10601, 2 10400.

стр. 320 гр. 5 равна:

Разница между ними равна 80 000 - 203 000 = -123 000 (руб.)

Строка 360 гр. 5 чистое поступление материальных запасов имеет свои особенности. Это разница по графе 5 между строками 361 и 362, которые включают данные по коду по КОСГУ 340 и 440 по счетам 2 10500 000 и 2 10604 000.

В примере отнесено на увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции, работ и услуг по разным операциям дебет счета 2 10604 340 в сумме 195000 руб., что показывается в стр. 361 гр. 5, а также списано на выполненные работы и оказанные услуги в дебет счета 2 40101 130 с кредита в 2 10604 440 сумма 195000 руб. (операция N 18), и списаны материалы в дебет счета 210604 340 с кредита 2 10500 440 в сумме 8000 руб. (операция N 6), что записывается в стр. 362 гр. 5.

стр. 360 равна разнице между стр. 361 и 362:

195 000 - (195 000 + 8 000) = -8 000 (руб.)

Строка 380 гр. 5 отражает операции с финансовыми активами и обязательствами и равна стр. 390 гр. 5 минус стр. 510 гр. 5:

231 680 - 217 680 = 14 000 (руб.)

Данные по строке 390 гр. 5 складываются из строк 410, 420,...480 по графе 5. Чтобы заполнить строку 410 гр. 5, которая обозначает чистое поступление на счета бюджетов разницу по дебету счетов 2 20101 510,

2 20104 510 (стр. 411 гр. 5) и кредиту счетов 2 20101 610, 2 20104 610 (стр. 412 гр. 5), и не забывайте вести расшифровку забалансовых счетов по счету 17 и 18.

На счет поступило 236 000 руб. выбыло 4 320 руб., чистое поступление 231 680 руб.

И заполним строку 510 гр. 5 операции с обязательствами равны сумме строк 520, 530, 540. Она равна 217680 руб.

Чистое увеличение кредиторской задолженности по стр. 540 гр. 5 равно разнице оборотов по счетам 2 30200, 2 30300, 2 30401, 2 30402, 2 30403, 2 30600 между кодами по КОСГУ 730 и 830.

Сумма по коду 730 равна 222000 руб. и по коду 830 -4320 руб. Разницу отражаем по строке 540 гр. 5 (222000 - 4320) = 217680 руб.

Для наилучшего понимания операции по внебюджетной деятельности все пронумерованы.

Порядок заполнения формы отдельно по бюджету и внебюджету прописан. А общий итог по графе 6 будет равен сумме граф 4 и 5 по каждой строке отчетности.

Отчет о финансовых результатах деятельности

                                                                                       /-----------\

                                                                                       |   Коды    |

                                                                                       |-----------|

                                                                         Форма по ОКУД |  0503121  |

                                                                                       |-----------|

            на 1 октября 2005 г.                                                  Дата |           |

                                                                                       |-----------|

 Учреждение (главный распорядитель                "Учреждение"                 по ОКПО |           |

 (распорядитель), получатель, орган,                                                   |           |

 организующий исполнение бюджета)                                                      |           |

                                          ----------------------------                 |-----------|

 Наименование бюджета                              федеральный                         |           |

                                          ----------------------------                 |-----------|

 Периодичность: 1 апреля, 1 июля, 1 октября, годовая                                   |           |

                                                                                       |-----------|

 Единица измерения: руб.                                                       по ОКЕИ |     383   |

                                                                                       \-----------/

Наименование показателя	Код стро- ки	Код по КОСГУ	Бюджетная дея- тельность	Внебюджетная деятельность	Итого
1	2	3	4	5	6
Доходы	010	100		200 000	200 000
Налоговые доходы	020	110
Доходы от собственности	030	120
Доходы от рыночных продаж това- ров, работ, услуг	040	130		200 000	200 000
Суммы принудительного изъятия	050	140
Безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов	060	150
в том числе: поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	061	151
перечисления наднациональных организаций и правительств ино- странных государств	062	152
перечисления международных фи- нансовых организаций	063	153
Взносы, отчисления на социаль- ные нужды	080	160
Доходы от операций с активами	090	170
в том числе: доходы от переоценки активов	091	171
доходы от реализации активов	092	172
чрезвычайные доходы от операций с активами	093	173
Прочие доходы	100	180
Доходы будущих периодов	110

Форма 0503121 с. 2

Наименование показателя	Код стро- ки	Код по КОСГУ	Бюджетная дея- тельность	Внебюджетная деятельность	Итого
1	2	3	4	5	6
Расходы	150	200	15 074 186	317 000	15 391 186
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда	160	210	9 473 700	88 400	9 562 100
в том числе: заработная плата	161	211	7 508 700	1) 70 000	7 578 700
начисления на выплаты по оплате труда	162	212	1 965 000	2) 18 400	1 983 400
Приобретение услуг	170	220	4 600 000	57 600	4 657 600
в том числе: услуги связи	171	221	200 000	0	200 000
транспортные услуги	172	222	300 000	3) 12 000	312 000
коммунальные услуги	173	223	3 500 000	4) 21 600	3 521 600
арендная плата за пользование имуществом	174	224
услуги по содержанию имущества	175	225		5) 24 000	24 000
прочие услуги	176	226	600 000		600 000
Обслуживание долговых обяза- тельств	190	230
в том числе: обслуживание внутренних долго- вых обязательств	191	231
обслуживание внешних долговых обязательств	192	232
Безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям	210	240
в том числе: безвозмездные и безвозвратные перечисления государственным и муниципальным организациям	211	241
безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций	212	242
Безвозмездные и безвозвратные перечисления бюджетам	230	250
в том числе: перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации	231	251
перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств	232	252
перечисления международным ор- ганизациям	233	253
Социальное обеспечение	240	260
в том числе: пособия по социальному страхованию населения	241	261
пособия по социальной помощи населению	242	262
социальные пособия, выплачивае- мые организациями сектора госу- дарственного управления	243	263

Форма 0503121 с. 3

Наименование показателя	Код стро- ки	Код по КОСГУ	Бюджетная дея- тельность	Внебюджетная деятельность	Итого
1	2	3	4	5	6
Расходы по операциям с активами	260	270	486	171 000	171 486
в том числе: амортизация основных средств и нематериальных активов	261	271	486	7) 10 000 9) 40 000 11) 98 000 12)15 000 163 000	163 486
расходование материальных запа- сов	262	272		6) 8 000	8 000
чрезвычайные расходы по опера- циям с активами	263	273
Прочие расходы	280	280	1 000 000		1 000 000
Чистый операционный результат	290		-15 074 186	-117 000	-15 191 186
Операции с нефинансовыми акти- вами	310		6 314	-131 000	-124 686
Чистое поступление основных средств	320		6 314	-123 000	-116 686
в том числе: увеличение стоимости основных средств	321	310	13 600	8) 40 000 9) 40 000	93 600
уменьшение стоимости основных средств	322	410	7 286	11) 98 000 12) 15 000 7) 10 000 9) 40 000 10) 40 000 203 000	210 286
Чистое поступление нематериаль- ных активов	330
в том числе: увеличение стоимости нематери- альных активов	331	320
уменьшение стоимости нематери- альных активов	332	420
Чистое поступление непроизве- денных активов	350
в том числе: увеличение стоимости непроизве- денных активов	351	330
уменьшение стоимости непроизве- денных активов	352	430
Чистое поступление материальных запасов	360			- 8 000	-8 000
в том числе: увеличение стоимости материаль- ных запасов	361	340		Раз) 195 000	195 000
уменьшение стоимости материаль- ных запасов	362	440		18) 195 000 6) 8 000	203 000
Операции с финансовыми активами и обязательствами	380		-15 080 500	14 000	-15 066 500
Операции с финансовыми активами	390		-14 580 500	231 680	-14 348 820
Чистое поступление средств на счета бюджетов	410		-14 580 500	231 680	-14 348 820
в том числе: поступление средств на счета бюджетов	411	510	46 100	13) 35 400 17) 200 600	282 100
выбытия со счетов бюджетов	412	610	14 580 500 46 100	19) 1 920 20) 2 400	14 630 920
Чистое поступление ценных бу- маг, кроме акций и иных форм участия в капитале	420
в том числе: увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале	421	520

Форма 0503121 с. 4

Наименование показателя	Код стро- ки	Код по КОСГУ	Бюджетная дея- тельность	Внебюджетная деятельность	Итого
1	2	3	4	5	6
уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале	422	620
Чистое поступление акций и иных форм участия в капитале	440
в том числе: увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале	441	530
уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале	442	630
Чистое предоставление бюджетных ссуд, бюджетных кредитов	460
в том числе: предоставление бюджетных ссуд, бюджетных кредитов	461	540
погашение бюджетных ссуд, бюд- жетных кредитов	462	640
Чистое увеличение дебиторской задолженности (кроме бюджетных ссуд, бюджетных кредитов)	480
в том числе: увеличение прочей дебиторской задолженности	481	560	2 000	14) 236 000	238 000
уменьшение прочей дебиторской задолженности	482	660	2 000	13) 35 400 17) 200 600	238 000
Операции с обязательствами	510		500 000	217 680	717 680
Чистое увеличение задолженности по внутренним долговым обяза- тельствам	520
в том числе: увеличение задолженности по внутренним долговым обязатель- ствам	521	710
уменьшение задолженности по внутренним долговым обязатель- ствам	522	810
Чистое увеличение задолженности по внешним долговым обязатель- ствам	530
в том числе: увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам	531	720
уменьшение задолженности по внешним долговым обязательствам	532	820
Чистое увеличение кредиторской задолженности (кроме внутренне- го и внешнего долга, обяза- тельств)	540		500 000	217 680	717 680
в том числе: увеличение прочей кредиторской задолженности	541	730	16 169 300	1) 70 000 2) 18 400 3) 12 000 4) 21 600 8) 40 000 5) 24 000 15) 36 000 222 000	16 391 300
уменьшение прочей кредиторской задолженности	542	830	15 669 300	19) 1 920 20) 2 400 4 320	15 673 620

 Руководитель     _______________   _____________________________

                     (подпись)         (расшифровка подписи)

 Главный бухгалтер _______________  _____________________________

                      (подпись)        (расшифровка подписи)

     "5" октября 2005 г.

В примере данные по налоговому учету приведены справочно.

Налог на прибыль исчисляется по данным налогового учета, уплачивается авансовым платежом за 1 квартал 2005 г., основанием служит налоговая декларация за 1 квартал 2005 г., затем аналогично за полугодие, 9 месяцев и год.

Перечислено в бюджет:

Дебет 2 30303 830 Кредит 2 20101 610

А начисляться налог на прибыль будет только по данным годовой налоговой декларации за 2005 год:

Дебет 2 40101 130 Кредит 2 30303 730

Доходы и расходы подтверждаются налоговыми регистрами, вести налоговый учет необходимо в соответствии со статьями 313 и 321.1 НК РФ.

Л.П. Воробьева,

к.э.н., директор Государственного научно-методического

центра бухгалтерского учета и аудита,

главный редактор Издательства "Советник бухгалтера"

"Советник бухгалтера в здравоохранении", N 7, октябрь-ноябрь 2005 г.