Вопрос: В каком порядке следует отражать в бухгалтерском учете суммы спецналога, поступающие в 2005 г. на расчетный счет организации при погашении дебиторской задолженности, возникшей в 1994-1995 гг.? ("Финансовая газета", N 41, октябрь 2005 г.)

В каком порядке следует отражать в бухгалтерском учете суммы спецналога, поступающие в 2005 г. на расчетный счет организации при погашении дебиторской задолженности, возникшей в 1994-1995 гг.?

При получении от контрагентов сумм, в составе которых содержится спецналог, в бухгалтерском учете рекомендуется произвести следующие записи:

Дебет 76, Кредит 68 - отражено начисление специального налога, который ранее был учтен в качестве отложенного налога по кредиту счета 76,

Дебет 68, Кредит 91 - сумма начисленного спецналога включена в состав внереализационных доходов.

Сумму полученного спецналога следует включить в налоговую базу по НДС на основании п.п. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ как сумму, связанную с оплатой реализованных ранее товаров (работ, услуг):

Дебет 91, Кредит 68 - на сумму полученного спецналога начислен НДС по расчетной ставке 18/118.

Также организация может по итогам инвентаризации дебиторской задолженности выявить всю сумму спецналога, которая числится в бухгалтерском учете (кредит счета 76, субсчет "Отложенный спецналог"), и включить ее в состав доходов единовременно:

Дебет 76, Кредит 91 - сумма начисленного спецналога включена в состав внереализационных доходов.

В периоде погашения соответствующей задолженности на сумму спецналога будет начислен НДС:

Дебет 91, Кредит 68.

А. Трубников,

аудитор

12 октября 2005 г.

"Финансовая газета", N 41, октябрь 2005 г.