Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Можно ли при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы на следующие виды расходов: расходы в виде суммы, уплаченной страховой компании за добровольное страхование имущества от опасностей; расходы по оплате товаров бытовой химии, приобретаемых для содержания в чистоте производственных помещений? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 41, октябрь 2005 г.)

Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Можно ли при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы на следующие виды расходов: расходы в виде суммы, уплаченной страховой компании за добровольное страхование имущества от опасностей; расходы по оплате товаров бытовой химии, приобретаемых для содержания в чистоте производственных помещений?

По нашему мнению, расходы организации в виде сумм, уплаченных страховой компании за добровольное страхование имущества, не уменьшают налоговую базу по единому налогу, поскольку не предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Что касается расходов на покупку товаров бытовой химии, необходимых для содержания в чистоте производственных помещений, то они включаются в состав расходов, которые учитываются при расчете налогооблагаемой базы по единому налогу.

Как известно, при определении объекта обложения единым налогом, организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учитывают материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, установленному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ. К материальным расходам относятся расходы на приобретение материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды: проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Следовательно, обоснованные и документально подтвержденные расходы организации по оплате товаров бытовой химии, приобретаемых для содержания в чистоте производственных помещений и соблюдения санитарных норм, учитываются в целях налогообложения (см. Письмо Минфина России от 15.08.2005 N 03-11-04/2/45).

Е. Бондарь,

ведущий эксперт "ЭЖ"

1 октября 2005 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 41, октябрь 2005 г.