Вопрос: Гражданин заключил с инвестиционной компанией договор на брокерское обслуживание на рынке ценных бумаг. По поручению физического лица компания осуществила продажу ценных бумаг, находившихся в собственности этого гражданина. Договор на брокерское обслуживание предусматривал право компании удерживать из денежных средств клиента суммы комиссионных вознаграждений, а также сумму, необходимую для оплаты услуг депозитария. При выплате дохода от продажи ценных бумаг компания удержала НДФЛ с суммы дохода за вычетом расходов, предусмотренных договором, связанных с хранением и реализацией ценных бумаг. Правомерно ли это? ("Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2005 г.)

Гражданин заключил с инвестиционной компанией договор на брокерское обслуживание на рынке ценных бумаг. По поручению физического лица компания осуществила продажу ценных бумаг, находившихся в собственности этого гражданина более трех лет. Договор на брокерское обслуживание предусматривал право компании удерживать из денежных средств клиента суммы комиссионных вознаграждений компании и третьим лицам, содействовавшим в исполнении поручений клиента, а также сумму, необходимую для оплаты услуг депозитария.

При выплате дохода от продажи ценных бумаг компания удержала налог на доходы физических лиц с суммы дохода за вычетом расходов, предусмотренных договором, связанных с хранением и реализацией ценных бумаг. Правомерно ли это?

В соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ доход налогоплательщика от операций купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммой, полученной от реализации ценных бумаг, и суммой документально подтвержденных расходов на их приобретение, реализацию и хранение. К вышеуказанным расходам относятся, в частности, суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором, оплата услуг, оказываемых депозитарием, комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, биржевой сбор, оплата услуг регистратора.

Если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Таким образом, имущественные налоговые вычеты предоставляются, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально (отсутствуют расчетные и иные документы, подтверждающие стоимость ценных бумаг и услуг, связанных с приобретением, реализацией и хранением указанных ценных бумаг).

В рассматриваемой ситуации налоговый агент (брокер) должен определить налогооблагаемую базу налогоплательщика как разницу между суммой дохода, полученного от реализации ценных бумаг, и суммой расходов, связанных с их реализацией и хранением, а также произвести расчет и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с положениями ст. 214.1 НК РФ.

Т.В. Назарова

1 сентября 2005 г.

"Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2005 г.