Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по ремонту автомобилей, применяет систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. Ремонтные работы выполняются с использованием принадлежащих предпринимателю материалов и запасных частей. Учитывается ли в договорной стоимости оказанных индивидуальным предпринимателем услуг стоимость использованных им материалов и запасных частей? Возникает ли у предпринимателя обязанность вести раздельный учет доходов и расходов для целей налогообложения, а также обязанность по уплате других налогов? ("Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2005 г.)

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по ремонту грузовых автомобилей, применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Ремонтные работы выполняются с использованием принадлежащих предпринимателю материалов и запасных частей.

Учитывается ли в договорной стоимости оказанных индивидуальным предпринимателем услуг стоимость использованных им материалов и запасных частей?

Возникает ли у предпринимателя обязанность вести раздельный учет доходов и расходов для целей налогообложения, а также обязанность по уплате других налогов, например НДС?

В целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход под услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств понимаются платные работы и услуги, оказываемые физическим лицам и организациям и классифицируемые Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, по коду подгруппы услуг 017000

Выполнение работ (оказание услуг), связанных с ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автотранспортных средств, является договорным обязательством, регулируемым нормами гражданского законодательства Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых, не противоречащих законодательству условий договора.

Таким образом, подрядчики (исполнители), осуществляющие вышеуказанную предпринимательскую деятельность, и заказчики вправе самостоятельно определять условия заключаемых между ними договоров, порядок исполнения договорных обязательств, а также устанавливать в рамках действующего законодательства свои права и обязанности.

В связи с этим если условиями договоров на выполнение работ (оказание услуг), связанных с ремонтом и техническим обслуживанием автотранспортных средств, предусмотрено использование принадлежащих подрядчикам (исполнителям) материалов и запасных частей, их стоимость учитывается в цене сделки и оплачивается заказчиками наряду со стоимостью выполненных работ (оказанных услуг).

В данном случае у подрядчиков (исполнителей), осуществляющих данную предпринимательскую деятельность и применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не возникает обязанности вести раздельный учет полученных доходов и произведенных расходов для целей налогообложения, а следовательно, не возникает и обязанности по уплате НДС.

И.М. Андреев,

государственный советник налоговой службы

Российской Федерации II ранга

1 сентября 2005 г.

"Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2005 г.