Вопрос: Наша фирма продала товар покупателю, не являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость, и заплатила НДС в бюджет. Организация-покупатель возвратила нам товар: он оказался некачественным и не выдержал гарантийного срока использования. При возврате товара у покупателя мы требуем накладную по форме ТОРГ-12 с выделением НДС и акт с указанием дефекта. Покупатель отказывается выписывать накладную с выделением НДС, опасаясь начисления НДС инспекцией, либо выписывает накладную не по форме и без акта. Какие документы нам должен представить покупатель в этом случае? ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 20, октябрь 2005 г.)

Наша фирма продала товар покупателю, не являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость, и заплатила НДС в бюджет. Организация-покупатель возвратила нам товар: он оказался некачественным и не выдержал гарантийного срока использования. При возврате товара у покупателя мы требуем накладную по форме ТОРГ-12 с выделением НДС и акт с указанием дефекта. Покупатель отказывается выписывать накладную с выделением НДС, опасаясь начисления НДС инспекцией, либо выписывает накладную не по форме и без акта. Какие документы нам должен представить покупатель в этом случае?

В результате возврата товара факта реализации не произошло. Дело в том, что покупатель расторгнул договор купли-продажи, так как товар оказался некачественным. Право собственности на него осталось за вами. Поэтому, возвращая товар, бывший покупатель счет-фактуру не оформляет. Ведь это необходимо лишь при реализации (на что указывает п. 3 ст. 168 НК РФ). Фирма-покупатель должна составить расходную накладную на возврат (п. 2.1.9. Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.96 N 1-794/32-5).

Отметим, что типовой формы такой накладной нет. Поэтому бывший покупатель может составить ее в произвольной форме. Главное - документ должен содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные для первичного документа статьей 9 Закона от 29.11.96 N 129-ФЗ. Кроме того, бывший покупатель должен оформить акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма ТОРГ-2), который подтверждает тот факт, что товар оказался некачественным и покупатель от него отказался. В этих документах должна быть указана общая стоимость товара с учетом НДС. Причем, выделен налог в них отдельной строкой или нет, значения не имеет. Подробнее о том, как должна быть заполнена форма ТОРГ-2, вы можете узнать из бератора "Первичные документы" (том II).

Эксперты журнала "Практическая бухгалтерия"

15 октября 2005 г.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 20, октябрь 2005 г.