Прибыль в Гонконге (Я. Хмелева, "эж-ЮРИСТ", N 44, ноябрь 2005 г.)

Прибыль в Гонконге

Гонконг до 2047 г. является Специальным административным районом КНР.

Статус Гонконга определяется как низконалоговый центр, а не как офшорная юрисдикция. Налогообложение Гонконга построено на территориальном принципе, налогом облагается только доход от источников в Гонконге, а также взимается налог, основанный на факте проживания (нахождения). Соответственно если гонконгские компании ведут деятельность за пределами Гонконга, их доходы не подлежат налогообложению. Гонконгские компании, получающие доходы от источников в Гонконге, платят налог в размере 17,5% от прибыли.

Сотрудники налогового органа проверяют каждый конкретный случай для определения того, являются ли доходы или их часть, указанные в бухгалтерской отчетности, полученными или происходящими из Гонконга.

Основные принципы, которыми руководствуются налоговые органы для определения места получения прибыли, могут быть изложены следующим образом:

1. Как осуществлялась доставка товара? Проходил ли товар через порты Гонконга? Была ли поставка организована в Гонконге?

2. Осуществляется ли текущая деятельность компании или ее управление на территории Гонконга?

3. Заключаются ли контракты компании с контрагентами на территории Гонконга?

4. Являются ли поставщики или клиенты компании налоговыми резидентами Гонконга?

Наибольшие противоречия между налоговым органом и налогоплательщиками в Гонконге вызвал вопрос о месте получения прибыли от торговли сырьем или товарами. Позиция налогового органа в отношении места получения прибыли от торговли сырьем и товарами в Гонконге, отраженная в его налоговой практике:

- В случае если договор купли-продажи заключен в Гонконге, прибыль облагается налогом в полном объеме.

- В случае если договор купли-продажи заключен за пределами Гонконга, прибыль не облагается налогом.

- В случае если продажа осуществляется в пользу клиента в Гонконге, договор купли-продажи по общему правилу считается заключенным в Гонконге.

- В случае если сырье или товары куплены от поставщика или производителя в Гонконге, договор купли-продажи по общему правилу считается заключенным в Гонконге.

- В случае если заключение договоров купли-продажи не требует выезда за пределы Гонконга, а осуществляется в Гонконге по телефону, факсу и т.д., договоры считаются заключенными в Гонконге.

Налоговый орган придерживается позиции, что лишь в редких случаях налогоплательщик с основным местом деятельности в Гонконге может получить прибыль, не облагаемую налогом. Осуществление в Гонконге деятельности, которая сама по себе не является причиной получения прибыли, например аренда офисных помещений, наем персонала, наличие счетов в банках Гонконга, также не определяет место получения прибыли.

На приведенные выше критерии следует обратить внимание при использовании номинальных директоров - резидентов Гонконга. При заключении контрактов компаниям с резидентными директорами лучше назначать находящихся за пределами Гонконга уполномоченных лиц для ведения переговоров и подписания таких контрактов.

Даже при полном освобождении от налогообложения компания обязана вести бухгалтерскую отчетность и проводить ежегодный аудит своей деятельности.

Я. Хмелева,

юридическая фирма, бюро переводов "Юс Приватум"

"эж-ЮРИСТ", N 44, ноябрь 2005 г.