Вопрос: Наш банк выпустил облигации, которым был присвоен государственный номер и отразил конвертируемые облигации в бухгалтерском учете в общей сумме выпуска на одном лицевом счете - 520. В п. 6.5 Приложения 13 к Инструкции Банка России "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации" N 102-И от 22.07.2002 описано отражение проводок при предъявлении облигаций к конвертации по счету 520. Просим разъяснить: ведется ли аналитический учет на счете 520 на одном лицевом счете или в разрезе лицевых счетов облигаций, предъявленных к конвертации акционерами? ("Банковское дело в Москве", N 2, февраль 2005 г.)

Наш банк выпустил облигации, которым был присвоен государственный номер и в соответствии с Положением N 205-П отразил конвертируемые облигации в бухгалтерском учете в общей сумме выпуска на одном лицевом счете - 520 "Конвертируемые облигации".

В п. 6.5 Приложения 13 к Инструкции Банка России "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации" N 102-И от 22.07.2002 описано отражение проводок при предъявлении облигаций к конвертации по счету 520 "Облигации, предъявленные к конвертации".

Просим разъяснить: ведется ли аналитический учет на счете 520 "0блигации, предъявленные к конвертации" на одном лицевом счете или в разрезе лицевых счетов облигаций, предъявленных к конвертации акционерами?

Как следует из п. 6.5 Приложения 13 к Инструкции N 102-И, на б/с 520 "Выпущенные облигации" на сумму предъявленных к конвертации облигаций открывается один отдельный лицевой счет "Конвертируемые облигации". На него переносится сумма конвертируемых облигаций с соответствующих лицевых счетов по учету облигаций конкретного выпуска и государственного номера. При этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дт 520 лицевой счет "Выпущенные облигации" - Кт 520 лицевой счет "Конвертируемые облигации"

Далее осуществляются бухгалтерские проводки в соответствии с п. 6.5 Приложения 13 Инструкции N 102-И:

Дт 520 лицевой счет "Конвертируемые облигации" - Кт 520 лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации"

Дт 520 лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации" - Кт 10201-10206, 10301-10306 - Кт 10602.

Специалисты Управления по организации учета, отчетности

и расчетов Московского ГТУ Банка России

1 февраля 2005 г.

"Банковское дело в Москве", N 2, февраль 2005 г.