Заполнение Расчетов авансовых платежей по единому социальному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, согласно приказам Минфина России от 17.03.2005 N 40н и от 24.03.2005 N 48н (Е.А. Котко, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 10, 12, октябрь, декабрь, 2005 г.)

Заполнение Расчетов авансовых платежей по единому
социальному налогу и по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим
лицам, согласно приказам Минфина России от 17.03.2005 N 40н и
от 24.03.2005 N 48н*(1)

Начиная с первого отчетного периода 2005 года применяются новые формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу (ЕСН) и Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС)*(2) для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

Изменение форм отчетности связано, в первую очередь, с тем, что в 2005 году произошли изменения в законодательстве, определяющем порядок расчета и уплаты ЕСН и страховых взносов на ОПС. Отметим основные из них:

- изменены налоговые ставки по ЕСН и диапазоны баз, для которых установлены эти ставки (ст. 241 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ));

- изменена структура тарифов на ОПС (установлены новые диапазоны облагаемых баз, переформированы возрастные группы, изменился размер тарифа для лиц 1967 года рождения и моложе);

- отменены условия, ранее необходимые для применения регрессивных ставок по ЕСН и страховых тарифов по взносам на ОПС, следовательно, отпала необходимость подтверждать это право, а именно рассчитывать величину налоговой базы в среднем на одно физическое лицо;

- введены новые (двадцатизначные) коды бюджетной классификации Российской Федерации (КБК).

В настоящее время используются следующие формы Расчетов авансовых платежей:

- Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденный приказом Минфина России от 17.03.2005 N 40н (далее - Расчет авансовых платежей по ЕСН);

- Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденный приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н (далее - Расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР);

Этими же приказами Минфина России утверждены Рекомендации по заполнению Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам (далее - Рекомендации по ЕСН), и Рекомендации по заполнению Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (далее - Рекомендации по страховым взносам в ПФР) соответственно.

1. Общие требования к заполнению и представлению
Расчетов авансовых платежей

1.1. Способ представления отчетности

Расчет авансовых платежей представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расчет авансовых платежей на бумажном носителе может быть представлен в налоговый орган одним из нижеследующих способов:

- лично налогоплательщиком (страхователем);

- через уполномоченного представителя налогоплательщика (страхователя);

- в виде почтового отправления с описью вложения;

- по телекоммуникационным каналам связи.

1.2. Сроки представления отчетности

Расчет авансовых платежей по ЕСН, так же как и Расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР, представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 243 НК РФ и п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Таким образом, вышеуказанные Расчеты представляются в следующие сроки:

- за I квартал - до 20 апреля;

- за полугодие - до 20 июля;

- за 9 месяцев - до 20 октября.

Если последний день сдачи Расчета авансовых платежей является нерабочим, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

При отправке Расчета авансовых платежей по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче данного Расчета по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки (п. 1 Рекомендаций по ЕСН и п. 1 Рекомендаций по страховым взносам в ПФР).

Общий порядок заполнения форм Расчетов авансовых платежей по ЕСН и по страховым взносам в ПФР описан соответственно в разделе I Рекомендаций по ЕСН и разделе I Рекомендаций по страховым взносам в ПФР.

1.3. Исправление ошибок, допущенных в Расчетах авансовых платежей

Если во время заполнения формы Расчета авансовых платежей допущена ошибка, то для ее исправления перечеркивается неверно проставленная цифра, вписывается правильная цифра и проставляется подпись (для организации - подписи руководителя и главного бухгалтера) под исправлением с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации (штампом - для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя или физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем (п. 2 Рекомендаций по ЕСН и п. 2 Рекомендаций по страховым взносам в ПФР).

Ошибки не должны исправляться с помощью корректирующей жидкости.

Если ошибки были обнаружены уже после сдачи отчетности, то их исправление осуществляется посредством представления новых (уточненных) Расчетов авансовых платежей за те периоды, в которых были допущены ошибки.

При этом на титульном листе в поле "Вид документа" указывается цифра 3, что означает "корректирующий документ", а в поле через дробь - номер корректировки, то есть порядковый номер уточненного расчета, представляемого за соответствующий расчетный период.

В случае представления уточненного расчета приводится 3/1. Если возникает потребность в дополнительном уточнении, то расчет представляется со знаком 3/2 - это означает второй по счету корректирующий расчет за данный отчетный период.

2. Заполнение Расчета авансовых платежей по ЕСН

Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ в Расчете авансовых платежей по ЕСН налогоплательщик отражает данные о суммах:

- исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей по ЕСН;

- налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик;

- фактически уплаченных за тот же период страховых взносов на ОПС;

- другую информацию по ЕСН.

2.1. Состав Расчета авансовых платежей по ЕСН

Расчет авансовых платежей по ЕСН включает следующие разделы:

- титульный лист (страница 001);

- Сведения о физическом лице (вторая станица титульного листа);

- Раздел 1 "Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика";

- Раздел 2 "Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу";

- Раздел 2.1 "Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии";

- Раздел 2.2 "Сводные показатели за отчетный период для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению расчета авансовых платежей";

- Раздел 3 "Выплаты, начисленные налогоплательщиком в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400-0440 Раздела 2";

- Раздел 3.1 "Выплаты в пользу всех физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400-0440 Раздела 2";

- Раздел 3.2 "Расчет условий на право применения налоговых льгот, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации";

- Примечание к части II Раздела 3.2 "Перечень организаций, вклады которых составляют уставный капитал организации, заявляющей право на применение налоговой льготы".

Все налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, представляют следующие страницы Расчета авансовых платежей по ЕСН:

- титульный лист (страница 001);

- Разделы 1, 2 и 2.1.

Отдельные категории налогоплательщиков, кроме вышеуказанных страниц Расчета, представляют другие его страницы:

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, в случае отсутствия у них ИНН - вторую страницу титульного листа ("Сведения о физическом лице");

- головные организации, имеющие обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по исчислению и уплате налога и представлению Расчета авансовых платежей, - Раздел 2.2;

- налогоплательщики, применяющие налоговые льготы в соответствии со ст. 239 НК РФ, - Разделы 3, 3.1, 3.2.

В верхней части каждой страницы приводятся ИНН налогоплательщика, КПП организации и порядковый номер страницы Расчета авансовых платежей.

После заполнения и комплектования Расчета авансовых платежей проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле "Стр." (п. 2 Рекомендаций по ЕСН).

2.2. Заполнение титульного листа Расчета авансовых платежей по ЕСН

Титульный лист Расчета авансовых платежей по ЕСН состоит из двух страниц, из которых страница 001 представляется всеми налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, а вторая страница - физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, в случае отсутствия у них ИНН (п. 2 Рекомендаций по ЕСН).

Как указано в п. 3 Рекомендаций по ЕСН, страница 001 титульного листа Расчета авансовых платежей по ЕСН заполняется налогоплательщиком полностью, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

2.3. Заполнение Раздела 1 "Сумма авансовых платежей по налогу,
подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные
внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика"

Налогоплательщик отражает в этом разделе информацию об исчисленных им за каждый месяц отчетного периода суммах авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов (п. 8 Рекомендаций по ЕСН).

Раздел состоит из двух страниц, которые представляются в составе Расчета всеми налогоплательщиками.

По строке 001 "Налогоплательщик" указывается код типа налогоплательщика (см. п. 9 Рекомендаций по ЕСН).

По строке 010 "Код по ОКАТО" приводится код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК-19-95, утвержденным постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.

Раздел 1 Расчета авансовых платежей по ЕСН включает 4 подраздела:

- "в Федеральный бюджет" (ФБ);

- "в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)";

- "в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)";

- "в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)".

В каждом из этих подразделов отражаются следующие сведения:

по строкам 020 "Код бюджетной классификации" - КБК, на которые зачисляются суммы авансовых платежей по соответствующей части ЕСН, в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

КБК по ЕСН, установленные Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации", приведены в п. 9 Рекомендаций по ЕСН.

Код указывается в Расчете авансовых платежей по ЕСН без пробелов. Каждая цифра кода записывается в отдельной ячейке.

По строкам 030-050, объединенным названием "Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате за последние три месяца отчетного периода (руб.):", отражаются суммы авансовых платежей по ЕСН за соответствующий месяц отчетного периода.

Значения, приводимые по строкам 030-050, переносятся из соответствующих граф Раздела 2 Расчета авансовых платежей по ЕСН (см. табл. 1).

Таблица 1

Строка Раздела 1 Расчета авансовых платежей по ЕСН	Соответствующая графа Раздела 2 Расчета авансовых платежей по ECH
подраздел "в Федеральный бюджет (ФБ)"
строка 030 "1 месяц"	графа 3 по строке 0620
строка 040 "2 месяц"	графа 3 по строке 0630
строка 050 "3 месяц"	графа 3 по строке 0640
подраздел "в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)"
строка 030 "1 месяц"	графа 4 по строке 0920
строка 040 "2 месяц"	графа 4 по строке 0930
строка 050 "3 месяц"	графа 4 по строке 0940
подраздел "в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)"
строка 030 "1 месяц"	графа 5 по строке 0620
строка 040 "2 месяц"	графа 5 по строке 0630
строка 050 "3 месяц"	графа 5 по строке 0640
подраздел "в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)"
строка 030 "1 месяц"	графа 6 подстроке 0620
строка 040 "2 месяц"	графа 6 по строке 0630
строка 050 "3 месяц"	графа 6 по строке 0640

Сведения, приведенные на каждой странице Раздела 1 Расчета авансовых платежей по ЕСН, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера (см. п. 9 Рекомендаций по ЕСН).

2.4. Заполнение Раздела 2 "Расчет авансовых платежей
по единому социальному налогу"

В таблице Раздела 2 Расчета авансовых платежей по ЕСН отражается сводная информация о налогооблагаемой базе, исчисленных авансовых платежах по каждой части ЕСН, налоговом вычете, сумме налоговых льгот, не облагаемых налогом выплатах и других показателях, связанных с исчислением и уплатой ЕСН.

Для каждого показателя приводится общая сумма за отчетный период, а также сумма за последний квартал отчетного периода с помесячной разбивкой.

Раздел 2 состоит из трех страниц, которые представляются в составе Расчета авансовых платежей по ЕСН всеми налогоплательщиками.

Данные, отражаемые в Разделе 2 Расчета авансовых платежей по ЕСН, определяются как суммы соответствующих показателей (налоговой базы, авансового платежа, налогового вычета, льгот и т.д.) по всем физическим лицам, исчисленные в рублях и копейках.

После округления полученной общей суммы до целых рублей она отражается налогоплательщиком в Расчете авансовых платежей по ЕСН.

Таким образом, округление до целых рублей всех показателей, имеющих денежное выражение, которые затем отражаются в Расчете авансовых платежей по ЕСН, производится не в индивидуальном учете*(3), а после суммирования данных индивидуального учета в целом по налогоплательщику.

Данные таблицы Раздела 2 Расчета авансовых платежей по ЕСН также могут заполняться на основании данных Сводных карточек учета*(4) или иных документов (разработанных на основании Сводных карточек учета), в которых налогоплательщик ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС (налогового вычета).

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью, подпадающей под действие специальных налоговых режимов, виды деятельности, подлежащие налогообложению согласно общему режиму, отражают все показатели Расчета по авансовым платежам по ЕСН начиная с показателя "Налоговая база за отчетный период, всего" в Разделе 2 только по видам деятельности, подлежащим налогообложению согласно общему режиму (п. 12 Рекомендаций по ЕСН).

Суммы, отражаемые по строкам 1000-1300, не включаются в налоговую базу и поэтому не входят в состав сумм, показанных по строке 0100.

Комментарий к порядку заполнения таблицы Раздела 2 Расчета авансовых платежей по ЕСН и взаимоувязка с показателями других форм отчетности представлены в табл. 2.

Таблица 2

Наименование показателя	Код строки	Комментарий к порядку заполнения
1	2	3
Налоговая база за отчетный период, всего в том числе: за последние три месяца отчетного периода (стр. 0120 + стр. 0130 + стр. 0140) из них: - 1 месяц - 2 месяц - 3 месяц	0100 0110 0120 0130 0140	Налоговая база (по соответствующей части ЕСН) указывается: - по строке 0100 - нарастающим итогом за отчетный период (за 1 квартал, полугодие или 9 месяцев текущего налогового периода); - по строке 0110 - за последний квартал отчетного периода; - по строкам 0120-0740 - за соответствующий месяц последнего квартала отчетного периода. Выплаты, освобождаемые от налогообложения в соответствии со ст. 239 НК РФ, отражаются по строкам 0100 - в полной сумме и далее в этой же сумме учитываются по строкам 0400-0440 Расчета авансовых платежей по ЕСН. Строка 0110 определяется как сумма строк 0120, 0130, 0140. Она может быть также рассчитана как разность строки 0100 Расчета авансовых платежей по ЕСН за отчетный период и строки 0100 этого Расчета за предыдущий отчетный период. Значения граф по строкам 0100-0740 могут быть заполнены на основании округленных до целых рублей значений, указанных в графах 7-9 Сводной карточки учеты (приложение 1.1 к приказу Минфина России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443). Сумма, приведенная в графе 4 по строке 0100, должна быть отражена при заполнении формы 4-ФСС РФ*(1) в графе 31 строке 3 таблицы 1 этой формы. Показатели по строке 0100 должны быть равны соответствующим показателям строки 040 таблицы Раздела 2.1 Расчета авансо- вых платежей по ЕСН: графа 3 по строке 0100 = графе 3 по строке 040 таблиц Раздела 2.1; графа 4 по строке 0100 = графе 4 по строке 040 таблиц Раздела 2.1; графа 5 по строке 0100 = графе 5 по строке 040 таблиц Раздела 2.1; графа 6 по строке 0100 = графе 5 по строке 040 таблиц Раздела 2.1
Сумма исчисленных авансовых платежей, всего	0200	Приводятся суммы авансовых платежей по соответствующей части ЕСН за отчетный период (1 квартал, полугод или 9 месяцев текущего налогового периода) до применения льгот. Значение граф 3-6 по строке 0200 равно соответственно округленному до целых рублей значению граф 10-13 по строке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета.
в том числе: за последние три месяца отчетного периода (стр. 0220 + стр. 0230 + стр. 0240)	0210	Отражается сумма исчисленных авансовых платежей по налогу за последние три месяца отчетного периода, определяемая как разность между суммой исчисленных авансовых платежей по ЕСН за отчетный период нарастающим итогом с начала года и суммой исчисленных авансовых платежей по ЕСН за предыдущий отчетный год
из них: - 1 месяц - 2 месяц - 3 месяц	0220 0230 0240	По строкам 0220-0240 отражаются суммы исчисленных авансовых платежей по соответствующей части ЕСН за каждый месяц последних трех месяцев отчетного периода которые определяются как разность между суммой исчисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующе календарный месяц включительно и суммой исчисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода по предыдущий календарный месяц. Значение граф 3-6 по строкам 0220-0240 равно соответственно округленному до целых рублей значении граф 10-13 по подстроке "за месяц" строки соответствующего месяца Сводной карточки учета
Налоговый вычет, всего	0300	В графе 3 приводится сумма примененного налогоплательщиком за отчетный период налогового вычета в виде суммы начисленных за тот же отчетный период авансовых платежей по страховым взносам на ОПС, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-Ф. Значение этой графы должно быть равно сумме, указанной в графе 6 по строке 0200 Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР. Значение графы 3 по строке 0300 также равно округленно до целых рублей значению графы 15 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета
в том числе: за последние три месяца отчетного периода (стр. 0320 + стр. 0330 + стр. 0340)	0310	Отражается сумма примененного налогоплательщиком налогового вычета за последние три месяца отчетного периода. Значение графы 3 по строке 0310 таблицы Раздела 2 Рас авансовых платежей по ЕСН равно значению графы 6 по строке 0210 таблицы Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР
из них: - 1 месяц - 2 месяц - 3 месяц	0320 0330 0340	По строкам 0320-0340 приводятся суммы примененного налогоплательщиком налогового вычета за первый, второй, третий месяцы последних трех месяцев отчетного периода. Значение графы 3 по строкам 0320-0350 таблицы Раздела Расчета авансовых платежей по ЕСН равно значению графы по строкам 0220-0240 таблицы Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР, а также равно округленному до целых рублей значению графы 15 по строкам соответствующего месяца (подстрока "за месяц" Сводной карточки учета
Сумма налоговых льгот за отчетный период, всего в том числе: за последние три месяца отчетного периода (стр. 0420 + стр. 0430 + стр. 0440) из них: - 1 месяц - 2 месяц - 3 месяц	0400 0410 0420 0430 0440	Строки 0400-0440 заполняются только налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы на основании подпунктов 1 и 2 п. 1 ст. 239 НК РФ. Правомерность применения этих льгот подтверждается организациями, заполнении Разделов 3, 3.1, 3.2 и Примечания к части II Раздела 3.2 Расчета авансовых платежей по ЕСН. По строке 0400 отражается сумма выплат, освобождаем от налогообложения в соответствии со ст. 239 НК РФ, исчислен- ная нарастающим итогом за отчетный период. Значение граф 3-6 по строке 0400 равно округленному д целых рублей значению графы 18 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (мар июня или сентября) Сводной карточки учета. Строка 0410 определяется как сумма строк 0420, 0430 и 0440. Она может быть также рассчитана как разность строки 0400 Расчета авансовых платежей по ЕСН за отчетный период и строки 0400 этого Расчета за предыдущий отчетный период. По строкам 0420-0440 отражаются суммы льготируемых выплат в каждом месяце последних трех месяцев отчета периода. Значение граф 3-6 по строкам 0420-0440 равно округлен- ному до целых рублей значению графы 18 по подстроке "за ме- сяц" строки соответствующего месяца Сводной карточки учета. Значение граф 3-6 по строкам 0400-0440 должно быть соответственно равно значению графы 3 по строкам 110-150 таблицы Раздела 3.1. Если инвалидам I, II или III группы выплачивались вознаграждения по договорам гражданско-право- вого характера и (или) авторским договорам, то значение графы 4 по строкам 0400-0440 должно быть меньше значения граф 3, 5, 6 по строкам 0400-0440 на выплат по вышеуказанным договорам в пределах 100 001 за отчетный период. Сумма, приведенная в графе 4 по строке 0400, при заполнении формы 4-ФСС РФ должна быть отражена в графе 3 по строке 4 таблицы 1 этой формы
Сумма авансовых платежей по налогу, не подлежащая уплат в связи с применением налоговых льгот за отчетный период, всего	0500	Показатель графы 3 по строке 0500 рассчитывается следующим образом (п. 16 Рекомендаций по ЕСН): - для налогоплатель- щиков, производящих выплаты физическим лицам (за исключе- нием сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования): строка 0400 х 20% : 100% - строка 0400 х 14% : 100%; - для налогоплательщи- ков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организа- ций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования: строка 0400 х 15,8% : 100% - строка 0400 х 10,3% : ЮС - для адвокатских образований, исчисляющих авансовые платежи по налогу с доходов адвокатов: строка 0400 х 5,3% : 100%. Показатели в графах 4, 5, 6 по строке 0500 исчисляются положением сумм, отраженных по строке 0400 в соответствующих графах, на ставки налога, установленные ст. 241 НК РФ части долей налога, исчисляемых в ФСС РФ, ФФОМС и 7 налоговой базе на каждое физическое лицо, нарастающим итогом с начала года не превышающей 100 000 руб. Для заполнения граф 3-6 могут быть использованы округленные до целых рублей значения граф 19-22 таблицы. Сводной карточки учета (подстрока "с начала года" стр. последнего месяца отчетного периода). Сумма, приведенная в графе 4 по строке 0500, при заполнении формы 4-ФСС РФ должна быть отражена в графе 3 по стр. таблицы 2 этой формы
в том числе: за последние три месяца отчетного периода (стр. 0520 + стр. 0530 + стр. 0540)	0510	Значение строки 0510 определяется как сумма строк 05, 0530, 0540. Оно может быть также рассчитано как разность строки 0500 Расчета авансовых платежей по ЕСН за отчетный период и строки 0500 этого Расчета за предыдущий отчетный период. Сумма, приведенная в графе 4 по строке 0510, должна быть отражена при заполнении формы 4-ФСС РФ в графе 1 по подстроке "За отчетный квартал" строки 3 таблицы 2 этой формы
из них: - 1 месяц - 2 месяц - 3 месяц	0520 0530 0540	По строкам 0520-0540 приводятся суммы авансовых платежей по налогу, не подлежащие уплате в связи с применением налоговых льгот за каждый месяц последних трех месяцев отчетного периода. Значение граф 3-6 по строкам 0520-0540 равно округленному до целых рублей значению граф 19-22 по подстроке "за месяц" строки соответствующего месяца Сводной карточки учета. Сумма, указанная в графе 4 по строкам 0520-0540, доля быть отражена при заполнении формы 4-ФСС РФ в графе подстроке с названием соответствующего месяца строки таблицы 2 этой формы
Начислено авансовых платежей по налогу за отчетный период, всего (гр. 3 = стр. 0200 - стр. 0300 стр. 0500; гр. 4, 5, 6 = стр. 0200 - стр. 0500)	0600	По строке 0600 отражаются суммы начисленных за отчетный период авансовых платежей по налогу в федеральный бюджет и внебюджетные фонды, рассчитанные по формуле приведенным в наименовании строки. Значение граф 3-6 по строке 0600 равно округленному до целых рублей значению граф 23-26 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета
в том числе: за последние три месяца отчетного периода (стр. 0620 + стр. 0630 + стр. 0640) (гр. 3 = стр. 0210 - стр. 0310 стр. 0510; гр. 4, 5, 6 = стр. 0210 - стр. 0510)	0610	По строке 0610 указывается сумма начисленных авансов платежей по ЕСН за последние три месяца отчетного периода, определяемая по формулам, предусмотренным графе 1 данной строки, а также как разность между суммами начисленных авансовых платежей по ЕСН за отчетный период, отраженных по строке 0600, и суммой начислена авансовых платежей по ЕСН, приведенных по строке 0600 Расчета авансовых платежей по ЕСН за предыдущий отчетный период
из них: - 1 месяц (гр. 3 = стр. 0220 - стр. 0320 - стр. 0520; гр. 4, 5, 6 = стр. 0220 - стр. 0520) - 2 месяц (гр. 3 = стр. 0230 - стр. 0330 - стр. 0530; гр. 4, 5, 6 = стр. 0230 - стр. 0530) - 3 месяц (гр. 3 = стр. 0240 - стр. 0340 стр. 0540; гр. 4, 5, 6 = стр. 0240 - стр. 0540)	0620 0630 0640	По строкам 0620-0640 приводятся суммы начисленных авансовых платежей по налогу за каждый месяц последних трех месяцев отчетного периода. Значение граф 3-6 по строкам 0620-0640 равно соответственно округленному до целых рублей значения, граф 23-26 по подстроке "за месяц" строки соответствующего месяца Сводной карточки учета
Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за отчетный период, всего в том числе: за последние три месяца отчетного периода (стр. 0720 + стр. 0730 + стр. 0740) из них: - 1 месяц - 2 месяц - 3 месяц	0700 0710 0720 0730 0740	Строка 0700 заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования физических нарастающим итогом с начала года. Строка 0710 определяется суммированием строк 0720, 0730, 0740, а также как разность между суммой расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования физических отчетный период, отраженных по строке 0700 Расчета авансовых платежей по ЕСН, и суммой аналогичных расходов, отраженных по строке 0700 этого Расчета за предыдущий отчетный период. По строкам 0720-0740 приводятся расходы, произведенные на цели государственного социального страхования физических лиц в каждом месяце последних трех месяцев отчетного периода с 1-го числа и до окончания календарного месяца. Значение графы 4 по строке 0700 равно округленному до целых рублей значению графы 27 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета. Значение графы 4 по строкам 0720-0740 равно округлено до целых рублей значению графы 27 по подстроке "за месяц" строки соответствующего месяца Сводной карточки учета Суммы расходов, указанные в Расчете авансовых платежей ЕСН, должны соответствовать аналогичным показателям расходов на цели обязательного социального страхован отраженным налогоплательщиком за тот же период в форме 4-ФСС РФ: графа 4 по строке 0700 = графе 3 по строке таблицы 2 формы 4-ФСС РФ; графа 4 по строке 0710 = графе 1 по подстроке "За отчетный квартал" строки 15 таблицы 2 формы 4-ФСС РФ; графа 4 по строкам 0710-0740 = графе 1 по подстроке наименованием соответствующего месяца строки 15 таблицы 2 формы 4-ФСС РФ. Если часть расходов, произведенных налогоплательщиками цели обязательного социального страхования физически не будет принята к зачету исполнительным органом ФС по результатам проведенных проверок, то налогоплательщик должен будет представить корректирующий Расчет авансовых платежей по ЕСН (по Рекомендаций по ЕСН)
Возмещено исполнительным органом ФСС за отчетный период, всего в том числе: за последние три месяца отчетного периода (стр. 0820 + стр. 0830 + стр. 0840) из них: - 1 месяц - 2 месяц - 3 месяц	0800 0810 0820 0830 0840	В графе 4 по строке 0800 отражаются суммы денежных средств, полученные в отчетном периоде от исполнительного органа ФСС РФ на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышая сумму начисленных авансовых платежей по налогу, с начала года и до окончания отчетного периода. Строка 0810 определяется суммированием строк 0820, 0830, 0840, а также как разность между показателем, отражена по строке 0800 Расчета авансовых платежей по ЕСН за отчетный период, и показателем, отраженным по строке 0800 этого Расчета за предыдущий отчетный период. По строкам 0820-0840 показываются суммы денежных средств, полученных страхователем от исполнительно органа ФСС РФ в каждом месяце последних трех месяцев отчетного периода с 1-го числа и до окончания календарного месяца в порядке возмещения расходов, произведенных на государственного социального страхования. В Расчете авансовых платежей по ЕСН суммы вoзмeщeнные отражаются в том отчетном периоде, в котором они были получены от исполнительного органа ФСС РФ на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленных авансовых платежей по налогу. Значение графы 4 по строке 0800 равно округленному до целых рублей значению графы 28 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета. Значение графы 4 по строкам 0820-0840 равно округленному до целых рублей значению графы 28 по подстроке "за месяц" строки соответствующего месяца Сводной карточки учета. Значение графы 4 по строкам 0800-0840 должно соответство- вать суммам, указанным в форме 4-ФСС РФ строке 6 таблицы 2 этой формы
Подлежит начислению в ФСС за отчетный период, всего (стр. 0600 - стр. 0700 + стр. 0800) в том числе: за последние три месяца отчетного периода (стр. 0920 + стр. 0930 + стр. 0940) (стр. 0610 - стр. 0710 + стр. 0810) из них: - 1 месяц (стр. 0620 - стр. 0720 + стр. 0820) - 2 месяц (стр. 0630 - стр. 0730 + стр. 0830) - 3 месяц (стр. 0640 - стр. 0740 + стр. 0840)	0900 0910 0920 0930 0940	Значение определяется по формуле, указанной в наименовании строки Строка 0910 может быть определена как: - сумма строк 0920, 0930, 0940; - строка 0610 - строка 0710 + строка 0810; - разность между показателем, отраженным по строке Расчета авансовых платежей по ЕСН за отчетный период показателем, отраженным по строке 0900 Расчета авансовых платежей по ЕСН за предыдущий отчетный период Значения каждой из граф по строкам 0920-0940 определяются согласно формуле, указанной в наименовании строки
Примечание: Выплаты, не отнесе- нные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в отчетном периоде/выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в отчетном периоде	1000	Отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, указанных в п. 1 ст. 236 НК РФ, не признаваемых объектов обложения ЕСН в соответствии с п. 3 ст. 236 настоящего Кодекса. Перечень таких расходов установлен ст. 270 НК РФ Значение граф 3-6 по строке 1000 равно округленному до целых рублей значению графы 3 по подстроке "с начала месяца" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июля или сентября) Сводной карточки учета
Суммы, не подлежащие налогообложению в отчетном периоде в соответствии со ст. 238 НК РФ	1100	Указываются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 238 НК РФ в графах 3, 5, 6 - на основании п. 1 и 2 ст. 238 НК РФ; в графе 4 - на основании п. 1, 2, 3 ст. 238 НК РФ. Значение граф 3, 5, 6 по строке 1100 равно округленному целых рублей значению графы 4 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета. Значение графы 4 по строке 1100 равно округленной до рублей сумме значений граф 4 и 5 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета
Суммы, освобождаемые от налогообложения в отчетном периоде в соответствии с п. 2 ст. 245 Н РФ	1200	Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава, uмeющие специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации, отражаются данными налогоплательщиками по строке 1200 в графах 3, 4, 5, 6. Расчета авансовых платежей по ЕСН и не отражаются строкам 0100-0140 и 0400-0440 в графах 3, 4, 5, 6. Значение граф 3-6 по строке 1200 равно округленному до целых рублей значению графы 30 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета. Эта строка заполняется только налогоплательщиками, перечисленными в п. 2 ст. 245 НК РФ
Суммы, освобождаемые от налогообложения в отчетном периоде в соответствии с п. 3 ст. 245 НК РФ	1300	Здесь отражаются суммы денежного содержания прокурорских следователей, а также судей федеральных судов и миро судей субъектов Российской Федерации, не включаемые налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет в соответствии с п. 3 ст. 245 НК РФ. Вышеуказанные суммы не отражаются по строкам 0100-0140 и 0400-0440 в графе 3*(2). Значение графы 3 по строке 1300 равно округленному до целых рублей значению графы 6 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Сводной карточки учета
*(1) Полное название - Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ), утвержденная положением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111. *(2) Суммы денежного сожержания судей, за исключением сумм денежного содержания судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации, показываются по строкам 0100-0140, в том числе в графе 3 Расчета авансовых платежей по ЕСН. ЕСН начисляется в них в общеустановленном порядке (п. 13 Рекомендаций по ЕСН).

2.5. Заполнение раздела 2.1 "Распределение налоговой базы (строка
0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии"

Раздел 2.1 занимает одну страницу, которая представляется в налоговый орган в составе Расчета авансовых платежей по ЕСН всеми налогоплательщиками.

В Разделе 2.1 отражается распределение налоговой базы по каждой части ЕСН по интервалам, предусмотренным ст. 241 НК РФ, а также указывается численность физических лиц, чья налоговая база относится к соответствующему интервалу.

При этом в расчете участвуют данные по всем лицам, которым в отчетном периоде начислялись выплаты и иные вознаграждения, независимо от продолжительности их работы в данной организации (или у физического лица).

Величина налоговой базы по ЕСН в части федерального бюджета, ФСС РФ и фондов ОМС приводится по каждому физическому лицу в его Индивидуальной карточке учета в графах 7, 9, 11 по строке последнего месяца отчетного периода (подстрока "с начала года").

Следовательно, перед заполнением Расчета авансовых платежей по ЕСН необходимо взять Индивидуальные карточки учета всех физических лиц, которым организацией в течение отчетного периода начислялись выплаты и/или иные вознаграждения (независимо от продолжительности их работы в данной организации в течение данного налогового периода), и проанализировать налоговую базу по ЕСН (все части налога по отдельности) по каждому из физических лиц.

В результате величина налоговой базы по ЕСН (по каждой части налога в отдельности) должна быть отнесена к одному из следующих указанных в таблице Раздела 2.1 Расчета авансовых платежей по ЕСН интервалов:

1) налоговая база до 280 000 руб. (для отражения данных по строке 010 таблицы Раздела 2.1 Расчета авансовых платежей по ЕСН);

2) налоговая база от 280 001 руб. до 600 000 руб. (для отражения данных по строкам 020-022 таблицы Раздела 2.1 Расчета авансовых платежей по ЕСН);

3) налоговая база свыше 600 000 руб. (для отражения данных по строкам 030-032 таблицы Раздела 2.1 Расчета авансовых платежей по ЕСН).

Примечание.

При заполнении Раздела 2.1 налогоплательщики должны обратить внимание на следующее:

1) в графе 7 "Численность физических лиц (чел.)/ФСС" не учитываются физические лица, которым были начислены выплаты только по гражданско-правовым и/или авторским договорам;

2) поскольку суммы денежного содержания лиц, указанных в п. 2 ст. 245 НК РФ, прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации не включаются в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, то в графе 3 Раздела 2.1 эти суммы не отражаются и их численность в значении графы 6 Раздела 2.1 не указывается.

Дополнительный комментарий по заполнению таблицы Раздела 2.1 Расчета авансовых платежей по ЕСН приведен в табл. 3.

Таблица 3

	Код строки	Комментарий к порядку заполнения граф 3-5 "Налоговая база за отчетный период (руб.)"	Комментарий к порядку заполнения граф 6- 8 "Численность физических лиц (чел.)"
1	2	3	4
До 280 000 руб.	010	Указывается сумма налоговых баз по соответствующей части ЕСН по всем физическим лицам, у которых налогооблагаемая база, исчисленная нарастающим итогом за отчетный период, не превысила 280 000 руб.	Отражается количество физических лиц, включенных в группу, в которой величина налогооблагаемой базы не превышает 280 000 руб., то есть лица, чьи налого- вые базы учтены соответственно в сумме показателей граф 3-5 по строке 010
От 280 001 руб. до 600 000 руб., в том числе:	020	Приводится сумма налоговых баз по соответствующей части ЕСН по физическим лицам, у которых налогооблагаемая база, исчисленная нарастающим итогом за отчетный период, больше 280 000 руб., но не превышает 600 000 руб. Должно выполняться следующее условие: строка 020 = строка 021 + строка 022	Называется количество физических лиц, попавших в группу, в которой величина облагаемой базы больше 280 000 руб., но не превышает 600 000 руб., то есть лиц, чьи налоговые базы учтены соответственно в сумме показателей граф 3-5 по строке 020
280 000 руб.	021	Графа 3 по строке 021 = 280 000 руб. х графа 6 по строке 021; графа 4 по строке 021 = 280 000 руб. х графа 7 по строке 021; графа 5 по строке 021 = 280 000 руб. х графа 8 по строке 021	Значение граф 6-8 по строке 021 равно значению граф 6 - 8 по строке 022
	022	Отражается сумма частей баз, превы- шающих 280 000 руб.
сумма, превы- шающая 280 000 руб. Свыше 600 000 руб., в том числе:	030	Указывается сумма налоговых баз соответствующей части ЕСН по физическим лицам, у которых налогооблагаемая база, исчисленная нарастающим итогом за отчетный период, превышает 600 000 руб. Должно выполняться следующее условие: строка 030 = строка 031 + строка 032	Приводится количество физически вшу включенных в группу, в которой величина налогооблагаемой базы "больше 600 000 руб., то есть лиц, чьи налоговые базы учтены соответственно в сумме граф 3-5 строке 030
600 000 руб.	031	графа 3 по строке 031 = 600 000 руб. х графа 6 по строке 031; графа 4 по строке 031 = 600 000 руб. х графа 7 по строке 031; графа 5 по строке 031 = 600 000 руб. х графа 8 по строке 031	(Значение граф 6-8 по строке 031 равно значению граф 6-8 по строке 032
сумма, превышающая 600 000 руб.	032	Отражается сумма частей баз, превышающих 600 000 руб.
Итого:	040	Значение граф 3-5 по этой строю рассчитывается согласно следующей формуле: строка 040 = строка 010 + строка 020 + строка 030. Показатели этой строки должны быть равны соответствующим показателям строки 0100 таблицы Раздела 2 Расчета авансовых платежей по ЕСН: графа 3 по строке 040 = графе 3 по строке 0100 таблицы Раздела 2; графа 4 по строке 040 = графе 4 по строке 0100 таблицы Раздела 2; графа 5 по строке 040 = графе 5 по строке 0100 таблицы Раздела 2 = графе 6 по строке 0100 таблицы Раздела 2	Значение граф 6-8 по этой строке рассчитывается по следующей формуле: строка 040 = строка 010 + строка 020 + строка 030

2.6. Заполнение Раздела 2.2 "Сводные показатели за отчетный период
для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем
составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций
по уплате налога и представлению расчета авансовых платежей"

Раздел 2.2 Расчета авансовых платежей по ЕСН заполняется организацией и представляется в налоговый орган по месту ее постановки на учет, если в состав организации входят обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по уплате налога и представлению Расчета авансовых платежей по ЕСН*(5) (п. 18 Рекомендаций по ЕСН).

Для того чтобы организация имела возможность заполнить Раздел 2.2 Расчета авансовых платежей по ЕСН, обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по представлению этого Расчета по месту своего нахождения, должны представить в головную организацию все необходимые данные.

Показатели таблицы Раздела 2.2 отражаются за отчетный период нарастающим итогом с начала года.

При заполнении таблицы Раздела 2.2 по кодам строк 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080, 090, 100, 110, 120, 130 приводятся показатели в целом по организации, включая обособленные подразделения, за которые организация производит уплату налога и представляет Расчет авансовых платежей по ЕСН централизованно по месту своего нахождения, а также показатели тех обособленных подразделений, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет, начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц и исполняют обязанности организации по уплате налога и представлению Расчета авансовых платежей по ЕСН по месту нахождения таких обособленных подразделений (п. 18 Рекомендаций по ЕСН).

По кодам строк 011, 021, 031, 041, 051, 061, 071, 081, 091, 101, 111, 121, 131 таблицы Раздела 2.2 налогоплательщик отражает сводные показатели по тем обособленным подразделениям организации, которые исполняют обязанности организации по уплате налога и представлению Расчетов авансовых платежей по ЕСН по месту нахождения обособленных подразделений (п. 18 Рекомендаций по ЕСН).

В табл. 4 представлена взаимоувязка показателей Раздела 2.2 с показателями Раздела 2 Расчета авансовых платежей по ЕСН.

Таблица 4

Наименование показателя	Код строки	Комментарий (взаимоувязка показателей)
1	2	3
Налоговая база в целом по организации, в том числе: по обособленным подразделен организа- ции	010 011	графа 3 (4, 5, 6) по строке 010 - графа 3 (4, 5, 6); по строке 011 = графе 3 (4, 5, 6) по строке 0100 таблицы Раздела 2
Сумма исчисленных авансовых платеже целом по организации,	020	графа 3 (4, 5, 6) по строке 020 - графа 3 (4, 5 ,6) по строке 021 = графе 3 (4, 5, 6) по строке 0200 таблицы Раздела 2
в том числе: по обособленным подразделен организации	021
Налоговый вычет в целом по организации, в том числе: по обособленным подразделен организации	030 031	графа 3 по строке 030 - графа 3 по строке 031 = графе 3 по строке 0300 таблицы Раздела 2
Сумма налоговых льгот в целом по организации,	040	графа 3 (4, 5, 6) по строке 040 - графа 3 (4, 5, 6) по строке 041 = графе 3 (4, 5, 6) по строке 0400 таблицы Раздела 2
в том числе: по обособленным подразделениям организации	041
Сумма авансовых платежей по налогу, не подлежащая уплате в связи с применением налоговых льгот в целом по организации,	050	графа 3 (4, 5, 6) по строке 050 - графа 3 (4, 5, 6) по строке 051 = графе 3 (4, 5, 6) по строке 0500 таблицы Раздела 2
в том числе: по обособленным подразделениям организации	051
Начислено авансовых платежей в целом организации (гр. 3 : стр. 020 - стр. 030 - стр. 050 ; гр. 4, 5, 6 : стр. 020 - стр. 050),	060	графа 3 (4, 5, 6) по строке 060 - графа 3 (4, 5, 6) по строке 061 - графе 3 (4, 5, 6) по строке 0600 таблицы Раздела 2
в том числе: по обособленным подразделен организации (гр. 3 : стр. 021 - стр. 031 - стр. 051; гр. 4, 5, 6 : стр. 021 - стр. 051)	061
Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования в целом по организации,	070	графа 4 по строке 070 - графа 3 по строке 071 = графе 4 по строке 0700 таблицы Раздела 2
в том числе: по обособленным подразделен организации	071
Возмещено исполнительным органом ФСС целом по организации,	080	графа 4 по строке 080 - графа 3 по строке 081 = графе 4 по строке 0800 таблицы Раздела 2
в том числе: по обособленным подразделен организации	081
Подлежит начислению в ФСС (стр. 060 - стр. 070 + стр. 080),	090	графа 4 по строке 090 - графа 3 по строке 091 = графе 4 по строке 0700 таблицы Раздела 2
в том числе: по обособленным подразделен организации (стр. 061 - стр. 071 + стр. 081)	091
Примечание. Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в отчетном периоде	100	графа 3 (4, 5, 6) по строке 100 - графа 3 (4, 5, 6) по строке 101 = графе 3 (4, 5, 6) по строке 1000 таблицы Раздела 2
в том числе: по обособленным подразделе- ниям организации	110
Суммы, не подлежащие налогообложению в от- четном периоде в соответствии со ст. 238 НК РФ	120	графа 3 (4, 5, 6) по строке 110 - графа 3 (4, 5, 6) по строке 111 = графе 3 (4, 5, 6) по строке 1100 таблицы Раздела 2
в том числе: по обособленным подразделе- ниям организации	121
Суммы, освобождаемые от налогообложениям отчетном периоде в соответствии с п. 2 ст. НК РФ	130	графа 3 (4, 5, 6) по строке 120 - графа 3 (4, 5, 6) по строке 121 = графе 3 (4, 5, 6) по строке 1200 таблицы Раздела 2
в том числе: по обособленным подразделен организации	131	графа 3 (4, 5, 6) по строке 130 - графа 3 (4, 5, 6) по строке 131 = графе 3 (4, 5, 6) по строке 1300 таблицы Раздела 2
Суммы, не включаемые в налоговую базу в отчетном периоде в соответствии с п. 3 ст. НК РФ в том числе: по обособленным подразделен организации

2.7. Заполнение Раздела 3 "Выплаты, начисленные налогоплательщиком
в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы,
включаемые в строки 0400-0440 Раздела 2"

Раздел 3 Расчета авансовых платежей по ЕСН заполняется только налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 239 НК РФ, по каждому физическому лицу - инвалиду I, II или III группы, выполняющему работы (оказывающему услуги) на основании трудового, гражданско-правового и (или) авторского договора*(6) (п. 19 Рекомендаций по ЕСН).

Обращаем внимание читателей журнала на то, что количество заполненных листов Раздела 3 должно соответствовать количеству указанных физических лиц, являющихся инвалидами.

Вышеуказанная льгота не распространяется на индивидуальных предпринимателей и физических лиц, производящих выплаты инвалидам I, II или III группы; кроме того, эта льгота предоставляется только по выплатам физическим лицам, имеющим группу инвалидности (I, II или III), и не предоставляется по выплатам инвалидам других категорий (например, инвалидам с детства).

Порядок заполнения таблицы Раздела 3 представлен в табл. 5.

Таблица 5

Показатели по каждому физическому лицу - ин- валиду I, II или III группы	Код строки	Комментарий к порядку заполнения
1	2	3
Фамилия, имя, отчество	010	Указываются (в соответствии с документом, удостоверяющим личность) фамилия, имя и отчество физического лица инвалида, по выплатам которому предоставляется льгота
Справка учреждения ме- дико-социальной экспер- тизы: номер справки дата выдачи справки группа инвалидности на какой срок установ- лена инвалидность	020 030 040 050	Данные по строкам 020-050 приводятся на основании справки учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждают факт наличия инвалидности физического лица, с указанием соответствующей строке серии, номера и даты выдачи справки, группы инвалидности и срока, на который установлена инвалидность. Эта информация отражается в Индивидуальной карточке учета данного физического лица
Начислено выплат в от- четном периоде (в руб- лях)	060	Приводятся суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных физическому лицу (инвалиду 1, II или III группы) нарастающим итогом с начала года и не превышающих за отчетный период 100 000 руб. Значение графы 3 по строке равно округленному до целых рублей значению графы 23 по подстроке "с начала года" строки последнего месяца отчетного периода (марта, июня или сентября) Индивидуальной карты учета данного физического лица. Сумма значений, указанных в графе 3 по строке 060 по всем инвалидам I, II, III группы (то есть по всем страницам Расчета авансовых платежей по ЕСН, содержащим Раздел 3*(1), равна значению графы 3 по строке 110 таблицы Раздела 3.1
в том числе за последние тр месяца отчетного периода (в рублях)	070	Отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных физическому лицу (инвалиду 1, II или III группы) за последние три месяца отчетного периода, с которых не уплачивается налог в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 239 НК РФ. Значение строки определяется по следующей формуле: строка 070 = строка 080 + строка 090 + строка 100. Сумма значений, указанных в графе 3 по строке 070 по всем инвалидам I, II, III группы (то есть по всем страницам Расчета авансовых платежей по ЕСН, содержащим Раздел 3), paвна значению графы 3 по строке 120 таблицы Раздела 3.1
из них: 1 месяц 2 месяц 3 месяц	080 090 100	Указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных физическому лицу (инвалиду 1, II или III группы) за каждый месяц из последних трех месяцев отчетного периода Значение графы 3 по строкам 080-100 равно соответствен округленному до целых рублей значению графы 23 по подстроке "за месяц" строки соответствующего месяца Индивидуальной карточки учета данного физического лица. Сумма значений, указанных в графе 3 по строке 080 по всем инвалидам 1, II, III группы (то есть по всем страницам Расчет авансовых платежей по ЕСН, содержащим Раздел 3), равна значению графы 3 по строке 130 таблицы Раздела 3.1; сумма значений, приведенных в графе 3 по строке 090 (по все, инвалидам 1, II, III группы), равна значению графы 3 по строке 140 таблицы Раздела 3.1; сумма значений, указанных в графе 3 по строке 100 (по всем инвалидам 1, II, III группы), равна значению графы 3 по строке 15 таблицы Раздела 3.1
*(1) Напомним, что количество заполненных в составе Расчета авансовых платежей по ЕСН листов Раздела 3 должно соответствовать количеству физических лиц, являющихся инвалидами I, II, III группы (п. 19 Рекомендаций по ЕСН).

2.8. Заполнение Раздела 3.1 "Выплаты в пользу всех
физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы,
включаемые в строки 0400-0440 Раздела 2"

Раздел 3.1 Расчета авансовых платежей по ЕСН (так же как и Раздел 3) заполняется только налогоплательщиками, применяющими льготы в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 239 НК РФ.

Смысловая часть Раздела 3.1 Расчета авансовых платежей по ЕСН представляет собой сводную таблицу из данных по строкам 060-100, заполненных по всем физическим лицам - инвалидам, в Разделе 3.

Значения показателей по строкам 110, 120, 130, 140, 150 Раздела 3.1 равны сумме значений соответствующих показателей по строкам 060, 070, 080, 090, 100 всех таблиц Раздела 3.

Для налогоплательщиков, применяющих льготы в соответствии со ст. 239 НК РФ, значения показателей по строкам 110-150 Раздела 3.1 равны значениям соответствующих показателей в графах 3, 5, 6 по строкам 0400-0440 Раздела 2 Расчета авансовых платежей по ЕСН, но превышают показатель в графе 4 по строкам 0400-0440 Раздела 2 на суммы выплат и иных вознаграждений, произведенных в пользу физических лиц - инвалидов I, II или III группы по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам в пределах 100 000 руб. за соответствующий период, которые в графе 4 по строкам 0400-0440 не отражаются.

Комментарий к порядку заполнения таблицы Раздела 3.1 и взаимоувязка с показателями других разделов Расчета авансовых платежей по ЕСН представлены в табл. 6.

Таблица 6

Показатели по каждому физическому лицу - инвалиду I, II или III группы	Код строки	Комментарий к порядку заполнения
1	2	3
Начислено выплат в пользу всех физических лиц - инвалидов отчетном периоде, всего	110	Указывается величина, равная сумме значений по строке таблицы Раздела 3 по всем физическим лицам - инвалидам. Значение этой строки переносится в графы 3, 5 и по строке 0400 Раздела 2. При заполнении графы 4 по строке 0400 Раздела 2 сумма строки 110 должна быть уменьшена на суммы выплат и их вознаграждений, произведенных в пользу физических лиц - инвалидов I, II или III группы по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам в пределах 100 00 за отчетный период
в том числе за последние три месяца отчетного периода	120	Приводится величина, равная сумме значений по строке 0 таблицы Раздела 3 по всем физическим лицам - инвалидам. Значение этой строки переносится в графы 3, 5 и 6 строке 0410 Раздела 2. При заполнении графы 4 по строке 041 дела 2 налогоплательщикам следует учитывать, что сумма выплат и иных вознаграждений по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам в облагаемую базу по ЕСН (в части ФСС РФ) не включаются (п. 3 ст. 238 НК РФ
из них: 1 месяц 2 месяц 3 месяц	130 140 150	По строкам 130-750 отражается величина, равная соответственно сумме значений по строкам 080-700 таблицы Раздела 3 по всем физическим лицам - инвалидам. Значение этих строк переносится в графы 3, 5 и 6 соответственно по строкам 0420-0440 Раздела 2. При заполнении графы 4 по строкам 0420-0440 Раздела 2 налогоплательщикам следует учитывать, что суммы выплат и иных вознаграждений по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам в облагаемую базу по ECI (в части ФСС РФ) не включаются (п. 3 ст. 238 НК РФ)

2.9. Заполнение Раздела 3.2 "Расчет условий на право
применения налоговых льгот, установленных подпунктом 2
пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации"

Раздел 3.2 Расчета авансовых платежей по ЕСН заполняется только налогоплательщиками, применяющими льготы в соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 239 НК РФ.

Комментарий к порядку заполнения таблицы Раздела 3.2 Расчета авансовых платежей по ЕСН приведен в табл. 7.

Таблица 7

Показатели по каждому физическому лицу - инвалиду I, II или III группы	Код строки	Комментарий к порядку заполнения
1	2	3
I. Для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов)		Часть 1 (строки 110-130) заполняется общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов)
Численность членов ор- ганизации, всего (чел.) из них: Численность инвалиде и их законных представи- телей (чел.)	110 120	Указывается общая численность членов организации за каждый из последних трех месяцев отчетного периода Приводится численность членов организации, являющихся инвалидами или их законными представителями, за каждый последних трех месяцев отчетного периода
Удельный вес, % (стр. 120/стр. 110) х 100	130	Отражается удельный вес (в процентах) инвалидов и их законных представителей в общей численности членов организации соответственно в 1, 2 и 3-й месяцы последы квартала отчетного периода. Значение граф по этой статье рассчитывается по формуле, приведенной в графе 1. Для общественных организаций инвалидов, в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов налоговая льгота предоставляется, если показатель по строке 130 больше или равен 80%
II. Для организаций, уставной капитал кото- рых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов		Часть II (строки 140-190) заполняется организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов
Среднесписочная числен- ность всего (чел.)	140	Приводится общая среднесписочная численность работников организации соответственно за 1, 2 и 3-й месяцы последнего квартала отчетного периода, которая рассчитывается согласно Порядку заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения численности, заработной плате и движении работников" N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации утвержденного постановлением Росстата от 03.11.2004
из них: Среднесписочная числен- ность инвалидов (чел.)	150	Отражается среднесписочная численность инвалидов, определяемая согласно вышеуказанному Порядку, утвержденному постановлением Росстата N 50

2.10. Заполнение Примечания к части II Раздела 3.2 "Перечень
организаций, вклады которых составляют уставный капитал
организации, заявляющей право на применение налоговой льготы"

Страницу Расчета авансовых платежей по ЕСН, содержащую Примечание к части II Раздела 3.2, заполняют только организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

В таблице Примечания к части II Раздела 3.2 указываются наименования, а также ИНН и КПП организаций, вклады которых составляют уставный капитал организации, заявляющей право на применение налоговой льготы.

Пример заполнения форм Расчетов авансовых платежей
по ЕСН и по страховым взносам в ПФР

В обществе с ограниченной ответственностью "Гараклина" (ИНН - 7716050846, КПП - 771601001, ОГРН - 1037701415392, регистрационный номер ПФР - 087-105-004254, код по ОКАТО - 45293554003) с января по сентябрь 2005 года работало пять сотрудников. Данные, необходимые для составления Расчетов авансовых платежей по ЕСН и по страховым взносам в ПФР (фрагменты Индивидуальных карточек учета), будут приведены в соответствующей таблице комментария к Расчету авансовых платежей по страховым взносам в ПФР в следующем номере журнала.

Форма Расчета авансовых платежей по ЕСН подписывается 17 октября 2005 года и представляется в инспекцию ФНС России по ЮАО г. Москвы N 16.

Руководитель организации (директор) - Минаков Андрей Алексеевич; главный бухгалтер - Чернова Анна Юрьевна.

Необходимо заполнить Расчет авансовых платежей по ЕСН и Расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР за 9 месяцев 2005 года (последний из названных расчетов будет приведен в следующем номере журнала).

Организация, представляющая вышеуказанные Расчеты, согласно условиям примера не имеет обособленных подразделений и не использует льготы, установленные в ст. 239 НК РФ. Следовательно, в составе Расчета авансовых платежей по ЕСН заполняются и представляются в налоговый орган титульный лист (страница 001) и страницы, содержащие Разделы 1, 2 и 2.1.

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|    штрих-код                  /-----------------------\                                          |

|                      ИНН*(1) |0|0|7|7|1|6|0|5|0|8|4|6|                                          |

|                               \-----------------------/                                          |

|                              /-----------------\    /-----\                                      |

|                         КПП  |7|7|1|6|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|1|                                      |

|                              \-----------------/    \-----/                                      |

|                                                                                                  |

|                                                                          Форма по КНД 1151050    |

|                                                                                                  |

|                                            Расчет                                              |

|                      авансовых платежей по единому социальному налогу                          |

|                      для лиц, производящих выплаты физическим лицам                            |

|                                                                                                  |

||Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки)               |

|         /--\  /--\              Расчетный /--\                      Календарный  /-----------\   |

|      Вид|1 | /|  |                 период |9 |                      год          |2 |0 |0 |5 |   |

|документа\--/  \--/                        \--/                                   \-----------/   |

|                                                                                                  |

|                                                                                  /-----------\   |

|Представляется в   инспекцию ФНС России по ЮАО г. Москвы N 16                 Код |7 |7 |1 |6 |   |

|                  -----------------------------------------------------------     \-----------/   |

|                                                                                                  |

|По месту нахождения   российской  /-\ обособленного /-\ физического лица, /-\индивидуального/-\   |

|(жительства)          организации |V| подразделения | | не признаваемого  | |предпринимателя| |   |

|                                  \-/  российской   \-/  индивидуальным   \-/               \-/   |

|                                       организации      предпринимателем                          |

|По  месту  осуществления           /-\                                                            |

|деятельности иностранной           | |                                                            |

|организации                        \-/                                                            |

|                                                                                                  |

|     Общество с ограниченной ответственностью "Гараклина"                                         |

| ----------------------------------------------------------------------------------------------   |

|        (полное наименование организации / Фамилия, Имя, Отчество физического лица)               |

|                                                                                                  |

|Основной государственный регистрационный номер /--------------------------------------\           |

|для организации (ОГРН)                         |1 |0 |3 |7 |7 |0 |1 |4 |1 |5 |3 |9 |2 |           |

|                                               \--------------------------------------/           |

|                                                                                                  |

|Основной государственный регистрационный номер /--------------------------------------------\     |

|для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |     |

|                                               \--------------------------------------------/     |

|                                                                                                  |

| Регистрационный номер ПФР    087-105-005961                                                      |

|                              --------------                                                      |

|                          /--------\                                          /--------\          |

|Данный декларация         |0 |0 |7 |страницах     с приложением подтверждающих|- |- |- | листах   |

|составлена на             \--------/                документов или их копий на\--------/          |

|                                                                                                  |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|Достоверность  и  полноту  сведений,  указанных в|Заполняется работником налогового органа        |

|настоящей декларации, подтверждаю:               |                                                |

|Для организации                                  |                                                |

|                                                 |                                                |

|Руководитель  Минаков Андрей Алексеевич          |Сведения о представлении расчета                |

|             ----------------------------------- |Данный расчет представлен  (нужное  отметить    |

|              Фамилия, Имя, Отчество (полностью) |знаком V)                                       |

|                            /---\ /---\ /-------\|      /-\            /-\                  /-\   |

|Подпись Минаков        Дата |1|7| |1|0| |2|0|0|5||лично | |    по почте| |   уполномоченным | |   |

|        --------------      \---/ \---/ \-------/|      \-/            \-/   представителем \-/   |

|                                                 |               /-----\                          |

|Главный бухгалтер  Чернова Анна Юрьевна          |на страницах   | | | |                          |

|                    ---------------------------- |               \-----/                          |

|               Фамилия, Имя, Отчество (полностью)|                                                |

|                                                 |                                                |

|                            /---\ /---\ /-------\|                             /--------\         |

|Подпись Чернова        Дата |1|7| |1|0| |2|0|0|5||с приложением подтверждающих |  |  |  |листах   |

|         -------------      \---/ \---/ \-------/|документов на                \--------/         |

|             М.П.                                |                                                |

|                                                 |                         /---\ /---\ /-------\  |

|                                                 |Дата представления       | | | | | | | | | | |  |

|Для    физического    лица,    не   признаваемого|декларации               \---/ \---/ \-------/  |

|индивидуальным       предпринимателем,        или|                                                |

|индивидуального предпринимателя                  |                      /---------------------\   |

|                                                 |Зарегистрирован  за N | | | | | | | | | | | |   |

| ________________________________________________|                      \---------------------/   |

|          Фамилия, Имя, Отчество (полностью)     |_____________________________ ______________    |

|                                                 |       Фамилия, И. О.             Подпись       |

|                            /---\ /---\ /-------\|                                                |

|Подпись ______________ Дата | | | | | | | | | | ||                                                |

|                            \---/ \---/ \-------/|                                                |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|*(1) В  случае отсутствия ИНН физического лица, не признаваемого индивидуальным  предпринимателем,|

|следует заполнить сведения о физическом лице на странице 002 титульного листа расчета             |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|   штрих-код                  /-----------------------\                                           |

|                         ИНН  |0|0|7|7|1|6|0|5|0|8|4|6|                                           |

|                              \-----------------------/                                           |

|                              /-----------------\    /-----\                                      |

|                         КПП  |7|7|1|6|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|3|                                      |

|                              \-----------------/    \-----/                                      |

|                                                                                                  |

|                                                                          Форма по КНД 1151050    |

|                                                                                  Раздел 00001    |

|                                                                                                  |

|                Раздел 1. Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате                   |

|                   в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды,                     |

|                                    по данным налогоплательщика                                   |

|                                                                                                  |

|       Показатели           Код                    Значения показателей                           |

|                          строки                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                  /-----\                                                         |

|Налогоплательщик            001   |0 |1 |                                                         |

|                                  \-----/                                                         |

|                                                                                                  |

|                                  /--------------------------------\                              |

|Код по ОКАТО                010   |4 |5 |2 |9 |3 |5 |5 |4 |0 |0 |3 |                              |   |

|                                  \--------------------------------/                              |

|в Федеральный бюджет (ФБ)                                                                         |

|                                                                                                  |

|Код бюджетной классификации       /-----------------------------------------------------------\   |

|                            020   |1 |8 |2 |1 |0 |2 |0 |1 |0 |1 |0 |0 |1 |1 |0 |0 |0 |1 |1 |0 |   |

|                                  \-----------------------------------------------------------/   |

|Сумма авансовых платежей по                                                                       |

|налогу,  подлежащая  уплате                                                                       |

|за  последние  три   месяца                                                                       |

|отчетного периода (руб.):                                                                         |

|                                                                                                  |

|                                  /--------------------------------------------\                  |

|1 месяц                     030   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |2 |7 |0 |0 |                  |

|                                  \--------------------------------------------/                  |

|                                                                                                  |

|                                  /--------------------------------------------\                  |

|2 месяц                     040   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |2 |8 |2 |0 |                  |

|                                  \--------------------------------------------/                  |

|                                                                                                  |

|                                  /--------------------------------------------\                  |

|3 месяц                     050   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |2 |6 |4 |0 |                  |

|                                  \--------------------------------------------/                  |

|в   Фонд   социального                                                                            |

|страхования Российской                                                                            |

|Федерации (ФСС)                                                                                   |

|                                                                                                  |

|Код бюджетной классификации       /-----------------------------------------------------------\   |

|                            020   |1 |8 |2 |1 |0 |2 |0 |1 |0 |2 |0 |0 |7 |1 |0 |0 |0 |1 |1 |0 |   |

|                                  \-----------------------------------------------------------/   |

|                                                                                                  |

|Сумма авансовых платежей по                                                                       |

|налогу,  подлежащая  уплате                                                                       |

|за  последние  три   месяца                                                                       |

|отчетного периода (руб.):                                                                         |

|                                  /--------------------------------------------\                  |

|1 месяц                     030   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |1 |4 |4 |0 |                  |

|                                  \--------------------------------------------/                  |

|                                                                                                  |

|                                  /--------------------------------------------\                  |

|2 месяц                     040   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |1 |5 |0 |4 |                  |

|                                  \--------------------------------------------/                  |

|                                                                                                  |

|                                  /--------------------------------------------\                  |

|3 месяц                     050   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |1 |4 |0 |8 |                  |

|                                  \--------------------------------------------/                  |

|                                                                                                  |

|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:                      |

|                                                                                                  |

|                                                       /-----\ /-----\ /-----------\              |

|Подпись        Минаков                            Дата |1 |7 | |1 |0 | |2 |0 |0 |5 |              |

|        ---------------------------------------        \-----/ \-----/ \-----------/              |

|                                                                                                  |

|                                                       /-----\ /-----\ /-----------\              |

|Подпись        Черенова                           Дата |1 |7 | |1 |0 | |2 |0 |0 |5 |              |

|        ---------------------------------------        \-----/ \-----/ \-----------/              |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|    штрих-код                  /-----------------------\                                          |

|                          ИНН  |0|0|7|7|1|6|0|5|0|8|4|6|                                          |

|                               \-----------------------/                                          |

|                              /-----------------\    /-----\                                      |

|                         КПП  |7|7|1|6|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|2|                                      |

|                              \-----------------/    \-----/                                      |

|                                                                                                  |

|                                                                          Форма по КНД 1151050    |

|                                                                                  Раздел 00001    |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|       Показатели           Код                    Значения показателей                           |

|                          строки                                                                  |

|в     Федеральный      фонд                                                                       |

|обязательного  медицинского                                                                       |

|страхования (ФФОМС)                                                                               |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|Код бюджетной классификации       /-----------------------------------------------------------\   |

|                            020   |1 |8 |2 |1 |0 |2 |0 |1 |0 |3 |0 |0 |8 |1 |0 |0 |0 |1 |1 |0 |   |

|                                  \-----------------------------------------------------------/   |

|Сумма авансовых платежей по                                                                       |

|налогу,  подлежащая  уплате                                                                       |

|за  последние  три   месяца                                                                       |

|отчетного периода (руб.):                                                                         |

|                                  /--------------------------------------------\                  |

|1 месяц                     030   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |3 |6 |0 |                  |

|                                  \--------------------------------------------/                  |

|                                                                                                  |

|                                  /--------------------------------------------\                  |

|2 месяц                     040   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |3 |7 |6 |                  |

|                                  \--------------------------------------------/                  |

|                                                                                                  |

|                                  /--------------------------------------------\                  |

|3 месяц                     050   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |3 |5 |2 |                  |

|                                  \--------------------------------------------/                  |

|в   Территориальный    фонд                                                                       |

|обязательного  медицинского                                                                       |

|страхования (ТФОМС)                                                                               |

|                                                                                                  |

|Код бюджетной классификации       /-----------------------------------------------------------\   |

|                            020   |1 |8 |2 |1 |0 |2 |0 |1 |0 |4 |0 |0 |9 |1 |0 |0 |0 |1 |1 |0 |   |

|                                  \-----------------------------------------------------------/   |

|Сумма авансовых платежей по                                                                       |

|налогу,  подлежащая  уплате                                                                       |

|за  последние  три   месяца                                                                       |

|отчетного периода (руб.):                                                                         |

|                                  /--------------------------------------------\                  |

|1 месяц                     030   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |9 |0 |0 |                  |

|                                  \--------------------------------------------/                  |

|                                                                                                  |

|                                  /--------------------------------------------\                  |

|2 месяц                     040   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |9 |4 |0 |                  |

|                                  \--------------------------------------------/                  |

|                                                                                                  |

|                                  /--------------------------------------------\                  |

|3 месяц                     050   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |8 |8 |0 |                  |

|                                  \--------------------------------------------/                  |

|                                                                                                  |

|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:                      |

|                                                                                                  |

|                                                       /-----\ /-----\ /-----------\              |

|Подпись        Минаков                            Дата |1 |7 | |1 |0 | |2 |0 |0 |5 |              |

|        ---------------------------------------        \-----/ \-----/ \-----------/              |

|                                                                                                  |

|                                                       /-----\ /-----\ /-----------\              |

|Подпись        Черенова                           Дата |1 |7 | |1 |0 | |2 |0 |0 |5 |              |

|        ---------------------------------------        \-----/ \-----/ \-----------/              |

|                                                                                                  |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|    штрих-код                  /-----------------------\                                          |

|                          ИНН  |0|0|7|7|1|6|0|5|0|8|4|6|                                          |

|                               \-----------------------/                                          |

|                              /-----------------\    /-----\                                      |

|                         КПП  |7|7|1|6|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|4|                                      |

|                              \-----------------/    \-----/                                      |

|                                                                                                  |

|                                                                          Форма по КНД 1151050    |

|                                                                                  Раздел 00002    |

|                                                                                                  |

|               Раздел 2. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|                                                                                      в рублях    |

| /----------------------------------------------------------------------------------------------\ |

| |       Наименование показателя       |    Код    |    ФБ     |  ФСС     |  ФФОМС   |  ТФОМС   | |

| |                                     |  строки   |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |           1                         |     2     |     3     |   4      |    5     |    6     | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |Налоговая база  за  отчетный  период,|   0100    |     406000|    406000|    406000|    406000| |

| |всего                                |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |в том числе: за последние три  месяца|   0110    |     136000|    136000|    136000|    136000| |

| |отчетного периода (стр. 0120  +  стр.|           |           |          |          |          | |

| |0130 + стр. 0140)                    |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |из них:                              |   0120    |      45000|     45000|     45000|     45000| |

| |- 1 месяц                            |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |- 2 месяц                            |   0130    |      47000|     47000|     47000|     47000| |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |- 3 месяц                            |   0140    |      44000|     44000|     44000|     44000| |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |Сумма исчисленных авансовых платежей,|   0200    |      81200|     12992|      3248|      8120| |

| |всего                                |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |в том числе: за последние три  месяца|   0210    |      27200|      4352|      1088|      2720| |

| |отчетного периода (стр. 0220  +  стр.|           |           |          |          |          | |

| |0230 + стр. 0240)                    |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |из них:                              |   0220    |      9000 |      1440|       360|       900| |

| |- 1 месяц                            |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |- 2 месяц                            |   0230    |      9400 |      1504|       376|       940| |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |- 3 месяц                            |   0240    |      8800 |      1408|       352|       880| |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |Налоговый вычет, всего               |   0300    |      56840|     X    |    X     |    X     | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |в том числе: за последние три  месяца|   0310    |      19040|    X     |    X     |    X     | |

| |отчетного периода (стр. 0320  +  стр.|           |           |          |          |          | |

| |0330 + стр. 0340)                    |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |из них:                              |   0320    |       6300|    X     |    X     |    X     | |

| |- 1 месяц                            |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |- 2 месяц                            |   0330    |       6580|    X     |    X     |    X     | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |- 3 месяц                            |   0340    |       6160|    X     |    X     |    X     | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |Сумма  налоговых  льгот  за  отчетный|   0400    |     -     |    -     |    -     |    -     | |

| |период, всего                        |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |в том числе: за последние три  месяца|   0410    |     -     |    -     |    -     |    -     | |

| |отчетного периода (стр. 0420  +  стр.|           |           |          |          |          | |

| |0430 + стр. 0440)                    |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |из них:                              |   0420    |     -     |    -     |    -     |    -     | |

| |- 1 месяц                            |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |- 2 месяц                            |   0430    |     -     |    -     |    -     |    -     | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |- 3 месяц                            |   0440    |     -     |    -     |    -     |    -     | |

| \----------------------------------------------------------------------------------------------/ |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|    штрих-код                  /-----------------------\                                          |

|                          ИНН  |0|0|7|7|1|6|0|5|0|8|4|6|                                          |

|                               \-----------------------/                                          |

|                              /-----------------\    /-----\                                      |

|                         КПП  |7|7|1|6|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|5|                                      |

|                              \-----------------/    \-----/                                      |

|                                                                          Форма по КНД 1151050    |

|                                                                                  Раздел 00002    |

|                                                                                                  |

| /----------------------------------------------------------------------------------------------\ |

| |                 1                   |     2     |     3     |    4     |    5     |    6     | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |Сумма авансовых платежей  по  налогу,|    0500   |     -     |     -    |     -    |    -     | |

| |не  подлежащая  уплате  в   связи   с|           |           |          |          |          | |

| |применением   налоговых   льгот    за|           |           |          |          |          | |

| |отчетный период, всего               |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |в том числе: за последние три  месяца|    0510   |     -     |     -    |     -    |    -     | |

| |отчетного периода (стр. 0520  +  стр.|           |           |          |          |          | |

| |0530 + стр. 0540)                    |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |из них:                              |    0520   |     -     |     -    |     -    |    -     | |

| |- 1 месяц                            |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |- 2 месяц                            |    0530   |     -     |     -    |     -    |    -     | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |- 3 месяц                            |    0540   |     -     |     -    |     -    |    -     | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |Начислено   авансовых   платежей   по|    0600   |   24360   |     12992|    3248  |   8120   | |

| |налогу за отчетный период, всего (гр.|           |           |          |          |          | |

| |3 = стр. 0200  -  стр. 0300   -  стр.|           |           |          |          |          | |

| |0500; гр. 4, 5, 6 = стр. 0200 -  стр.|           |           |          |          |          | |

| |0500)                                |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |в том числе: за последние три  месяца|    0610   |   8160    |      4352|    1088  |   2720   | |

| |отчетного периода (стр. 0620  +  стр.|           |           |          |          |          | |

| |0630 + стр. 0640) (гр. 3 =  стр. 0210|           |           |          |          |          | |

| |- стр. 0310  - стр. 0510; гр. 4, 5, 6|           |           |          |          |          | |

| |= стр. 0210 - стр. 0510)             |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |из них:                              |    0620   |   2700    |      1440|    360   |   900    | |

| |- 1 месяц (гр. 3 = стр. 0220  -  стр.|           |           |          |          |          | |

| |0320 - стр. 0520; гр. 4, 5, 6 =  стр.|           |           |          |          |          | |

| |0220 - стр. 0520)                    |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |- 2 месяц (гр. 3 = стр. 0230  -  стр.|    0630   |   2820    |1   504   |    376   |   940    | |

| |0330 - стр. 0530; гр. 4, 5, 6 =  стр.|           |           |          |          |          | |

| |0230 - стр. 0530)                    |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |- 3 месяц (гр. 3 = стр. 0240  -  стр.|    0640   |   2640    |1   408   |    352   |   880    | |

| |0340 - стр. 0540; гр. 4, 5, 6 =  стр.|           |           |          |          |          | |

| |0240 - стр. 0540)                    |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |Расходы,   произведенные   на    цели|    0700   |     X     |      1200|     X    |    X     | |

| |государственного          социального|           |           |          |          |          | |

| |страхования за отчетный период, всего|           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |в том числе: за последние три  месяца|    0710   |     X     |      1200|     X    |    X     | |

| |отчетного периода (стр. 0720  +  стр.|           |           |          |          |          | |

| |0730 + стр. 0740)                    |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |из них:                              |    0720   |     X     |     0    |     X    |    X     | |

| |- 1 месяц                            |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |- 2 месяц                            |    0730   |     X     |     0    |     X    |    X     | |

| \----------------------------------------------------------------------------------------------/ |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|    штрих-код                  /-----------------------\                                          |

|                          ИНН  |0|0|7|7|1|6|0|5|0|8|4|6|                                          |

|                               \-----------------------/                                          |

|                              /-----------------\    /-----\                                      |

|                         КПП  |7|7|1|6|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|6|                                      |

|                              \-----------------/    \-----/                                      |

|                                                                          Форма по КНД 1151050    |

|                                                                                  Раздел 00002    |

|                                                                                                  |

| /----------------------------------------------------------------------------------------------\ |

| |           1                         |     2     |     3     |    4     |    5     |    6     | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |- 3 месяц                            |    0740   |      X    |      1200|    X     |    X     | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |Возмещено исполнительным органом  ФСС|    0800   |      X    |    0     |    X     |    X     | |

| |за отчетный период, всего            |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |в том числе: за последние три  месяца|    0810   |      X    |    0     |    X     |    X     | |

| |отчетного периода (стр. 0820  +  стр.|           |           |          |          |          | |

| |0830 + стр. 0840)                    |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |из них:                              |    0820   |      X    |    0     |    X     |    X     | |

| |- 1 месяц                            |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |- 2 месяц                            |    0830   |      X    |    0     |    X     |    X     | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |- 3 месяц                            |    0840   |      X    |    0     |    X     |    X     | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |Подлежит начислению в ФСС за отчетный|    0900   |      X    |     11792|    X     |    X     | |

| |период, всего (стр. 0600 -  стр. 0700|           |           |          |          |          | |

| |+ стр. 0800)                         |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |в том числе: за последние три  месяца|    0910   |      X    |      3152|    X     |    X     | |

| |отчетного периода (стр. 0920  +  стр.|           |           |          |          |          | |

| |0930 + стр. 0940) (стр. 0610  -  стр.|           |           |          |          |          | |

| |0710 + стр. 0810)                    |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |из них:                              |    0920   |      X    |      1440|    X     |    X     | |

| |- 1 месяц (стр. 0620 -   стр. 0720  +|           |           |          |          |          | |

| |стр. 0820)                           |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |- 2 месяц (стр. 0630 -   стр. 0730  +|    0930   |      X    |      1504|    X     |    X     | |

| |стр. 0830)                           |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |- 3 месяц (стр. 0640 -  стр. 0740   +|    0940   |      X    |       208|    X     |    X     | |

| |стр. 0840)                           |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |Примечание: Выплаты, не отнесенные  к|    1000   |    3500   |      3500|      3500|      5500| |

| |расходам, уменьшающим налоговую  базу|           |           |          |          |          | |

| |по налогу на  прибыль  организаций  в|           |           |          |          |          | |

| |отчетном  периоде   /   выплаты,   не|           |           |          |          |          | |

| |уменьшающие налоговую базу по  налогу|           |           |          |          |          | |

| |на доходы физических лиц  в  отчетном|           |           |          |          |          | |

| |периоде                              |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |Суммы, не подлежащие  налогообложению|    1100   |       1200|      4700|      1200|      1200| |

| |в отчетном периоде в соответствии  со|           |           |          |          |          | |

| |статьей   238   Налогового    кодекса|           |           |          |          |          | |

| |Российской Федерации (далее - Кодекс)|           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |Суммы,        освобождаемые        от|    1200   |     -     |     -    |      -   |     -    | |

| |налогообложения в отчетном периоде  в|           |           |          |          |          | |

| |соответствии с п. 2 ст. 245 Кодекса  |           |           |          |          |          | |

| |-------------------------------------+-----------+-----------+----------+----------+----------| |

| |Суммы,        освобождаемые        от|    1300   |     -     |     X    |      X   |    X     | |

| |налогообложения в отчетном периоде  в|           |           |          |          |          | |

| |соответствии с п. 3 ст. 245 Кодекса  |           |           |          |          |          | |

| \----------------------------------------------------------------------------------------------/ |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|    штрих-код                  /-----------------------\                                          |

|                          ИНН  |0|0|7|7|1|6|0|5|0|8|4|6|                                          |

|                               \-----------------------/                                          |

|                              /-----------------\    /-----\                                      |

|                         КПП  |7|7|1|6|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|7|                                      |

|                              \-----------------/    \-----/                                      |

|                                                                          Форма по КНД 1151050    |

|                                                                                  Раздел 00021    | |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|         Раздел 2.1. Распределение налоговой базы (строка 0100) и                                 |

|         численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии                                 |

|                                                                                                  |

| /---------------------------------------------------------------------------------------------\  |

| |                       |Код строки | Налоговая база за отчетный| Численность физических лиц  |  |

| |                       |           |     период (руб.)         |           (чел.)            |  |

| |                       |           |---------------------------+-----------------------------|  |

| |                       |           |  ФБ    | ФСС     | Фонды  |  ФБ    |   ФСС   |Фонды ОМС |  |

| |                       |           |        |         |  ОМС   |        |         |          |  |

| |-----------------------+-----------+--------+---------+--------+--------+---------+----------|  |

| |           1           |     2     |   3    |  4      |   5    |   6    |    7    |    8     |  |

| |-----------------------+-----------+--------+---------+--------+--------+---------+----------|  |

| |До 280 000 руб.        |    010    | 406000 | 406000  | 406000 |   5    |    5    |    5     |  |

| |-----------------------+-----------+--------+---------+--------+--------+---------+----------|  |

| |От 280 001 руб. до  600|    020    |   -    |  -      |   -    |   -    |    -    |    -     |  |

| |000 руб., в том числе: |           |        |         |        |        |         |          |  |

| |-----------------------+-----------+--------+---------+--------+--------+---------+----------|  |

| |280 000 руб.           |    021    |   -    |   -     |   -    |   -    |    -    |    -     |  |

| |-----------------------+-----------+--------+---------+--------+--------+---------+----------|  |

| |сумма, превышающая  280|    022    |   -    |   -     |   -    |   X    |    X    |    X     |  |

| |000 руб.               |           |        |         |        |        |         |          |  |

| |-----------------------+-----------+--------+---------+--------+--------+---------+----------|  |

| |Свыше 600 000  руб.,  в|    030    |   -    |   -     |   -    |   -    |    -    |    -     |  |

| |том числе:             |           |        |         |        |        |         |          |  |

| |-----------------------+-----------+--------+---------+--------+--------+---------+----------|  |

| |600 000 руб.           |    031    |   -    |   -     |   -    |   -    |    -    |    -     |  |

| |-----------------------+-----------+--------+---------+--------+--------+---------+----------|  |

| |сумма, превышающая  600|    032    |   -    |   -     |   -    |   X    |    X    |    X     |  |

| |000 руб.               |           |        |         |        |        |         |          |  |

| |-----------------------+-----------+--------+---------+--------+--------+---------+----------|  |

| |Итого:                 |    040    | 406000 | 406000  | 406000 |   5    |    5    |    5     |  |

| \---------------------------------------------------------------------------------------------/  |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

3. Заполнение Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР

Согласно п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) отражаются страхователем в Расчете авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, который утвержден приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н (далее - Расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР), представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

3.1. Состав Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР

Расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР включает следующие разделы:

- титульный лист (страница 001);

- сведения о физическом лице (вторая станица титульного листа);

- Раздел 1 "Авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате, по данным страхователя";

- Раздел 2 "Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование";

- Раздел 2.1 "Уплата авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование";

- Раздел 2.2 "Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400";

- Раздел 2.3 "Сводные показатели за отчетный период для расчета сумм авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате страховых взносов и представлению Расчета авансовых платежей".

Все страхователи, производящие выплаты физическим лицам, представляют следующие страницы Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР:

- титульный лист (страница 001),

- Разделы 1, 2, 2.1 и 2.2.

Отдельные категории страхователей представляют, кроме вышеуказанных, следующие страницы Расчета:

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, в случае отсутствия у них ИНН - вторую страницу титульного листа ("Сведения о физическом лице");

- организации, имеющие обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по исчислению и уплате страховых взносов и представлению Расчета, - Раздел 2.3.

После заполнения и комплектования Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле "Стр." (п. 2 Рекомендаций по заполнению Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденных приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н, далее - Рекомендации по страховым взносам в ПФР).

3.2. Заполнение титульного листа Расчета
авансовых платежей по страховым взносам в ПФР

Титульный лист Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР состоит из двух страниц.

Страница 001 данного Расчета представляется всеми страхователями, производящими выплаты физическим лицам. Вторая страница титульного листа представляется физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, в случае отсутствия у них ИНН (п. 2 Рекомендаций по страховым взносам в ПФР).

Порядок заполнения реквизитов титульного листа (двух страниц) Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР полностью аналогичен порядку заполнения реквизитов титульного листа (страницы 001) Расчета авансовых платежей по ЕСН (см. раздел 2.2 настоящего комментария: НВ: комментарии... - 2005. - N 10. - С. 34).

Единственное отличие состоит в том, что по строке "Регистрационный номер ПФР" (этот реквизит отсутствует в Расчете авансовых платежей по ЕСН) указывается регистрационный номер ПФР в соответствии с записью в Извещении страхователя.

3.3. Заполнение Раздела 1 "Авансовые платежи по страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие
уплате, по данным страхователя"

В Разделе 1 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР страхователь отражает информацию об исчисленных им за каждый месяц последнего квартала отчетного периода суммах страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР на страховую и накопительную части трудовой пенсии (п. 8 Рекомендаций по страховым взносам в ПФР).

По строке 001 "Страхователь" указывается код типа страхователя (см. п. 9 Рекомендаций по страховым взносам в ПФР). Читателям журнала следует обратить внимание на то, что эти коды отличаются от кодов типов налогоплательщиков, используемых при заполнении Расчета авансовых платежей по ЕСН.

По строке 010 "Код по ОКАТО" приводится код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, утвержденным постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.

Раздел 1 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР включает два подраздела:

- "на страховую часть трудовой пенсии";

- "на накопительную часть трудовой пенсии".

В каждом подразделе отражаются следующие сведения.

По строкам 020 "Код бюджетной классификации" приводятся коды бюджетной классификации Российской Федерации (КБК), на которые должны быть зачислены суммы страховых взносов на ОПС, подлежащие уплате в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

КБК по страховым взносам на ОПС в Российской Федерации, зачисляемым в ПФР, установленные Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации", приведены в п. 9 Рекомендаций по страховым взносам в ПФР. Код в Расчете авансовых платежей по страховым взносам в ПФР указывается без пробелов; каждая цифра кода записывается в отдельной ячейке.

По строкам 030-050, объединенным названием "Сумма авансовых платежей по страховым взносам, подлежащая уплате за последние три месяца отчетного периода (руб.):", отражаются суммы авансовых платежей по страховым взносам на ОПС (страховая или накопительная часть) за соответствующий месяц последнего квартала отчетного периода.

Значения, приводимые по строкам 030-050, переносятся из соответствующих граф Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР (см. табл. 8).

Таблица 8

Строка раздела 1 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР	Соответствующая графа Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР
подраздел "на страховую часть трудовой пенсии" строка 030 "1 месяц" строка 040 "2 месяц" строка 050 "3 месяц" подраздел "на накопительную часть трудовой пенсии" строка 030 "1 месяц" строка 040 "2 месяц" строка 050 "3 месяц"	графа 5 по строке 0320 графа 5 по строке 0330 графа 5 по строке 0340 графа 5 по строке 0420 графа 5 по строке 0430 графа 5 по строке 0440

Сведения, указанные на странице Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера (см. п. 9 Рекомендаций по страховым взносам в ПФР).

3.4. Заполнение Раздела 2 "Расчет авансовых платежей по страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование"

В таблице Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР отражается сводная информация об облагаемой базе и о начисленных страховых взносах (общая сумма за отчетный период, в том числе за последние три месяца отчетного периода с помесячной разбивкой) по двум возрастным группам застрахованных лиц*(7).

1) лица 1966 года рождения и старше;

2) лица 1967 года рождения и моложе.

Раздел 2 обязательно представляется в составе Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР всеми страхователями.

Показатели, отражаемые в Расчете авансовых платежей по страховым взносам в ПФР, определяются страхователями путем сложения данных, исчисленных по каждому физическому лицу в формах индивидуального учета.

Полученная сумма, округленная до целых рублей, отражается страхователем в соответствующей графе Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР.

Таким образом, округление до целых рублей без копеек начисленной суммы страховых взносов, иных показателей, которые затем отражаются в Расчете авансовых платежей по страховым взносам в ПФР, производится после суммирования данных индивидуального учета в целом по страхователю.

Суммы выплат и иных вознаграждений, указанных в п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 236 настоящего Кодекса, не отражаются по строкам 0100-0140 (п. 11 Рекомендаций по страховым взносам в ПФР). В составе налоговой базы не учитываются суммы, приведенные в ст. 238 НК РФ.

Данные, отражаемые по строкам 0120-0140, 0320-0340 и 0420-0440 таблицы Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР, заполняются на основании данных Индивидуальных карточек учета*(8) по всем застрахованным лицам, относящимся к рассматриваемой возрастной группе, в которых ведется учет итоговых данных (облагаемая база, страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии и т.д.) по каждой возрастной группе (если страхователь ведет такой учет).

Графа 5 "ВСЕГО" по всем строкам Раздела 2 определяется суммированием граф 3, 4.

При заполнении Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР читателям журнала необходимо обратить внимание на заполнение графы 6:

- страхователи, применяющие только общий режим налогообложения, указывают в графе 6 суммы, равные показателям графы 5 по той же строке;

- страхователи, одновременно применяющие общий режим налогообложения и специальные налоговые режимы, отражают в графе 6 данные только в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения;

- налогоплательщики, применяющие только специальные налоговые режимы, не заполняют графу 6.

Более подробный комментарий к порядку заполнения таблицы Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР и взаимоувязка с показателями других разделов Расчета и других форм отчетности представлены в табл. 9.

Таблица 9

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|      Наименование показателя      |  Код |           Комментарий к порядку заполнения            |

|                                   |строки|                                                       |

|                                   |      |                                                       |

|-----------------------------------+------+-------------------------------------------------------|

|База   для   начисления   страховых| 0100 |Облагаемая база (общая и по соответствующей  возрастной|

|взносов за отчетный период, всего  |      |группе) указывается:                                   |

|                                   |      |- по строке  0100  -  нарастающим  итогом  за  отчетный|

|                                   |      |период (за I квартал, полугодие или 9 месяцев  текущего|

|                                   |      |налогового периода);                                   |

|в том в том числе за  последние три| 0110 |- по строке  0110  -  за  последний  квартал  отчетного|

|месяца отчетного периода           |      |периода;                                               |

|                                   |      |- по строкам 0120-0140 - за  соответствующий  месяц  из|

|(стр. 0120 + стр. 0130 + стр. 0140)|      |последних трех месяцев квартала отчетного периода.     |

|из них:                            |      |                                                       |

|                                   |      |Для заполнения показателей строки 0100                 |

|        1 месяц                    | 0120 |используются данные Раздела 2.2:                       |

|        2 месяц                    | 0130 |графа 3 по строке 0100 = графе 4 по строке 400 Раздела |               |

|                                   |      |2.2;                                                   |

|        3 месяц                    | 0140 |графа 4 по строке 0100 = графе 4 по строке 401  Раздела|

|                                   |      |2.2;                                                   |

|                                   |      |графа 5 по строке 0100 = сумме строк 400, 401  графы  4|

|                                   |      |Раздела 2.2;                                           |

|                                   |      |графа 6 по строке 0100 = сумме строк 400, 401  графы  5|

|                                   |      |таблицы Раздела 2.2. Строка 0110 определяется как сумма|

|                                   |      |строк 0120, 0130, 0140. Она может быть также рассчитана|

|                                   |      |как разность строки 0100 Расчета за отчетный  период  и|

|                                   |      |строки 0100 Расчета за предыдущий отчетный период      |

|Сумма     начисленных     авансовых| 0200 |По строкам 0200-0240 отражается общая сумма начисленных|

|платежей по  страховым  взносам  на|      |за  соответствующий  период   авансовых   платежей   по|

|обязательное пенсионное страхование|      |страховым взносам на ОПС:                              |

|за отчетный период, всего          |      |графа 3 (4, 5, 6) по строке 0200 = графе 3 (4, 5, 6)   |

|(стр. 0300 + стр. 0400)            |      |по строке 0300 + графа 3 (4,  5, 6) по строке 0400     |

|в том числе за последние три месяца|      |Строка 0210 по графам 3-6 определяется по  сумме  строк|

|отчетного периода (стр. 0220 + стр.| 0210 |0220, 0230, 0240, а также как сумма строк 0310 и 0410  |

|0230 + стр. 0240) (стр. 0310 + стр.|      |                                                       |

|0410)                              |      |                                                       |

|из них: 1 месяц (стр. 0320  +  стр.|      |                                                       |

|0420)                              | 0220 |По  строкам  0220-0240  отражается  сумма   начисленных|

|                                   |      |авансовых платежей  по  страховым  взносам  на  ОПС  по|

|                                   |      |каждому месяцу последнего квартала отчетного периода,  |

|        2 месяц (стр. 0330  +  стр.| 0230 |которая определяется  по  сумме  начисленных  авансовых|

|0430)                              |      |платежей  по   страховым   взносам   на   страховую   и|

|                                   |      |накопительную части трудовой пенсии, то есть как  сумма|

|                                   |      |строк 0320 и 0420,                                     |

|        3 месяц (стр. 0340  +  стр.| 0240 |0330 и 0430, 0340 и 0440                               |

|0440)                              |      |                                                       |

|из них: Сумма начисленных авансовых| 0300 |Графа 3 по строке 0300 = графе 7 по строке 400  Раздела|

|платежей  по  страховым взносам  на|      |2.2; графа 4 по строке 0300 = графе  7  по  строке  401|

|страховую часть трудовой пенсии  за|      |Раздела 2.2; графа 5 по строке 0300 = графе 7 по строке|

|отчетный  период,  всего  отчетного|      |402 Раздела 2.2                                        |

|периода                            |      |                                                       |

|в том числе за последние три месяца| 0310 |В графах 3,  4,  5  по  строке  0310  отражается  сумма|

|(стр. 0320 + стр. 0330 + стр. 0340)|      |начисленных авансовых платежей по взносам на  страховую|

|                                   |      |часть трудовой пенсии, определяемая как разность  между|

|                                   |      |суммой начисленных авансовых платежей по  вышеуказанным|

|                                   |      |страховым  взносам  за   отчетный   период   и   суммой|

|                                   |      |начисленных  авансовых  платежей  по   этим   страховым|

|                                   |      |взносам за предыдущий отчетный период                  |

|из них: 1 месяц                    | 0320 |По строкам 0320-0340 отражаются суммы                  |

|        2 месяц                    | 0330 |исчисленных авансовых платежей по взносам              |

|        3 месяц                    | 0340 |на страховую часть  трудовой  пенсии  за  каждый  месяц|

|                                   |      |последних  трех  месяцев  отчетного  периода,   которые|

|                                   |      |определяются  как  разно   между   суммой   исчисленных|

|                                   |      |авансовых платежей  по  страховым  взносам  нарастающим|

|                                   |      |итогом с начала  года  по  соответствующий  календарный|

|                                   |      |месяц   включительно   суммой   исчисленных   авансовых|

|                                   |      |платежей по  страховым  взносам  нарастающим  итогом  с|

|                                   |      |начала года по предыдущий календарный месяц            |

|Сумма     начисленных     авансовых| 0400 |Графа 4 по строке 0400 = графе 9 по строке 401  Раздела|

|платежей по  страховым  взносам  на|      |2.2;                                                   |

|накопительную часть трудовой пенсии|      |графа 5  по  строке  0400  =  графе  9  по  строке  402|

|за  отчетный  период,  всего в  том|      |Раздела 2.2                                            |

|числе  за   последние   три  месяца|      |                                                       |

|отчетного периода (стр. 0420 + стр.| 0410 |В графе 4 по  строке  0410  отражается  сумма  начислен|

|0430 + стр. 0440)                  |      |авансовых платежей  по  взносам  на  накопительную  час|

|                                   |      |трудовой пенсии, определяемая как разность между суммой|

|                                   |      |начисленных   авансовых   платежей   по   вышеуказанным|

|                                   |      |страховым взносам за отчетный перс и суммой начисленных|

|                                   |      |авансовых  платежей  по  этим  страховым   взносам   за|

|                                   |      |предыдущий отчетный период                             |

|из них: 1 месяц                    | 0420 |По строкам 0420-0440 приводятся суммы                  |

|        2 месяц                    | 0430 |исчисленных авансовых платежей по взносам              |

|        3 месяц                    | 0440 |на накопительную час трудовой пенсии  за  каждый  месяц|

|                                   |      |последнего   квартал   отчетного    периода,    которые|

|                                   |      |определяются  как  разно   между   суммой   исчисленных|

|                                   |      |авансовых платежей  по  страховым  взносам  нарастающим|

|                                   |      |итогом с начала  года  по  соответствующий  календарный|

|                                   |      |месяц   включительно   суммой   исчисленных   авансовых|

|                                   |      |платежей по  страховым  взносам  нарастающим  итогом  с|

|                                   |      |начала года по предыдущий календарный месяц            |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

3.5. Заполнение Раздела 2.1 "Уплата авансовых платежей по страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование"

Раздел 2.1 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР заполняется и представляется в налоговый орган всеми страхователями.

По строкам 010-014 таблицы Раздела 2.1 отражаются уплаченные суммы авансовых платежей по страховым взносам на ОПС с разбивкой на страховую и накопительную части трудовой пенсии, которые на основании назначения платежа, указанного в платежном поручении, относятся к суммам, начисленным за соответствующий период (п. 14 Рекомендаций по страховым взносам в ПФР).

По строкам 015-019 в графе 3 отражается разница между суммами авансовых платежей по страховым взносам на ОПС, начисленными за соответствующий период и отраженными как налоговый вычет в Расчете авансовых платежей по ЕСН, и суммами страховых взносов, уплаченными за тот же период.

В графе 4 по строкам 015-019 вышеуказанная разница определяется страхователями только по видам деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения.

Страхователи, применяющие только специальные налоговые режимы и не уплачивающие единый социальный налог (ЕСН), не заполняют строки 015-019 (п. 15 Рекомендаций по страховым взносам в ПФР).

В целях реализации положений абзаца четвертого п. 3 ст. 243 НК РФ*(9) учитывается положительная разница между начисленными и уплаченными суммами страховых взносов на ОПС, отражаемая по строкам 015-019 (п. 15 Рекомендаций по страховым взносам в ПФР).

Дополнительный комментарий к порядку заполнения таблицы Раздела 2.1 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР и взаимоувязка с показателями других разделов Расчета и других форм отчетности представлены в табл. 10.

Таблица 10

Наименование показателя	Код строки	Комментарий к порядку заполнения
Уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за отчетный период по данным страхователя в том числе, за последние три месяца отчетного периода из них: - 1 месяц - 2 месяц - 3 месяц Разница между суммами страховых взносов, начисленными за отчетный пери од в соответствии с расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными за отчетный период в том числе, за последние три месяца отчетного периода из них: - 1 месяц - 2 месяц - 3 месяц	010 011 012 013 014 015 016 017 018 019	По строке 010 в графах 3 "Всего", 5 "Из графы 3:/на страховую часть трудовой пенсии", 6 "Из графы 3:/на накопительную часть трудовой пенсии" отражаются уплаченные суммы авансовых платежей по взносам на ОПС с разбивкой на страховую и накопительную части трудовой пенсии, которые на основании назначения платежа, указанного в платежном поручении, относятся к суммам, начисленным за отчетный период и отраженным в Разделе 2 в графе 5 по строкам 0200, 0300, 0400 соответственно; а по строке 010 в графе 4 "Из графы 3, в части застрахованных j занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму" - к суммам, начисленным и отраженным по cтрокам 0200 в графе 6 Раздела 2 По строке 011 в графах 3, 5, 6 отражаются уплаченные суммы авансовых платежей по взносам на ОПС с разбивкой на страховую и накопительную части трудовой пенсии, которые на основам назначения платежа, указанного в платежном поручении, отmносятся к суммам, начисленным за последние три месяца отчетного периода и отраженным в Разделе 2 в графе 5 по строкам 0200, 0300, 0400 соответственно; а по строке 010 в графе 4 - к суммам начисленным и отраженным по строке 0200 в графе 6 Раздела 2 По строкам 012, 013, 014 в графах 3, 5, 6 отражаются уплаченные суммы авансовых платежей по страховым взносам на ОПС с, кой на страховую и накопительную части трудовой пенсии, которые на основании назначения платежа, указанного в платежи поручении, относятся к суммам, начисленным за соответствующий месяц последнего квартала отчетного периода и отраженным в Разделе 2 в графе 5 по строкам 0220, 0230, 0240, 0320, 0340, 0420, 0430, 0440 соответственно; а по строке 010 в графе 4 - к суммам, начисленным и отраженным по строке 0200 в графе 6 Раздела 2 Графа 3 (4) по строке 015 = графа 3 по строке 0300 Расчета авансовых платежей по ЕСН - графа 3 (4) по строке 010 графа 3 (4) по строке 016 = графа 3 по строке 0310 Расчета авансовых платежей по ЕСН - графа 3 (4) по строке 011 графа 3 (4) по строке 017 = графа 3 по строке 0320 Расчета авансовых платежей по ЕСН - графа 3 (4) по строке 012 графа 3 (4) по строке 018 = графа 3 по строке 0330 Расчета авансовых платежей по ЕСН - графа 3 (4) по строке 013 графа 3 (4) по строке 019 = графа 3 по строке 0340 Расчета авансовых платежей по ЕСН - графа 3 (4) по строке 014

3.6. Заполнение Раздела 2.2 "Расчет для заполнения
строк 0100, 0300 и 0400"

Раздел 2.2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР заполняется всеми страхователями.

В таблице Раздела 2.2 отражаются подробные сведения (по двум возрастным группам застрахованных лиц) об облагаемой базе, начисленных страховых взносах на ОПС (страховая и накопительная части) и количестве человек по интервалам, предусмотренным для облагаемой базы (до 280 000 руб., от 280 001 руб. до 600 000 руб. и свыше 600 000 руб.).

Все данные приводятся по итогам отчетного периода, за который представляется Расчет.

Раздел 2.2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР может быть заполнен на основании данных Сводных карточек учета или иных документов (разработанных на основании Сводных карточек).

Формы Сводных карточек учета утверждены и рекомендованы к применению приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443. Рекомендательный характер форм для применения в практической работе следует понимать как право налогоплательщиков вносить свои коррективы в предложенные формы, в частности в виде добавления, объединения или выделения отдельных граф исходя из практической целесообразности, либо вести учет в иной форме (см. Порядок заполнения форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета), утвержденный приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443, далее - Порядок заполнения форм индивидуальных и сводных карточек учета).

Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 утверждены две формы Сводных карточек учета:

- в одной форме ведется учет по ЕСН и страховым взносам на ОПС (приложение 1.1 к Приказу; далее - Сводная карточка учета для общего режима налогообложения);

- в другой форме ведется учет по страховым взносам на ОПС (приложение 2.1 к Приказу; далее - Сводная карточка учета для специальных налоговых режимов).

Порядком заполнения форм индивидуальных и сводных карточек учета рекомендуется:

1) налогоплательщикам, применяющим общий режим налогообложения, вести учет в Сводной карточке учета для общего режима налогообложения;

2) налогоплательщикам, применяющим только специальные налоговые режимы, вести учет в Сводной карточке учета для специальных налоговых режимов (при этом заполняется только раздел 2 формы);

3) налогоплательщикам, одновременно применяющим специальные налоговые режимы и общий режим налогообложения, вести учет как в Сводной карточке учета для общего режима налогообложения, так и в Сводной карточке учета для специальных налоговых режимов (при этом заполнению подлежат все разделы).

Для удобства заполнения Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР рекомендуется вести в Сводных карточках учет в разрезе возрастных групп и интервалов баз для начисления страховых взносов на ОПС.

Если такой сводный учет не ведется, то многие показатели в Расчете авансовых платежей по страховым взносам в ПФР формируются на основании Индивидуальных карточек учета.

Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 утверждено две формы Индивидуальной карточки учета: Индивидуальная карточка учета для общего режима налогообложения и Индивидуальная карточка учета для специальных налоговых режимов. Порядок применения Индивидуальных карточек аналогичен применению соответствующих Сводных карточек.

В этом случае перед заполнением Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР следует:

- разделить Индивидуальные карточки учета всех застрахованных лиц на группы, соответствующие интервалам базы для начисления страховых взносов:

1) база до 280 000 руб. (для отражения данных по строкам 100-102 таблицы Раздела 2.2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР);

2) база от 280 001 руб. до 600 000 руб. (для отражения данных по строкам 200-222 таблицы Раздела 2.2);

3) база свыше 600 001 руб. (для отражения данных по строкам 300-302 таблицы Раздела 2.2);

- в каждой из получившихся групп рассортировать Индивидуальные карточки учета по двум возрастным группам*(10).

После этого можно приступать к заполнению Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР.

Заполнение строк 100-102 таблицы Раздела 2.2

По строкам 100-102 таблицы Раздела 2.2, объединенным под общим названием "До 280 000 руб.", указывается информация по всем застрахованным лицам, у которых база для начисления страховых взносов, исчисленная за отчетный период, не превысила 280 000 руб.

В графе 4 "База для начисления страховых взносов/всего" по строке 100 приводится сумма баз для начисления страховых взносов по застрахованным лицам, относящимся к первой возрастной группе, у которых эта база не превышает 280 000 руб.

Величина базы для начисления страховых взносов по каждому застрахованному лицу приводится в Индивидуальных карточках учета в графе "База для начисления страховых взносов на ОПС"*(11) по строке, содержащей данные за последний месяц отчетного периода (подстрока "с начала года").

Таким образом, значение графы 4 по строке 100 равно сумме значений по графам "База для начисления страховых взносов на ОПС" по строке, содержащей данные за последний месяц отчетного периода (подстрока "с начала года") таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам, облагаемая база которых соответствует вышеуказанному ограничению. При этом в расчете участвуют данные по всем лицам, которым в расчетном периоде страхователем начислялись выплаты и иные вознаграждения, независимо от продолжительности их работы в данной организации (у данного физического лица).

Для удобства можно сначала заполнить графу 10 "Численность, чел." по строке 100, где указывается количество застрахованных лиц, относящихся к 1-й возрастной группе, попавших в группу, в которой величина облагаемой базы не превышает 280 000 руб., то есть лиц, чьи налоговые базы учтены в сумме графы 4 по строке 100.

В графе 5 "База для начисления страховых взносов/из графы 4, в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму" по строке 100 приводится сумма облагаемых баз для начисления страховых взносов по застрахованным лицам, занятым в вышеуказанных сферах деятельности, относящимся к 1-й возрастной группе (облагаемая база не превышает 280 000 руб.).

Примечание.

По всем строкам таблицы Раздела 2.2 графу 5 заполняют:

- страхователи, применяющие только общий режим налогообложения (указывают в графе 5 суммы, равные показателям графы 4 по той же строке);

- страхователи, одновременно применяющие общий режим налогообложения и специальные налоговые режимы, в графе 5 отражают данные только в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения.

Страхователи, применяющие только специальные налоговые режимы, не заполняют графу 5 таблицы Раздела 2.2

Страхователи, одновременно применяющие общий режим налогообложения и специальные налоговые режимы, могут взять величину базы для начисления страховых взносов по каждому застрахованному лицу (отражаемую в графе 5 таблицы Раздела 2.2) в разделе 1 Индивидуальной карточки учета в графе 5 "База для начисления страховых взносов на ОПС" по строке, содержащей данные за последний месяц отчетного периода (подстрока "с начала года").

В графе 6 "Начислено страховых взносов на: /страховую часть трудовой пенсии/Тариф, %/руб." по строке 100 отражается действующий в отчетном периоде размер страхового тарифа (в процентах), который применяется при расчете страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии, установленный для облагаемой базы, указанной в графе 4 по этой строке (см. ст. 22 Закона N 167-ФЗ).

В графе 7 "Начислено страховых взносов на: /страховую часть трудовой пенсии /Сумма, руб." по строке 100 приводится сумма страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии (нарастающим итогом за расчетный период), начисленная с выплат застрахованным лицам, облагаемая база которых учтена в сумме графы 4 по строке 100.

Значение графы 7 по строке 100 рассчитывается как сумма значений по графам "Начислено авансовых платежей по страховым взносам на ОПС/в том числе: /страховая часть трудовой пенсии"*(12) строки последнего месяца отчетного периода (подстрока "с начала года") таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам (относящимся к 1-й возрастной группе), налоговая база которых не превышает 280 000 руб.

Графы 8 и 9 по строке 100 не заполняются.

По строке 101 приводятся сведения по застрахованным лицам, относящимся ко 2-й возрастной группе, у которых база для начисления страховых взносов не превышает 280 000 руб.

Заполнение граф 4-7 по строке 101 аналогично заполнению этих же граф по строке 100, но применительно к застрахованным лицам, относящимся ко 2-й возрастной группе.

В графе 8 "Начислено страховых взносов на: /накопительную часть трудовой пенсии/Тариф, %/руб." по строке 101 отражается действующий в отчетном периоде размер страхового тарифа (в процентах), который применяется при расчете страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии, установленный для облагаемой базы, указанной в графе 4 по этой строке (см. ст. 22 и 33 Закона N 167-ФЗ).

В графе 9 "Начислено страховых взносов на: /накопительную часть трудовой пенсии /Сумма, руб." по строке 101 указывается сумма страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии (нарастающим итогом за отчетный период), начисленная в с выплат застрахованным лицам, облагаемая база которых учтена в сумме графы 4 по строке 101.

Значение графы 9 по строке 101 рассчитывается как сумма значений по графам "Начислено авансовых платежей по страховым взносам на ОПС/в том числе: /накопительная часть трудовой пенсии"*(13) строки последнего месяца отчетного периода (подстрока "с начала года") таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам (относящимся к 1-й возрастной группе), налоговая база которых не превышает 280 000 руб.

Значение граф по строке 102 определяется как сумма соответствующих граф по строкам 100 и 101.

Заполнение строк 200-222 таблицы Раздела 2.2

По строкам 200-222 таблицы Раздела 2.2 отражается информация по застрахованным лицам, чья облагаемая база (исчисленная нарастающим итогом с начала отчетного периода) больше 280 000 руб., но не превышает 600 000 руб.

При этом сначала заполняются строки 210-212 и 220-222, а затем определяются значения строк 200-202 в соответствии со следующими формулами:

строка 200 = строка 210 + строка 220;

строка 201 = строка 211 + строка 221;

строка 202 = строка 212 + строка 222.

Сведения, отражаемые в графе 4 по вышеуказанным строкам, определяются посредством суммирования значений в графе "База для начисления страховых взносов на ОПС"*(14) по строке последнего месяца отчетного периода (подстрока "с начала года") таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам, входящим в соответствующую возрастную группу, облагаемая база которых больше 280 000 руб., но не превышает 600 000 руб.

В графе 5 по строкам 200-222 приводится сумма облагаемых баз для начисления страховых взносов по застрахованным лицам, занятым в сферах деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения, и относящимся к соответствующей возрастной группе, у которых облагаемая база более 280 000 руб., но не превышает 600 000 руб.

В графе 6 по строкам 210-222 отражается действующий в отчетном периоде размер страхового тарифа (по строкам 210-211 - в рублях, по строкам 220-221 - в процентах), который применяется при расчете страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии, установленный для облагаемой базы, указанной в графе 4 по соответствующей строке (см. ст. 22 и 33 Закона N 167-ФЗ).

В графе 7 по строкам 200-222 приводится сумма страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии (нарастающим итогом за отчетный период), начисленная с выплат застрахованным лицам, облагаемая база которых учтена в сумме графы 4 по соответствующей строке.

Значение графы 7 рассчитывается как сумма значений по графам "Начислено авансовых платежей по страховым взносам на ОПС/в том числе: /страховая часть трудовой пенсии"*(15) строки последнего месяца отчетного периода (подстрока "с начала года") таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам (относящимся к соответствующей возрастной группе), налоговая база которых больше 280 000 руб., но не превышает 600 000 руб.

В графе 8 по строкам 211 и 221 приводится действующий в отчетном периоде размер страхового тарифа (по строке 211 - в рублях, по строке - 221 - в процентах), который применяется при расчете страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии, установленный для базы, указанной в графе 4 по соответствующей строке (см. ст. 22 и 33 Закона N 167-ФЗ).

В графе 9 по строкам 200-222 указывается сумма страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии (нарастающим итогом за отчетный период), начисленная с выплат застрахованным лицам, облагаемая база которых учтена в сумме графы 4 по соответствующей строке.

Значение графы 9 рассчитывается как сумма значений по графам "Начислено авансовых платежей по страховым взносам на ОПС/в том числе: /накопительная часть трудовой пенсии"*(16) строки последнего месяца отчетного периода (подстрока "с начала года") таблиц Индивидуальных карточек учета по всем застрахованным лицам (относящимся к соответствующей возрастной группе), налоговая база которых больше 280 000 руб., но не превышает 600 000 руб.

В графе 10 по строкам 200-222 отражается количество застрахованных лиц, относящихся к соответствующей возрастной группе, в которой величина облагаемой базы больше 280 000 руб., но не превышает 600 000 руб., то есть чьи налоговые базы учтены в сумме графы 4 по соответствующей строке.

Заполнение строк 300-302 таблицы Раздела 2.2

По строкам 300-302 таблицы Раздела 2.2 отражается информация по застрахованным лицам, чья облагаемая база (исчисленная нарастающим итогом с начала отчетного периода) превышает 600 000 руб.

При заполнении строк 300 и 301 читателям журнала следует иметь в виду следующее: если база для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года становится свыше 600 000 руб., применяется тариф страховых взносов в виде фиксированной ставки в рублях.

Заполнение строк 400-402 таблицы Раздела 2.2

По строкам 400 и 401 отражаются итоговые показатели Раздела 2.2 за отчетный период, сгруппированные по двум возрастным группам физических лиц, в пользу которых производились выплаты.

Значения, указываемые по графам 4, 5, 7, 9 и 10 этих строк, рассчитываются по следующим формулам:

строка 400 = строка 100 + строка 200 + строка 300;

строка 401 = строка 101 + строка 201 + строка 301.

По итоговой строке 402 отражаются показатели Раздела 2.2, исчисленные в целом по страхователю. Значения, приводимые по графам 4, 5, 7, 9 и 10 строки 402, рассчитываются согласно следующей формуле:

строка 402 = строка 102 + строка 202 + строка 302.

3.7. Заполнение Раздела 2.3 "Сводные показатели за отчетный период
для расчета сумм авансовых платежей по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование организациями, имеющими
в своем составе обособленные подразделения, исполняющие
обязанности организаций по уплате страховых взносов и
представлению Расчета авансовых платежей"

Раздел 2.3 заполняется организацией и представляется в налоговый орган по месту ее постановки на учет, если в состав организации входят обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по уплате страховых взносов на ОПС и представлению Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР*(17) (п. 17 Рекомендаций по страховым взносам в ПФР).

Для того чтобы организация имела возможность заполнить Раздел 2.3 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР, все обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по представлению Расчета авансовых платежей по ЕСН по месту своего нахождения, должны представить в головную организацию необходимые данные.

В верхней части страницы приводятся ИНН налогоплательщика, КПП организации и порядковый номер страницы Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР.

Показатели таблицы Раздела 2.3 отражаются за отчетный период нарастающим итогом с начала года.

При заполнении страхователем Раздела 2.3 по строкам 010, 020, 030, 040 отражаются показатели в целом по организации, включая обособленные подразделения, за которые организация производит уплату страховых взносов и представляет Расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР централизованно по месту своего нахождения, а также обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет, начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц и исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению расчетов по этим платежам по месту своего нахождения (п. 17 Рекомендаций по страховым взносам в ПФР).

По строкам 011, 021, 031, 041 страхователем отражаются показатели только по тем обособленным подразделениям организации, которые исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению расчетов по этим платежам по месту нахождения таких обособленных подразделений (п. 17 Рекомендаций по страховым взносам в ПФР).

Взаимоувязка показателей Раздела 2.3 с показателями Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР представлена в табл. 11.

Таблица 11

Наименование показателя	Код строки	Комментарий к порядку заполнения (взаимоувязка показателей)
База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по организации	010	Графа 3 (4) по строке 010 - графа 3 (4) по строке 011 = графе 5 (6) по строке 0100 таблицы Раздела 2
в том числе: по обособленным подразделе- ниям организации	011
Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в целом по организации (стр. 030 + стр. 040)	020	Графа 3 (4) по строке 020 - графа 3 (4) по строке 021 = графе 5 (6) по строке 0200 таблицы раздела 2
в том числе: по обособленным подразделе- ниям организации (стр. 031 + стр. 041)	021
из них: Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в целом по организации	030	Графа 3 (4) по строке 030 - графа 3 (4) по строке 031 = графе 5 (6) по строке 0300 таблицы Раздела 2
в том числе: по обособленным подразделе- ниям организации	031
Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в целом по организации	040	Графа 3 (4) по строке 040 - графа 3 (4) по строке 041 = графе 5 (6) по строке 0400 таблицы Раздела 2
в том числе: по обособленным подразделе- ниям организации	041

Пример заполнения форм Расчетов авансовых платежей по ЕСН и по
страховым взносам в ПФР (продолжение)*(18)

Напомним условия примера.

В обществе с ограниченной ответственностью "Гараклина" (ИНН - 7716050846; КПП - 771601001, ОГРН - 1037701415392, регистрационный номер ПФР - 087-105-004254, код по ОКАТО - 45293554003) с января по сентябрь 2005 года работало пять сотрудников. Данные, необходимые для составления Расчетов авансовых платежей по ЕСН и по страховым взносам в ПФР (фрагменты Индивидуальных карточек учета), приведены в табл. 12 (см. с. 32-35).

Суммы страховых взносов на ОПС, уплаченные организацией за соответствующие месяцы 2005 года, представлены в табл. 13.

Формы Расчетов подписываются 17 октября 2005 года и представляются в инспекцию ФНС России по ЮАО г. Москвы N 16.

Руководитель организации (директор) - Минаков Андрей Алексеевич; главный бухгалтер - Чернова Анна Юрьевна.

Необходимо заполнить Расчет авансовых платежей по ЕСН и Расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР за 9 месяцев 2005 года.

Таблица 13

Период, за который производится уплата	Уплаченные суммы страховых взносов на ОПС, руб.
	страховая часть	накопительная часть
За июль 2005 года	5840	460
За август 2005 года	6080	500
За сентябрь 2005 года	5740	420
За III квартал	17660	1380
Всего за 9 месяцев 2005 года	52700	4140

Приведем некоторые пояснения к заполняемой форме.

Организация, представляющая вышеуказанные Расчеты, согласно условиям примера не имеет обособленных подразделений и не использует льготы, установленные в ст. 239 НК РФ. Следовательно, в составе Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР заполняются и представляются титульный лист (страница 001) и страницы, содержащие Разделы 1, 2, 2.1 и 2.2.

Перед составлением отчетов все работники были разделены на группы, соответствующие интервалам облагаемой базы (по итогам отчетного периода) и возрастным группам (для отчета в ПФР).

В нашем примере облагаемая база по всем частям ЕСН и по страховым взносам на ОПС для всех работников организации не превышает 280 000 руб., деление по возрастным группам представлено в табл. 14. Сводные данные (полученные на основании условий примера, см. табл. 12) по возрастным группам, необходимые для заполнения Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР, приведены в табл. 15 (см. с. 35).

Таблица 14

Деление работников организации по возрастным группам

\ Облагаемая база \ \ \ \ Возрастная группа \	до 280 00 руб.
I возрастная группа	Минаков А.А. (1965 г.р.) Греков И.П. (1948 г.р.)
II возрастная группа	Чернова А.Ю. (1977 г.р.) Пирогова М.В. (1980 г.р.) Марков И.А. (1970 г.р.)

Подробно заполнение всех граф и строк Расчета авансовых платежей по ЕСН и Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР было описано в соответствующих разделах настоящего комментария. Фрагменты Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР см. на с. 36-40.

Для проверки правильности составления отчетности можно проверить взаимоувязку показателей. В нашем примере эта взаимоувязка будет следующей.

Взаимоувязка между показателями Расчета авансовых платежей по ЕСН

Показатели из Раздела 2 Расчета авансовых платежей по ЕСН	Соответствующие показатели из других разделов Расчета авансовых платежей по ЕСН	Значения для нашего примера
графа 3 по строке 0100	графа 3 по строке 040 Раздела 2.1	406 000
графа 4 по строке 0100	графа 4 по строке 040 Раздела 2.1	406 000
графа 5 по строке 0100	графа 5 по строке 040 Раздела 2.1	406 000
графа 6 по строке 0100	графа 5 по строке 040 Раздела 2.1	406 000
	Раздел 1 подраздел "в Федеральный бюджет (ФБ)"
графа 3 по строке 0620	строка 030 "1 месяц"	2700
графа 3 по строке 0630	строка 040 "2 месяц"	2820
графа 3 по строке 0640	строка 050 "3 месяц"	2640
	подраздел "в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)"
графа 4 по строке 0920	строка 030 "1 месяц"	1440
графа 4 по строке 0930	строка 040 "2 месяц"	1504
графа 4 по строке 0940	строка 050 "3 месяц"	208
	подраздел "в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)"
графа 5 по строке 0620	строка 030 "1 месяц"	360
графа 5 по строке 0630	строка 040 "2 месяц"	376
графа 5 по строке 0640	строка 050 "3 месяц"	352
	подраздел "в Территориальный фонд обязатель- ного медицинского страхования (ТФОМС)"
графа 6 по строке 0620	строка 030 "1 месяц"	900
графа 6 по строке 0630	строка 040 "2 месяц"	940
графа 6 по строке 0640	строка 050 "3 месяц"	880

Взаимоувязка между показателями Расчета авансовых платежей по
страховым взносам в ПФР

Показатели из Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР	Соответствующие показатели из других разделов Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР	Значения для нашего примера
Графа 3 по строке 0100	графа 4 по строке 400 Раздела 2.2	199 000
Графа 4 по строке 0100	графа 4 по строке 401 Раздела 2.2	207 000
Графа 5 по строке 0100	графа 4 по строке 402 Раздела 2.2	406 000
Графа 6 по строке 0100	графа 5 по строке 402 Раздела 2.2	406 000
Графа 3 по строке 0300	графа 7 по строке 400 Раздела 2.2	27 860
Графа 4 по строке 0300	графа 7 по строке 401 Раздела 2.2	24 840
Графа 5 по строке 0300	графа 7 по строке 402 Раздела 2.2	52 700
	Раздел 1 подраздел "на страховую часть трудовой пенсии"
Графа 5 по строке 0320	строка 030 "1 месяц"	5840
Графа 5 по строке 0330	строка 040 "2 месяц"	6080
Графа 5 по строке 0340	строка 050 "3 месяц"	5740
Графа 4 по строке 0400	графа 9 по строке 401 Раздела 2.2	4140
Графа 5 по строке 0400	графа 9 по строке 402 Раздела 2.2	4140
	Раздел 1 подраздел "на накопительную часть трудовой пенсии"
Графа 5 по строке 0420	строка 030 "1 месяц"	460
Графа 5 по строке 0430	строка 040 "2 месяц"	500
Графа 5 по строке 0440	строка 050 "3 месяц"	420

Взаимоувязка между показателями Расчета авансовых платежей по ЕСН
и Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР

Показатели из Расчета авансовых платежей по ЕСН	Соответствующие показатели из Расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФР	Значения для нашего примера
Графа 3 по строке 0300 Раздела 2	графа 6 по строке 0200 Раздела 2	56 840
Графа 3 по строке 0310 Раздела 2	графа 6 по строке 0210 Раздела 2	19 040
Графа 3 по строке 0320 Раздела 2	графа 6 по строке 0220 Раздела 2	6300
Графа 3 по строке 0330 Раздела 2	графа 6 по строке 0230 Раздела 2	6580
Графа 3 по строке 0340 Раздела 2	графа 6 по строке 0240 Раздела 2	6160

Таблица 12 (1)

N п/п	Фамилия, имя, отчество, дата рождения			Выплаты, не отнесен- ные к расхо- дам, умень- шающим налого- вую базу по налогу на прибыль органи- заций (выпла- ты, не умень- шающие налого- вую базу по налогу на доходы физичес- ких лиц) (п. 3 ст. 236)	Выплаты, не подлежа- щие налого- обложе- нию во все фонды и феде- ральный бюджет (п. 1, 2 ст. 238 НК РФ)	Выплаты, по дого- ворам граждан- ско-пра- вового характе- ра и и автор- ским до- говорам, не облагае- мые в ФСС РФ (п. 3 ст. 238 НК РФ)	Налоговая база по ЕСН			Сумма исчисленного ЕСН (анисовых платежей по ЕСН)				База для начисле- ния стра- ховых взносов на ОПС	Тариф страховых взносов		Начислено авансовых пла- тежей по страховым взно- сам на ОПС (налоговый вы- чет по ЕСН)			Начисле- чис- но ЕСН в ФБ (за минусом налого- вого вы- чета)	Начис- лено пособий (расхо- дов) за счет средств ФСС РФ
							ФБ	ФСС РФ	фонды ОМС	в ФБ	ФСС РФ	ФФОМС	ТФОМС		на стра- ховую часть тру- довой пен- сии	на нако- пи- тель- ную часть тру- довой пен- сии	Всего: (гр. 21 + гр. 22)	в том числе
																		страхо- вая часть трудовой пенсии	накопи- тельная часть ная трудо- вой пенсии
		гр. 1		гр. 3	гр. 4	гр. 5	гр. 7	гр. 9	гр. 11	гр. 13	гр. 14 = = гр. 29	гр. 15 = = гр. 30	гр. 16 = = гр. 31	гр. 17	гр. 18	гр. 19	гр. 20	гр. 21	гр. 22	гр. 28	гр. 32
1	Минаков Андрей Алексеевич 11.02.1965	июль	за месяц	2000.00	0.00	0.00	18000.00	18000.00	18000.00	3600.00	576.00	144.00	360.00	18000.00	-	-	2520.00	2520.00	0.00	1080.00	0.00
			с нача- ла года	2000.00	0.00	0.00	126000.00	126000.00	126000.00	25200.00	4032.00	1008.00	2520.00	126000.00	14%	0%	17640.00	17640.00	0.00	7560.00	0.00
		ав- густ	за месяц	0.00	0.00	0.00	18000.00	18000.00	18000.00	3600.00	576.00	144.00	360.00	18000.00	-	-	2520.00	2520.00	0.00	1080.00	0.00
			с нача- ла года	2000.00	0.00	0.00	144000.00	144000.00	144000.00	28800.00	4608.00	1152.00	2880.00	144000.00	14%	0%	20160.00	20160.00	0.00	8640.00	0.00
		сен- тябрь	за месяц	0.00	0.00	0.00	18000.00	18000.00	18000.00	3600.00	576.00	144.00	360.00	18000.00	-	-	2520.00	2520.00	0.00	1080.00	0.00
			с нача- ла года	2000.00	0.00	0.00	162000.00	162000.00	162000.00	32400.00	5184.00	1296.00	3240.00	162000.00	14%.	0%	22680.00	22680.00	0.00	9720.00	0.00
2	Чернова Анна Юрьевна 23.04.1977	июль	за месяц	0.00	0.00	0.00	10000.00	10000.00	10000.00	2000.00	320.00	80.00	200.00	10000.00	-	-	1400.00	1200.00	200.00	600.00	0.00
			с нача- ла года	0.00	0.00	0.00	70000.00	70000.00	70000.00	14000.00	2240.00	560.00	1400.00	70000.00	12%	2%	9800.00	8400.00	1400.00	4200.00	0.00
		ав- густ	за месяц	1500.00	0.00	0.00	12000.00	12000.00	12000.00	2400.00	384.00	96.00	240.00	12000.00	-	-	1680.00	1440.00	240.00	720.00	0.00
			с нача- ла года	1500.00	0.00	0.00	82000.00	82000.00	82000.00	16400.00	2624.00	656.00	1640.00	82000.00	12%	2%	11480.00	9840.00	1640.00	4920.00	0.00
		сен- тябрь	за месяц	0.00	0.00	0.00	10000.00	10000.00	10000.00	2000.00	320.00	80.00	200.00	10000.00	-	-	1400.00	1200.00	200.00	600.00	0.00
			с нача- ла года	1500.00	0.00	0.00	92000.00	92000.00	92000.00	18400.00	2944.00	736.00	1840.00	92000.00	12%	2%	12880.00	11040.00	1840.00	5520.00	0.00
3	Пирогова Марина Владими- ровна 23.08.1980	июль	за месяц	0.00	0.00	0.00	6000.00	6000.00	6000.00	1200.00	192.00	48.00	120.00	6000.00	-		840.00	720.00	120.00	360.00	0.00
			с нача- ла года	0.00	0.00	0.00	42000.00	42000.00	42000.00	8400.00	1344.00	336.00	840.00	42000.00	12%	2%	5880.00	5040.00	840.00	2520.00	0.00
		ав- густ	за месяц	0.00	0.00	0.00	6000.00	6000.00	6000.00	1200.00	192.00	48.00	120.00	6000.00	-	-	840.00	720.00	120.00	360.00	0.00
			с нача- ла года	0.00	0.00	0.00	48000.00	48000.00	48000.00	9600.00	1536.00	384.00	960.00	48000.00	12%	2%	6720.00	5760.00	960.00	2880.00	0.00
		сен- тябрь	за месяц	0.00	0.00	0.00	6000.00	6000.00	6000.00	1200.00	192.00	48.00	120.00	6000.00	-	-	840.00	720.00	120.00	360.00	0.00
			с нача- ла года	0.00	0.00	0.00	54000.00	54000.00	54000.00	10800.00	1728.00	432.00	1080.00	54000.00	12%	2%	7560.00	6480.00	1080.00	3240.00	0.00
4	Марков Илья Андреевич 11.03.1970	июль	за месяц	0.00	0.00	0.00	7000.00	7000.00	7000.00	1400.00	224.00	56.00	140.00	7000.00	-	-	980.00	840.00	140.00	420.00	0.00
			с нача- ла года	0.00	0.00	0.00	49000.00	49000.00	49000.00	9800.00	1568.00	392.00	980.00	49000.00	12%	2%	6860.00	5880.00	980.00	2940.00	0.00
		ав- густ	за месяц	0.00	0.00	0.00	7000.00	7000.00	7000.00	1400.00	224.00	56.00	140.00	7000.00	_	-	980.00	840.00	140.00	420.00	0.00
			с нача- ла года	0.00	0.00	0.00	56000.00	56000.00	56000.00	11200.00	1792.00	448.00	1120.00	56000.00	12%	2%	7840.00	6720.00	1120.00	3360.00	0.00
		сен- тябрь	за месяц	0.00	1200.00	0.00	5000.00	5000.00	5000.00	1000.00	160.00	40.00	100.00	5000.00	-	-	700.00	600.00	100.00	300.00	1200.00
			с нача- ла года	0.00	1200.00	0.00	61000.00	61000.00	61000.00	12200.00	1952.00	488.00	1220.00	61000.00	12%	2%	8540.00	7320.00	1220.00	3660.00	1200.00
5	Греков Иван Петрович 16.05.1948	июль	за месяц	0.00	0.00	0.00	4000.00	4000.00	4000.00	800.00	128.00	32.00	80.00	4000.00	-	-	560.00	560.00	0.00	240.00	0.00
			с нача- ла года	0.00	0.00	0.00	28000.00	28000.00	28000.00	5600.00	896.00	224.00	560.00	28000.00	14%	0%	3920.00	3920.00	0.00	1680.00	0.00
		ав- густ	за месяц	0.00	0.00	0.00	4000.00	4000.00	4000.00	800.00	128.00	32.00	80.00	4000.00			560.00	560.00	0.00	240.00	0.00
			с нача- ла года	0.00	0.00	0.00	32000.00	32000.00	32000.00	6400.00	1024.00	256.00	640.00	32000.00	14%	0%	4480.00	4480.00	0.00	1920.00	0.00
		сен- тябрь	за месяц	0.00	0.00	0.00	5000.00	5000.00	5000.00	1000.00	160.00	40.00	100.00	5000.00		-	700.00	700.00	0.00	30С.00	0.00
			с нача- ла года	0.00	0.00	0.00	37000.00	37000.00	37000.00	7400.00	1184.00	296.00	740.00	37000.00	14%	0%	5180.00	5180.00	0.00	2220.00	0.00
ИТОГО:			1-й мес.	2000.00	0.00	0.00	45000.00	45000.00	45000.00	9000.00	1440.00	360.00	900.00	45000.00	0%	0%	3600.00	5840.00	460.00	2700.00	0.00
			2-й мес.	1500.01	0.00	0.00	47000.00	47000.00	47000.00	9400.00	1504.00	376.00	940.00	47000.00	0%	0%	6580.00	6080.00	500.00	2820.00	0.00
			3-й мес.	0.00	1200.00	0.00	44000.00	44000.00	44000.00	8800.00	1408.00	352.С	880.00	44000.00	0%	0%	6160.00	5740.00	420.00	2640.00	1200.00
			за квар- тал	3500.00	1200.00	0.00	136000.00	136000.00	136000.00	27200.00	4352.00	1088.00	2720.00	136000.00	0%	0%	19040.00	17660.00	1380.00	89160.00	1200.00
			за отче- тный пери- од	3500.00	1200.00	0.00	406000.00	406000.00	406000.00	81200.00	12992.00	3248.00	8120.00	406000.00	64%	6%	56840.00	52700.00	4140.00	24360.00	1200.00

Таблица 15

Возрастная группа	Период	База для начисления страховых взносов на ОПС	Начислено авансовых платежей по страховым взносам на ОПС (налоговый вычет по ЕСН)			Количество человек
			всего: (гр. 21 + + гр. 22)	в том числе:
				страховая часть трудо- вой пенсии	накопительная часть трудовой пенсии
I возр. группа (1966 г.р. и старше)	1-й мес.	22000,00	3080,00	3080,00	0,00	2
	2-й мес.	22000,00	3080,00	3080,00	0,00	2
	3-й мес.	23000,00	3220,00	3220,00	0,00	2
	за квартал	67000,00	9380,00	9380,00	0,00	2
	за отчетный период	199000,00	27860,00	27860,00	0,00	2
II возр. груп- па (1967 г.р. и моложе)	1-й мес.	23000,00	3220,00	2760,00	460,00	3
	2-й мес.	25000,00	3500,00	3000,00	500,00	3
	3-й мес.	21000,00	2940,00	2520,00	420,00	3
	за квартал	69000,00	9660,00	8280,00	1380,00	3
	за отчетный период	207000,00	28980,00	24840,00	4140,00	3
ИТОГО	1-й мес.	45000,00	6300,00	5840,00	460,00	5
	2-й мес.	47000,00	6580,00	6080,00	500,00	5
	3-й мес.	44000,00	6160,00	5740,00	420,00	5
	за квартал	136000,00	19040,00	17660,00	1380,00	5
	за отчетный период	406000,00	56840,00	52700,00	4140,00	5

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|-/ штрих-код  \-/             /-----------------------\                                        |  |

|   5105 8012          ИНН*(1) |0|0|7|7|1|6|0|5|0|8|4|6|                                        |  |

|                              \-----------------------/                                        |  |

|                              /-----------------\    /-----\                                   |  |

|                         КПП  |7|7|1|6|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|1|                                   |  |

|                              \-----------------/    \-----/                                   |  |

|                                                                                               |  |

|                                                                          Форма по КНД 1151058 |  |

|                                                                                               |  |

|                                             Расчет                                            |  |

|          авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование       |  |

|                          для лиц, производящих выплаты физическим лицам                       |  |

|                                                                                               |  |

|Вид документа:  1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки)            |  |

|Отчетный период заполняется:                                                                   |  |

|за квартал - 3, за полугодие - 6, за 9 месяцев - 9, за год - 0                                 |  |

|                                                                                               |  |

|         /--\  /--\              Отчетный /--\                  Текущий расчетный /-----------\|  |

|      Вид| 1| /|  |                период | 9|                             период | 2| 0| 0| 5||  |

|документа\--/  \--/                       \--/                                    \-----------/|  |

|                                                                                               |  |

|                                                                                  /-----------\|  |

|Представляется в          инспекцию ФНС России по ЮАО г. Москвы N 16          Код |  |  |  |  ||  |

|                 ------------------------------------------------------------     \-----------/|  |

|                              (наименование налогового органа)                                 |  |

|                                                                                               |  |

|По месту нахождения  российской /-\ обособленного/-\ физического лица,/-\  индивидуального/-\  |  |

|   (жительства)      организации|V| подразделения| |  не признаваемого| |  предпринимателя| |  |  |

|                                \-/    российской\-/    индивидуальным\-/                 \-/  |  |

|                                      организации     предпринимателем                         |  |

|                                                                                               |  |

|По месту осуществления            /-\                                                          |  |

|деятельности иностранной          | |                                                          |  |

|организации:                      \-/                                                          |  |

|                                                                                               |  |

|                      Общество с ограниченной ответственностью "Гаркалина"                     |  |

|---------------------------------------------------------------------------------------------  |  |

|        (полное наименование организации / Фамилия, Имя, Отчество физического лица)            |  |

|                                                                                               |  |

|Основной государственный регистрационный номер /--------------------------------------\        |  |

|для организации (ОГРН)                         | 1| 0| 3| 7| 7| 0| 1| 4| 1| 5| 3| 9| 2|        |  |

|                                               \--------------------------------------/        |  |

|                                                                                               |  |

|Основной государственный регистрационный номер /--------------------------------------------\  |  |

|для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)   |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |

|                                               \--------------------------------------------/  |  |

|                                                                                               |  |

|Регистрационный номер ПФР                 087-105-004254                                       |  |

|                          -------------------------------------------------                    |  |

|                                                                                               |  |

|                          /--------\                                        /--------\         |  |

|Данный расчет составлен на| 0| 0| 5|страницах   с приложением подтверждающих| -| -| -| листах  |  |

|                          \--------/              документов или их копий на\--------/         |  |

|                                                                                               |  |

|-----------------------------------------------------------------------------------------------|  |

|Достоверность и полноту сведений, указанных в    |Заполняется работником налогового органа     |  |

|настоящем расчете, подтверждаю:                  |                                             |  |

|Для организации                                  |                                             |  |

|                                                 |                                             |  |

|Руководитель     Минаков Андрей Алексеевич       |                                             |  |

|             ------------------------------------|Сведения о представлении расчета             |  |

|              Фамилия, Имя, Отчество (полностью) |Данный расчет представлен (нужное отметить   |  |

|                                                 |знаком V)                                    |  |

|                            /---\ /---\ /-------\|                                             |  |

|Подпись    Минаков     Дата |1|7| |1|0| |2|0|0|5||      /-\            /-\                  /-\|  |

|        --------------      \---/ \---/ \-------/|лично | |    по почте| |   уполномоченным | ||  |

|                                                 |      \-/            \-/   представителем \-/|  |

|                                                 |                                             |  |

|Главный бухгалтер    Чернова Анна Юрьевна        |               /-----\                       |  |

|                  -------------------------------|на страницах   | | | |                       |  |

|               Фамилия, Имя, Отчество (полностью)|               \-----/                       |  |

|                                                 |                                             |  |

|                            /---\ /---\ /-------\|                                             |  |

|Подпись    Чернова     Дата |1|7| |1|0| |2|0|0|5||                             /--------\      |  |

|        --------------      \---/ \---/ \-------/|с приложением подтверждающих |  |  |  |листах|  |

|             М.П.                                |документов на                \--------/      |  |

|                                                 |                                             |  |

|                                                 |                    /---\ /---\ /-------\    |  |

|                                                 |Дата представления  | | | | | | | | | | |    |  |

|Для физического лица, не признаваемого           |декларации          \---/ \---/ \-------/    |  |

|индивидуальным предпринимателем, или             |                                             |  |

|индивидуального предпринимателя                  |                      /---------------------\|  |

|                                                 |Зарегистрирован  за N | | | | | | | | | | | ||  |

|-------------------------------------------------|                      \---------------------/|  |

|         Фамилия, Имя, Отчество (полностью)      |-------------------------------------------- |  |

|                                                 |       Фамилия, И. О.             Подпись    |  |

|                            /---\ /---\ /-------\|                                             |  |

|Подпись -------------- Дата | | | | | | | | | | ||                                             |  |

|                            \---/ \---/ \-------/|                                             |  |

|                                                 |                                             |  |

|*(1) В случае отсутствия ИНН физического лица,  не  признаваемого индивидуальным предпринимате-|  |

|телем, следует заполнить сведения о физическом лице на странице 002 титульного листа расчета   |  |

|-\                                                                                             |/-|

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|-/ штрих-код  \-/             /-----------------------\                                        |  |

|   5105 8012             ИНН  |0|0|7|7|1|6|0|5|0|8|4|6|                                        |  |

|                              \-----------------------/                                        |  |

|                              /-----------------\    /-----\                                   |  |

|                         КПП  |7|7|1|6|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|2|                                   |  |

|                              \-----------------/    \-----/                                   |  |

|                                                                                               |  |

|                                                                          Форма по КНД 1151058 |  |

|                                                                                  Раздел 00001 |  |

|                                                                                               |  |

|        Раздел 1. Авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное            |  |

|                  страхование, подлежащие уплате, по данным страхователя                       |  |

|                                                                                               |  |

|                                                                                               |  |

|          Показатели        Код                    Значения показателей                        |  |

|                          строки                                                               |  |

|                                                                                               |  |

|                                  /-----\                                                      |  |

|Страхователь                001   | 1| 4|                                                      |  |

|                                  \-----/                                                      |  |

|                                                                                               |  |

|                                  /--------------------------------\                           |  |

|Код по ОКАТО                010   | 4| 5| 2| 9| 3| 5| 5| 4| 0| 0| 3|                           |  |

|                                  \--------------------------------/                           |  |

|                                                                                               |  |

|на страховую часть трудовой пенсии                                                             |  |

|                                  /-----------------------------------------------------------\|  |

|Код бюджетной классификации  020  | 1| 8| 2| 1| 0| 2| 0| 2| 0| 1| 0| 0| 6| 1| 0| 0| 0| 1| 6| 0||  |

|                                  \-----------------------------------------------------------/|  |

|                                                                                               |  |

|Сумма авансовых платежей по                                                                    |  |

|страховым  взносам,                                                                            |  |

|подлежащая уплате за                                                                           |  |

|последние три месяца                                                                           |  |

|отчетного периода (руб.):                                                                      |  |

|                                  /--------------------------------------------\               |  |

|1 месяц                      030  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  | 5| 8| 4| 0|               |  |

|                                  \--------------------------------------------/               |  |

|                                                                                               |  |

|                                  /--------------------------------------------\               |  |

|2 месяц                      040  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  | 6| 0| 8| 0|               |  |

|                                  \--------------------------------------------/               |  |

|                                                                                               |  |

|                                  /--------------------------------------------\               |  |

|3 месяц                      050  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  | 5| 7| 4| 0|               |  |

|                                  \--------------------------------------------/               |  |

|                                                                                               |  |

|на накопительную часть трудовой пенсии                                                         |  |

|                                  /-----------------------------------------------------------\|  |

|Код бюджетной классификации  020  | 1| 8| 2| 1| 0| 2| 0| 2| 0| 2| 0| 0| 6| 1| 0| 0| 0| 1| 6| 0||  |

|                                  \-----------------------------------------------------------/|  |

|                                                                                               |  |

|                                                                                               |  |

|Сумма авансовых платежей по                                                                    |  |

|страховым  взносам,                                                                            |  |

|подлежащая уплате за                                                                           |  |

|последние три месяца                                                                           |  |

|отчетного периода (руб.):                                                                      |  |

|                                  /--------------------------------------------\               |  |

|1 месяц                      030  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  | 4| 6| 0|               |  |

|                                  \--------------------------------------------/               |  |

|                                                                                               |  |

|                                  /--------------------------------------------\               |  |

|2 месяц                      040  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  | 5| 0| 0|               |  |

|                                  \--------------------------------------------/               |  |

|                                                                                               |  |

|                                  /--------------------------------------------\               |  |

|3 месяц                      050  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  | 4| 2| 0|               |  |

|                                  \--------------------------------------------/               |  |

|                                                                                               |  |

|                                                                                               |  |

|                                                                                               |  |

|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:                   |  |

|                                                                                               |  |

|                                                       /-----\ /-----\ /-----------\           |  |

|Подпись                 Минаков                   Дата | 1| 7| | 1| 0| | 2| 0| 0| 5|           |  |

|        -----------------------------------------      \-----/ \-----/ \-----------/           |  |

|                                                                                               |  |

|                                                                                               |  |

|                                                       /-----\ /-----\ /-----------\           |  |

|Подпись                 Чернова                   Дата | 1| 7| | 1| 0| | 2| 0| 0| 5|           |  |

|        -----------------------------------------      \-----/ \-----/ \-----------/           |  |

|                                                                                               |  |

|                                                                                               |  |

|                                                                                               |  |

|-\                                                                                             |/-|

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|-/                                                                                              \-|

|                                                               Раздел 00002                    5 ш|

|                                                                                               1 т|

|  Раздел 2. Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное                     0 р|

|                           пенсионное страхование                                              5 и|

|                                                                                                 х|

|                                                                 (в рублях)                    8 -|

|                                                                                               0 к|

|  /---------------------------------------------------------------------------\                4 о|

|  |   Наименование   |  Код  |  Для лиц  |  Для лиц  |   ВСЕГО   |Из графы 5, |                3 д|

|  |    показателя    |строки | 1966 года | 1967 года |  (гр. 3 + |  в части   |                 /-|

|  |                  |       |рождения и |рождения и | + гр. 4)  |застрахован-|                 \-|

|  |                  |       |  старше   |  моложе   |           |  ных лиц,  |                   |

|  |                  |       |           |           |           | занятых в  |                   |

|  |                  |       |           |           |           |   сферах   |                   |

|  |                  |       |           |           |           |деятельнос- |                   |

|  |                  |       |           |           |           |ти, облагае-|         К     И   |

|  |                  |       |           |           |           |мых по обще-|         П     Н   |

|  |                  |       |           |           |           |му налогово-|         П     Н   |

|  |                  |       |           |           |           |  му режиму |       /---\ /---\ |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|       |---| |---| |

|  |        1         |   2   |     3     |     4     |     5     |     6      |       |---| |---| |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|       |---| |---| |

|  |База           для|       |           |           |           |            |       |---| |---| |

|  |начисления        |       |           |           |           |            |       |---| |---| |

|  |страховых  взносов|       |           |           |           |            |       |---| |---| |

|  |за        отчетный|       |           |           |           |            |       |---| |---| |

|  |период, всего     | 0100  |  199000   |   207000  |   406000  |   406000   |       |---| |---| |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|       \---/ |---| |

|  |в  том  числе   за|       |           |           |           |            |         С   |---| |

|  |последние      три|       |           |           |           |            |         т   |---| |

|  |месяца   отчетного|       |           |           |           |            |         р.  \---/ |

|  |периода           |       |           |           |           |            |       /---\       |

|  |(стр. 0120       +|       |           |           |           |            |       |---|       |

|  |стр. 0130        +|       |           |           |           |            |       |---|       |

|  |стр. 0140)        | 0110  |   67000   |   69000   |   136000  |   136000   |       \---/       |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|                   |

|  |из них: 1 месяц   | 0120  |   22000   |   23000   |   45000   |    45000   |                   |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|                   |

|  |        2 месяц   | 0130  |   22000   |   25000   |   47000   |    47000   |                   |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|                   |

|  |        3 месяц   | 0140  |   23000   |   21000   |   44000   |    44000   |                   |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|                   |

|  |Сумма  начисленных|       |           |           |           |            |                   |

|  |авансовых платежей|       |           |           |           |            |                   |

|  |по       страховым|       |           |           |           |            |                   |

|  |взносам         на|       |           |           |           |            |                   |

|  |обязательное      |       |           |           |           |            |                   |

|  |пенсионное        |       |           |           |           |            |                   |

|  |страхование     за|       |           |           |           |            |                   |

|  |отчетный   период,|       |           |           |           |            |                   |

|  |всего (стр. 0300 +|       |           |           |           |            |                   |

|  |стр. 0400)        | 0200  |   27860   |   28980   |   56840   |    56840   |                   |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|                   |

|  |в  том  числе   за|       |           |           |           |            |                   |

|  |последние      три|       |           |           |           |            |                   |

|  |месяца   отчетного|       |           |           |           |            |                   |

|  |периода           |       |           |           |           |            |                   |

|  |(стр. 0220       +|       |           |           |           |            |                   |

|  |стр. 0230        +|       |           |           |           |            |                   |

|  |стр. 0240)   (стр.|       |           |           |           |            |                   |

|  |0310 + стр. 0410) | 0210  |   9380    |    9660   |   19040   |    19040   |                   |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|                   |

|  |из  них:   1 месяц|       |           |           |           |            |                   |

|  |(стр. 0320       +|       |           |           |           |            |                   |

|  |стр. 0420)        | 0220  |   3080    |    3220   |    6300   |    6300    |                   |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|                   |

|  |2 месяц (стр. 0330|       |           |           |           |            |                   |

|  |+ стр. 0430)      | 0230  |   3080    |    3500   |    6580   |    6580    |                   |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|                   |

|  |3 месяц (стр. 0340|       |           |           |           |            |                   |

|  |+ стр. 0440)      | 0240  |   3220    |    2940   |    6160   |    6160    |                   |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|                   |

|  |из них:           |       |           |           |           |            |                   |

|  |Сумма  начисленных|       |           |           |           |            |                   |

|  |авансовых платежей|       |           |           |           |            |                   |

|  |по       страховым|       |           |           |           |            |                   |

|  |взносам         на|       |           |           |           |            |                   |

|  |страховую    часть|       |           |           |           |            |                   |

|  |трудовой пенсии за|       |           |           |           |            |                   |

|  |отчетный   период,|       |           |           |           |            |                   |

|  |всего             | 0300  |   27860   |   24840   |   52700   |    52700   |                   |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|                   |

|  |в  том  числе   за|       |           |           |           |            |                   |

|  |последние      три|       |           |           |           |            |                   |

|  |месяца   отчетного|       |           |           |           |            |                   |

|  |периода (стр. 0320|       |           |           |           |            |                   |

|  |+      стр. 0330 +|       |           |           |           |            |                   |

|  |стр. 0340)        | 0310  |   9380    |   8220    |   17660   |    17660   |                   |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|                   |

|  |из них: 1 месяц   | 0320  |   3080    |   2760    |    5840   |    5840    |                   |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|                   |

|  |        2 месяц   | 0330  |   3080    |   3000    |    6080   |    6080    |                   |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|                   |

|  |        3 месяц   | 0340  |   3220    |   2520    |    5740   |    5740    |                   |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|                   |

|  |Сумма  начисленных|       |           |           |           |            |                   |

|  |авансовых платежей|       |           |           |           |            |                   |

|  |по       страховым|       |           |           |           |            |                   |

|  |взносам         на|       |           |           |           |            |                   |

|  |накопительную     |       |           |           |           |            |   Ф               |

|  |часть     трудовой|       |           |           |           |            |   о               |

|  |пенсии за отчетный|       |           |           |           |            |   р               |

|  |период, всего     | 0400  |     X     |   4140    |   4140    |    4140    |   м               |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|   а               |

|  |в    том     числе|       |           |           |           |            |                   |

|  |последние      три|       |           |           |           |            |   п               |

|  |месяца   отчетного|       |           |           |           |            |   о               |

|  |периода (стр. 0420|       |           |           |           |            |                   |

|  |+      стр. 0430 +|       |           |           |           |            |   К               |

|  |стр. 0440)        | 0410  |     X     |   1380    |   1380    |    1380    |   Н               |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|   Д               |

|  |из них 1 месяц    | 0420  |     X     |    460    |    460    |     460    |                   |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|   1               |

|  |       2 месяц    | 0430  |     X     |    500    |    500    |     500    |   1               |

|  |------------------+-------+-----------+-----------+-----------+------------|   5               |

|  |       3 месяц    | 0440  |     X     |    420    |    420    |     420    |   1               |

|  \---------------------------------------------------------------------------/   0               |

|                                                                                  5               |

|                                                                                  8               |

|                                                                                                  |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|-\                                                                                                |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|-/                                                                                              \-|

|                                                                                               5 ш|

|                                                                   Раздел 00021                1 т|

|                                                                                               0 р|

|        Раздел 2.1. Уплата авансовых платежей по страховым взносам на                          5 и|

|                     обязательное пенсионное страхование                                         х|

|                                                                                               8 -|

|                                                                    (в рублях)                 0 к|

|                                                                                               5 о|

|  /---------------------------------------------------------------------------\                0 д|

|  |                  |  Код  |   Всего   |Из графы 3, в|     Из графы 3:      |                 /-|

|  |                  |строки |           |    части    |----------------------|                 \-|

|  |                  |       |           |застрахован- |    на     |    на    |                   |

|  |                  |       |           |  ных лиц,   | страховую |накопите- |                   |

|  |                  |       |           |  занятых в  |   часть   |  льную   |                   |

|  |                  |       |           |   сферах    | трудовой  |  часть   |                   |

|  |                  |       |           |деятельности,|  пенсии   | трудовой |         К     И   |

|  |                  |       |           |облагаемых по|           |  пенсии  |         П     Н   |

|  |                  |       |           |   общему    |           |          |         П     Н   |

|  |                  |       |           | налоговому  |           |          |       /---\ /---\ |

|  |                  |       |           |   режиму    |           |          |       |---| |---| |

|  |------------------+-------+-----------+-------------+-----------+----------|       |---| |---| |

|  |        1         |   2   |     3     |      4      |     5     |    6     |       |---| |---| |

|  |------------------+-------+-----------+-------------+-----------+----------|       |---| |---| |

|  |Уплачено страховых|       |           |             |           |          |       |---| |---| |

|  |взносов         на|       |           |             |           |          |       |---| |---| |

|  |обязательное      |       |           |             |           |          |       |---| |---| |

|  |пенсионное        |       |           |             |           |          |       |---| |---| |

|  |страхование     за|       |           |             |           |          |       \---/ |---| |

|  |отчетный период по|       |           |             |           |          |         С   |---| |

|  |данным            |       |           |             |           |          |         т   |---| |

|  |страхователя      |  010  |   56840   |    56840    |   52700   |   4140   |         р.  \---/ |

|  |------------------+-------+-----------+-------------+-----------+----------|       /---\       |

|  |в  том  числе,  за|       |           |             |           |          |       |---|       |

|  |последние      три|       |           |             |           |          |       |---|       |

|  |месяца   отчетного|       |           |             |           |          |       \---/       |

|  |периода           |  011  |   19040   |    19040    |   17660   |   1380   |                   |

|  |------------------+-------+-----------+-------------+-----------+----------|                   |

|  |из них: - 1 месяц |  012  |    6300   |    6300     |    5840   |    460   |                   |

|  |------------------+-------+-----------+-------------+-----------+----------|                   |

|  |        - 2 месяц |  013  |    6580   |    6300     |    6080   |    500   |                   |

|  |------------------+-------+-----------+-------------+-----------+----------|                   |

|  |        - 3 месяц |  014  |    6160   |    6160     |    5740   |    420   |                   |

|  |------------------+-------+-----------+-------------+-----------+----------|                   |

|  |Разница      между|       |           |             |           |          |                   |

|  |суммами  страховых|       |           |             |           |          |                   |

|  |взносов,          |       |           |             |           |          |                   |

|  |начисленными    за|       |           |             |           |          |                   |

|  |отчетный период  в|       |           |             |           |          |    Ф              |

|  |соответствии     с|       |           |             |           |          |    о              |

|  |расчетом,        и|       |           |             |           |          |    р              |

|  |суммами  страховых|       |           |             |           |          |    м              |

|  |взносов,          |       |           |             |           |          |    а              |

|  |уплаченными     за|       |           |             |           |          |                   |

|  |отчетный период   |  015  |     0     |      0      |     X     |    X     |    п              |

|  |------------------+-------+-----------+-------------+-----------+----------|    о              |

|  |в  том  числе,  за|       |           |             |           |          |                   |

|  |последние      три|       |           |             |           |          |    К              |

|  |месяца   отчетного|       |           |             |           |          |    Н              |

|  |периода           |  016  |     0     |      0      |     X     |    X     |    Д              |

|  |------------------+-------+-----------+-------------+-----------+----------|                   |

|  |из них: - 1 месяц |  017  |     0     |      0      |     Х     |    Х     |    1              |

|  |------------------+-------+-----------+-------------+-----------+----------|    1              |

|  |        - 2 месяц |  018  |     0     |      0      |     Х     |    Х     |    5              |

|  |------------------+-------+-----------+-------------+-----------+----------|    1              |

|  |        - 3 месяц |  019  |     0     |      0      |     Х     |    Х     |    0              |

|  \---------------------------------------------------------------------------/    5              |

|                                                                                   8              |

|                                                                                                  |

|                                                                                                  |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|-\                                                                                                |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

/-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

|-/                                                                                                                     \-|

|                                                                                                                      5 ш|

|                                                                                            Раздел 00022              1 т|

|                                                                                                                      0 р|

|          Раздел 2.2. Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400                                                   5 и|

|                                                                                                                        х|

|                                                                                            (в рублях)                8 -|

|                                                                                                                      0 к|

|  /----------------------------------------------------------------------------------------------------\              6 о|

|  |           |               |  Код   |База для начисления| Начислено страховых взносов на:  |Числен- |              7 д|

|  |           |               | строки | страховых взносов |----------------------------------| ность, |               /-|

|  |           |               |        |-------------------|страховую часть |  накопительную  |  чел   |               \-|

|  |           |               |        | всего  | из графы |трудовой пенсии | часть трудовой  |        |                 |

|  |           |               |        |        |4, в части|                |     пенсии      |        |                 |

|  |           |               |        |        |застрахо- |----------------+-----------------|        |                 |

|  |           |               |        |        |  ванных  | Тариф, |Сумма, | Тариф, | Сумма, |        |                 |

|  |           |               |        |        |   лиц,   | %/руб. | руб.  | %/руб. |  руб.  |        |       К     И   |

|  |           |               |        |        |занятых в |        |       |        |        |        |       П     Н   |

|  |           |               |        |        |  сферах  |        |       |        |        |        |       П     Н   |

|  |           |               |        |        |деятельно-|        |       |        |        |        |     /---\ /---\ |

|  |           |               |        |        |   сти,   |        |       |        |        |        |     |---| |---| |

|  |           |               |        |        |облагаемых|        |       |        |        |        |     |---| |---| |

|  |           |               |        |        |по общему |        |       |        |        |        |     |---| |---| |

|  |           |               |        |        |налоговому|        |       |        |        |        |     |---| |---| |

|  |           |               |        |        |  режиму  |        |       |        |        |        |     |---| |---| |

|  |-----------+---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|     |---| |---| |

|  |     1     |       2       |   3    |   4    |    5     |   6    |   7   |   8    |   9    |   10   |     |---| |---| |

|  |-----------+---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|     |---| |---| |

|  |До         |Для         лиц|        |        |          |        |       |        |        |        |     |---| |---| |

|  |280 000    |1966 года      |        |        |          |        |       |        |        |        |     \---/ |---| |

|  |руб.       |рождения      и|        |        |          |        |       |        |        |        |       С   |---| |

|  |           |старше         |  100   | 199000 |  199000  |   14%  | 27860 |   X    |   X    |   2    |       т   |---| |

|  |           |---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|       р.  \---/ |

|  |           |Для         лиц|        |        |          |        |       |        |        |        |     /---\       |

|  |           |1967 года      |        |        |          |        |       |        |        |        |     |---|       |

|  |           |рождения      и|        |        |          |        |       |        |        |        |     |---|       |

|  |           |моложе         |  101   | 207000 |  207000  |   12%  | 24840 |   2%   |  4140  |   3    |     \---/       |

|  |           |---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|                 |

|  |           |Итого: (стр.100|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |+ стр.101)     |  102   | 406000 |  406000  |   X    | 52700 |   X    |  4140  |   5    |                 |

|  |-----------+---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|                 |

|  |От 280 001 |Для         лиц|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |до 600 000 |1966 года      |        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |руб.       |рождения      и|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |старше (стр.210|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |+ стр.220)     |  200   |    -   |    -     |   X    |   -   |   X    |   X    |   -    |                 |

|  |           |---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|                 |

|  |           |Для         лиц|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |1967 года      |        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |рождения      и|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |моложе (стр.211|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |+ стр. 221)    |  201   |    -   |    -     |   X    |   -   |   X    |    -   |   -    |                 |

|  |           |---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|                 |

|  |           |Итого: (стр.200|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |+ стр. 201)    |  202   |    -   |    -     |   X    |   -   |   X    |    -   |   -    |                 |

|  |-----------+---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|                 |

|  |280 000    |Для         лиц|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |руб.       |1966 года      |        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |рождения      и|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |старше         |  210   |    -   |    -     |   -    |   -   |   X    |   X    |   -    |                 |

|  |           |---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|                 |

|  |           |Для         лиц|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |1967 года      |        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |рождения      и|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |моложе         |  211   |    -   |    -     |   -    |   -   |   -    |   -    |   -    |                 |

|  |           |---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|                 |

|  |           |Итого: (стр.210|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |+ стр. 211)    |  212   |    -   |    -     |   X    |   -   |   X    |   -    |   -    |                 |

|  |-----------+---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|                 |

|  |свыше      |Для         лиц|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |280 000    |1966 года      |        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |руб.       |рождения      и|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |старше         |  220   |    -   |    -     |   -    |   -   |   X    |   X    |   X    |                 |

|  |           |---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|                 |

|  |           |Для         лиц|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |1967 года      |        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |рождения      и|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |моложе         |  221   |    -   |    -     |   -    |   -   |   -    |   -    |   X    |                 |

|  |           |---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|                 |

|  |           |Итого: (стр.220|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |+ стр. 221)    |  222   |    -   |    -     |   X    |   -   |   X    |   -    |   X    |                 |

|  |-----------+---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|                 |

|  |Свыше      |Для         лиц|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |600 000 руб|1966 года      |        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |рождения      и|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |старше         |  300   |    -   |    -     |   -    |   -   |   X    |   X    |   -    |                 |

|  |           |---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|                 |

|  |           |Для         лиц|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |1967 года      |        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |рождения      и|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |моложе         |  301   |    -   |    -     |   -    |   -   |   -    |   -    |   -    |                 |

|  |           |---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|                 |

|  |           |Итого: (стр.300|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |+ стр. 301)    |  302   |    -   |    -     |   X    |   -   |   X    |   -    |   -    |                 |

|  |-----------+---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|   Ф             |

|  |ИТОГО:     |Для         лиц|        |        |          |        |       |        |        |        |   о             |

|  |           |1966 года      |        |        |          |        |       |        |        |        |   р             |

|  |           |рождения      и|        |        |          |        |       |        |        |        |   м             |

|  |           |старше (стр.100|        |        |          |        |       |        |        |        |   а             |

|  |           |+    стр. 200 +|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |стр. 300)      |  400   | 199000 |  199000  |   X    | 27860 |   X    |   X    |   2    |   п             |

|  |           |---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|   о             |

|  |           |Для         лиц|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |1967 года      |        |        |          |        |       |        |        |        |   К             |

|  |           |рождения      и|        |        |          |        |       |        |        |        |   Н             |

|  |           |моложе (стр.101|        |        |          |        |       |        |        |        |   Д             |

|  |           |+    стр. 201 +|        |        |          |        |       |        |        |        |                 |

|  |           |стр. 301)      |  401   | 207000 |  207000  |   X    |  24840|   X    |  4140  |   3    |   1             |

|  |           |---------------+--------+--------+----------+--------+-------+--------+--------+--------|   1             |

|  |           |Итого: (стр.400|        |        |          |        |       |        |        |        |   5             |

|  |           |+ стр. 401)    |  402   | 406000 |  406000  |   X    | 52700 |   X    |  4140  |   5    |   1             |

|  \----------------------------------------------------------------------------------------------------/   0             |

|                                                                                                           5             |

|                                                                                                           8             |

|                                                                                                                         |

|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

|-\                                                                                                                       |

\-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

Е.А. Котко,

ООО "ИНФОРМЦЕНТР XXI века"

"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 10, 12, октябрь, декабрь, 2005 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Для удобства пользования в тескте настоящего комментария включен пример заполнения Расчета авансовых платежей по ЕСН.

*(2) Приказ Минфина России от 24.03.2005 N 48н (в извлечениях) и комментарий к нему (с примером заполнения Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам) будут опубликованы в следующих номерах журнала.

*(3) В частности, в Индивидуальных карточках учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) (форма приведена в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; далее - Индивидуальная карточка учета).

*(4) Полное наименование - Сводная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443).

*(5) Обособленные подразделения организыции не заполняют Раздел 2.2 (п. 18 Рекомендаций по ЕСН).

*(6) Напомним, что согласно подпункту 1 п. 1 ст. 239 НК РФ от уплаты ЕСН освобождаются организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы.

*(7) Деление производится на возрастные группы, указанные в таблице страховых тарифов в п. 2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ:

*(8) Полное наименование - Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета), приведенная в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443.

*(9) Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы ЕСН, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по ЕСН.

*(10) См. сноску 9 на с. 20.

*(11) Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 17 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 5 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 5 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443.

*(12) Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 21 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 6 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 6 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443.

*(13) Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 22 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 7 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 7 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443.

*(14) Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 17 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 5 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 5 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443.

*(15) Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 21 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 6 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 6 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443.

*(16) Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - это графа 22 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 1 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих только специальные налоговые режимы, - графа 7 раздела 2 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и одновременно общий режим налогообложения, - графа 7 раздела 3 Индивидуальной карточки учета, приведенной в приложении 2 к приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443.

*(17) Раздел 2.2 не заполняется обособленными подразделениями организации.

*(18) Начало примера и фрагменты Расчета авансовых платежей по ЕСН см.: НВ: комментарии... - 2005. - N 10. - С. 48-55.