Вопрос: Наша фирма получает от покупателя аванс. В дальнейшем мы отгружаем клиенту товар, но не сразу на полную сумму предоплаты, а частями. Расскажите, как заполнять и регистрировать счет-фактуру на аванс? ("Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2005 г.)

Добрый день! Я работаю главным бухгалтером третий год и только при помощи вашего издания смогла разобраться с огромным количеством проблем. "Практическая бухгалтерия" отвечает на многие вопросы и, что удивительно, всегда своевременно.

Очень надеюсь на вашу помощь. Наша фирма получает от покупателя аванс. В дальнейшем мы отгружаем клиенту товар, но не сразу на полную сумму предоплаты, а частями. Расскажите, как заполнять и регистрировать счет-фактуру на аванс?

От редакции:

Если от покупателя получен аванс, продавец должен выписать счет-фактуру в единственном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж (п. 18 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914). При составлении "авансового" счета-фактуры сумма налога отражается в графе 9 "Стоимость товара (работ, услуг), всего с учетом налога", а графа 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога" не заполняется. Не забудьте про строку 5 счета-фактуры "К платежно-расчетному документу", она заполняется обязательно.

После того как товар будет отгружен, НДС, начисленный с аванса, можно поставить к вычету. Для этого ранее выписанный счет-фактуру нужно отразить и в книге покупок.

Записи в книгах нужно сделать по аналогии с тем, как вы оформили счет-фактуру. То есть в книге продаж не заполняйте графы 5а и 6а "Стоимость продаж без НДС", а в книге покупок - графы 8а и 9а "Стоимость покупок без НДС".

В "авансовом" счете-фактуре в роли поставщика выступает сам продавец. Поэтому при регистрации документа в книге покупок в графе 5 "Наименование продавца" поставщик укажет сам себя (письмо Минфина России от 25 августа 2004 г. N 03-04-11/135).

В графе 2 книги покупок проставляются номер и дата счета-фактуры на аванс, в графе 3 - дата получения предоплаты, в графах 5 и 5а - наименование и ИНН/КПП своей организации. При частичной отгрузке товара в счет аванса документы оформляются аналогично. За исключением того, что регистрировать "авансовый" счет-фактуру в книге покупок нужно не на всю сумму, а на величину предоплаты, которая соответствует стоимости реализованного товара.

1 декабря 2005 г.

"Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2005 г.