Вопрос: Должны ли налоговые агенты представлять сведения о доходах физических лиц в следующих случаях: при выплате материальной помощи бывшим работникам - пенсионерам в сумме менее 2000 руб.; при выдаче подарков стоимостью менее 2000 руб.? ("Налоговый вестник", N 10, октябрь 2005 г.)

Должны ли налоговые агенты представлять сведения о доходах физических лиц в следующих случаях:

- при выплате материальной помощи бывшим работникам - пенсионерам в сумме менее 2000 руб.;

- при выдаче подарков стоимостью менее 2000 руб.?

Налоговые агенты, являющиеся источником выплаты доходов, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, должны вести учет таких доходов независимо от их суммы и представлять сведения об этих доходах в налоговый орган по месту учета по форме N 2-НДФЛ. При заполнении вышеуказанной формы налоговой отчетности налоговые агенты приводят всю сумму таких доходов по каждому из оснований за налоговый период, а также указывают налоговый вычет в сумме, не превышающей 2000 руб. по каждому из оснований.

Следует ли рассматривать суммы, выплачиваемые члену кредитного потребительского кооператива граждан в виде платы за использование его личных сбережений, в качестве доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц (по ставке 13%), или, учитывая то обстоятельство, что плата за использование личных сбережений члена кооператива в п. 2 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 N 117-ФЗ "О кредитных потребительских кооперативах граждан" названа компенсацией, она не будет подлежать налогообложению на основании п. 1 ст. 217 НК РФ как компенсация, выплачиваемая в соответствии с действующим законодательством?

В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 N 117-ФЗ "О кредитных потребительских кооперативах граждан" (далее - Закон N 117-ФЗ) члены кредитного потребительского кооператива граждан имеют право получать компенсацию за использование своих личных сбережений в целях осуществления финансовой взаимопомощи. Однако в данной статье Закона N 117-ФЗ не указаны порядок и условия выплаты вышеуказанной компенсации.

Согласно ст. 15 Закона N 117-ФЗ договор о передаче кредитному потребительскому кооперативу личных сбережений граждан должен содержать условия о сумме предоставляемых личных сбережений, порядке их передачи, сроке и порядке их возврата кооперативом, размере и порядке платы за их использование. Плата кредитного потребительского кооператива граждан членам кооператива за использование их личных сбережений включается в сумму расходов кооператива.

Таким образом, плата за использование личных сбережений члена кооператива (в том числе и в виде процентов за предоставленные денежные средства), выплачиваемая на основании соответствующего договора, не может быть приравнена к компенсационным выплатам. Сумма такой платы подлежит включению в налогооблагаемую базу физического лица.

С.А. Колобов,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

1 октября 2005 г.

"Налоговый вестник", N 10, октябрь 2005 г.