Вопрос: Правомерно ли произведено удержание налога на доходы физических лиц с пособия, выплаченного при увольнении работника в связи с выходом на пенсию и предусмотренного коллективным договором при наличии общего трудового стажа на предприятии пять лет, в размере 90 минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законодательством для регулирования оплаты труда? ("Налоговый вестник", N 10, октябрь 2005 г.)

Правомерно ли произведено удержание налога на доходы физических лиц с пособия, выплаченного при увольнении работника в связи с выходом на пенсию и предусмотренного коллективным договором при наличии общего трудового стажа на предприятии пять лет, в размере 90 минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законодательством для регулирования оплаты труда?

В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников. К таким компенсационным выплатам относится, например, выходное пособие, выплачиваемое в пределах норм, определенных ст. 178 или 318 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ).

Таким образом, единовременное пособие при увольнении на пенсию, установленное коллективным договором между администрацией организации и ее работниками, в размерах, определенных в зависимости от трудового стажа, не относится к компенсационной выплате, производимой в пределах норм, утвержденных законодательством, и поэтому подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. При этом налог на доходы физических лиц исчисляется по ставке 13% - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и по ставке 30% - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть находящихся на территории Российской Федерации менее 183 дней в году.

Статьей 8 Федерального закона от 29.12.2004 N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" определено, что пособие при временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств Фонда.

Т.В. Назарова

1 октября 2005 г.

"Налоговый вестник", N 10, октябрь 2005 г.