Вопрос: Правомерно ли отражать кассовые операции, проводимые банком в послеоперационное время, следующим образом: денежные средства, полученные из хранилища для работы в послеоперационное время, отражаются на отдельном лицевом счете б/с 20202; кассовые операции, проведенные в послеоперационное время, отражаются в бухгалтерском учете на следующий рабочий день до официально установленного банком времени закрытия операционного дня датой фактического совершения операции; остаток денежных средств по лицевому счету 20202 во внерабочее время хранится в сейфе, который закрывается кассовым работником и сдается под охрану? ("Банковское дело в Москве", N 6, июнь 2005 г.)

Правомерно ли отражать кассовые операции, проводимые банком в послеоперационное время, следующим образом:

денежные средства, полученные из хранилища для работы в послеоперационное время, отражаются на отдельном лицевом счете б/с 20202 "Послеоперационная касса";

кассовые операции, проведенные в послеоперационное время, отражаются в бухгалтерском учете на следующий рабочий день до официально установленного банком времени закрытия операционного дня датой фактического совершения операции;

остаток денежных средств по лицевому счету 20202 "Послеоперационная касса" во внерабочее время хранится в сейфе, который закрывается кассовым работником и сдается под охрану. На следующий рабочий день кассовый работник сдает неиспользованный остаток денег в хранилище по приходному кассовому ордеру;

сверка фактического остатка денежной наличности в хранилище кредитной организации с данными бухгалтерского учета осуществляется без учета сумм на отдельном лицевом счете 20202 "Послеоперационная касса".

Отражение кассовых операций, проводимых банком в послеоперационное время, изложенное в первом и третьем пунктах вопроса, соответствует требованиям пункта 2.6.9 Положения Банка России N 199-П от 09.10.2002 и пункта 2.2 части II Приложения к Положению Банка России N 205-П от 05.12.2002.

В соответствии с требованиями пункта 1.27 части I Положения N 205-П банк все указанные операции отражает в учете днем их совершения. При этом баланс составляется за истекший день до 12 часов следующего рабочего дня (пункт 2.2 части III Положения N 205-П), а не до официально установленного банком времени закрытия операционного дня.

Что касается сверки фактического остатка денежной наличности в хранилище банка с данными бухгалтерского учета, здесь можно руководствоваться разъяснениями, изложенными в совместном письме Департамента бухгалтерского учета и отчетности и Департамента эмиссионно-кассовых операций Банка России. Согласно этим разъяснениям, кассовым работником операционной кассы, осуществляющей кассовое обслуживание населения в послеоперационное время, в выходные и праздничные дни, книга учета денежной наличности не ведется. Указанная книга ведется заведующим кассой, осуществляющим заключение операционной кассы.

При заключении операционной кассы остатки ценностей, записанные в книге учета ценностей, сверяются с данными остатков соответствующих счетов бухгалтерского учета. Сверка фактического наличия денежной наличности в кассе кредитной организации с данными бухгалтерского учета осуществляется с учетом данных отдельных лицевых счетов, ведущихся на балансовом счете 20202.

1 июня 2005 г.

"Банковское дело в Москве", N 6, июнь 2005 г.