Вопрос: Банк предоставляет услуги физическим лицам по пользованию индивидуальными банковскими сейфами. Плата за пользование сейфами относится на доходы банка, если относится к текущему периоду, или учитывается на б/с 61304, если относится к будущему периоду. В корреспонденции с каким балансовым счетом следует учитывать внесенные клиентами в кассу денежные средства по указанным договорам за пользование сейфами, если плата вносится с учетом НДС? На каком балансовом счете следует учитывать внесенные частными клиентами суммы залоговой стоимости ключей от депозитарных сейфов? ("Банковское дело в Москве", N 6, июнь 2005 г.)

Банк предоставляет услуги физическим лицам по пользованию индивидуальными банковскими сейфами согласно заключенным договорам. Плата за пользование сейфами при получении относится на доходы банка, если относится к текущему периоду, или учитывается на б/с 61304 "Доходы будущих периодов по другим операциям", если относится к будущему периоду.

В корреспонденции с каким балансовым счетом следует учитывать внесенные клиентами в кассу банка денежные средства по указанным договорам за пользование сейфами, если плата вносится с учетом налога на добавленную стоимость?

На каком балансовом счете следует учитывать внесенные частными клиентами суммы залоговой стоимости ключей от депозитарных сейфов, если банк не имеет лицензии на банковские операции по привлечению денежных средств от физических лиц?

Внесенные клиентами в кассу банка денежные средства в качестве платы за пользование банковскими сейфами (относящейся к текущему периоду) прямыми проводками зачисляются на счета по учету доходов и полученного НДС.

В соответствии со статьей 5 закона "О банках и банковской деятельности", кредитная организация, помимо банковских операций, вправе осуществлять сделки по предоставлению в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей, а также иные сделки в соответствии с законодательством РФ.

Отсутствие у кредитной организации лицензии на открытие и ведение банковских счетов клиентов-физических лиц, по нашему мнению, не препятствует ей заключать с ними сделки по предоставлению в пользование индивидуальных банковских сейфов.

В соответствии с пунктом 1.16 части I Положения Банка России N 205-П, под привлеченными (размещенными) понимаются денежные средства, привлекаемые (размещаемые) кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита) и кредитного договора.

Сумма залоговой стоимости ключей от депозитарных сейфов, получаемая банком по договору о пользовании индивидуальными банковскими сейфами и возвращаемая клиенту по окончании срока действия договора, относится также к привлеченным средствам и должна учитываться на б/с 42309 "Прочие привлеченные средства физических лиц до востребования", либо б/с 42609 "Прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов до востребования".

1 июня 2005 г.

"Банковское дело в Москве", N 6, июнь 2005 г.