Когда в счете-фактуре не указан ГТД... ("Московский бухгалтер", N 15, декабрь 2005 г.)

Когда в счете-фактуре не указан ГТД...

Подскажите, пожалуйста: на днях получила счет-фактуру от поставщика, а в нем ни по одной позиции не указан номер ГТД (грузовой таможенной декларации) товара. Позвонила узнать, в чем дело, - сказали, мол, ничего не знаем, ГТД у нас нет. Скажите, обязательно ли заполнять в счете-фактуре графы о стране происхождения товара и номере ГТД? Может быть, без них можно обойтись? А если нет, то что делать с поставщиком, который не желает указывать эти данные? И еще вопрос: будет ли наша компания нести ответственность за то, что в счете-фактуре нет этой информации? Признают ли документ недействительным?

Л. Лапина,

главный бухгалтер ОАО "Мирона"

Мнение коллег

Л. Успенская,

главный бухгалтер ООО "Всеобъемлющие решения"

На вопрос Людмилы Лапиной могу ответить следующее. Если товар импортный, то поставщик просто обязан заполнить графы в счете-фактуре о стране происхождения и номере ГТД. Желает он их указывать или нет, неважно. У него должны быть приходные документы на поставку, ведь товар проходит таможню. Вот если документы не оформлены, тогда товар наверняка левый, в этом случае могут быть проблемы. И не только у поставщика, но и у его покупателей. Налоговые инспекторы могут посчитать сделку недействительной.

Мнение коллег

Ю. Мозговая,

бухгалтер ЗАО "Интра"

Страну происхождения и номер ГТД не указывают, когда товар сделан в России. Раз поставщик ставит прочерк, значит, он берет на себя ответственность за отсутствие этой информации. Если по названию товара не видно, что он произведен не в нашей стране, то, я думаю, проблем с налоговой не будет. Если же точно известно, что продукция заграничная, а сумма большая, то конечно лучше заставить поставщика переделать счет-фактуру.

Кто будет виноват - сказать трудно. Из опыта могу предположить, что это зависит от настроения проверяющих. Например, если таких счетов-фактур много и сумма большая - точно не примут.

Мнение коллег

Я. Кулибаба,

генеральный директор аудиторской фирмы ООО "РЕАЛ-АУДИТ"

Продавец отвечает только за то, чтобы показатели в его счете-фактуре соответствовали сведениям того счета-фактуры, который он сам получил при покупке товара. Это не мое личное мнение - было соответствующее письмо УМНС по г. Москве от 8 сентября 2004 г. N 24-11/58376. Поэтому счет-фактура будет действительным и без указания этих данных.

Мнение эксперта

В. Мещеряков,

глава экспертной коллегии журнала "Практическая бухгалтерия",

автор книги "Годовой отчет-2005":

-При продаже товара, произведенного за рубежом, в счете-фактуре обязательно должны быть указаны номера ГТД (ст. 169 НК). Иначе инспекторы могут отказать в налоговом вычете по НДС. А если это повлечет за собой неполную уплату налога, фирме выставят штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК).

Мнение коллег

Л. Матвеева,

бухгалтер ЗАО "Тирла"

Направьте официальный запрос поставщику, с просьбой указать номер ГТД и страну происхождения поставленного вам импортного товара. Скажите по телефону поставщикам, что к вам пришла торговая инспекция, требуют сертификаты на товар и номера ГТД, на основании которых товар был завезен.

Включите "дурака". Скажите, что они пригрозили заслать к вам таможенников, а вы вынуждены будете перенаправить их к поставщикам. Пусть пошевелятся. Ответственность, конечно, на поставщиках, но у вас проблемы тоже могут быть.

Мнение коллег

В. Леонтьев,

адвокат

Как показывает практика, налоговые инспекторы требуют, чтобы в счете-фактуре по всем показателям был указан ГТД. Совет: постарайтесь узнать у поставщиков эти данные. При проверке наличие правильно заполненных документов упростит жизнь - контролеры подтвердят ваше право на вычет.

Что говорят в налоговых инспекциях

Специалисты считают что отсутствие этих позиций ничем не грозит покупателям товара. Контролеры вряд ли станут сверять ваши счета-фактуры с таможенными документами импортера. Но наши читатели советуют коллегам постараться получить эти данные от продавца. Интересно, а какие требования в этом случае у инспекторов?

N 34

В случае неуказания номера ГТД и страны происхождения товара в счете-фактуре ответственность полностью лежит на налогоплательщике. Разбирайтесь со своими поставщиками, но советуем больше не иметь дела с такими продавцами. Проблемы с вычетом могут возникнуть и у вас.

N 35

В счете-фактуре должны быть заполнены все пункты. Это требования статьи 169 Налогового кодекса. Если на импортный товар, приобретенный на внутреннем рынке, нет номера грузовой таможенной декларации, это наводит на размышления. В данном случае счет-фактура будет недействительным. Естественно, НДС по нему к вычету не примут.

От редакции

Итак, что мы можем посоветовать Людмиле? Мнения коллег и контролирующих органов разделились. К сожалению, из вопроса Людмилы не очень понятно, у кого фирма приобрела товар. Если у импортера, то совершенно точно, что номер ГТД и страна происхождения должны быть указаны. Иначе возникает вопрос, каким образом товар был ввезен на территорию России. Если же товар имеет российское происхождение, то пункты 10 и 11 счета-фактуры не заполняют. Хотя надо отметить, что, указав в этом случае страну происхождения - Россия, ошибки вы не сделаете. Это вполне допустимо.

Существуют в этом вопросе и другие нюансы. Например, если организация получает товар посредством международного почтового отправления, то в каком порядке следует заполнять строку о номере ГТД? Правильно будет поставить прочерк, так как обязанности по заполнению ГТД не возникает.

"Московский бухгалтер", N 15, декабрь 2005 г.