Вопрос: По стр. 050 листа 02 сформирована прибыль, но, в связи с тем что банк получал доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам и доходы от долевого участия в других организациях, облагаемые в особом налогом режиме (отражались по стр. 030 листа 02 декларации), сумма этих величин отражается по стр. 060 листа 02 декларации. В связи с этим по стр. 140 сложилась отрицательная величина. Какой убыток можно перенести на будущее - отраженный по стр. 050 или по стр. 140 листа 02 декларации? ("Финансовая газета", N 51, декабрь 2005 г.)

По стр. 050 листа 02 сформирована прибыль, но, в связи с тем что банк получал доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам и доходы от долевого участия в других организациях, облагаемые в особом налогом режиме (отражались по стр. 030 листа 02 декларации), сумма этих величин отражается по стр. 060 листа 02 декларации. В связи с этим по стр. 140 сложилась отрицательная величина. Какой убыток можно перенести на будущее - отраженный по стр. 050 или по стр. 140 листа 02 декларации?

Порядок переноса убытков на будущее установлен ст. 283 НК РФ. Понятие "убыток" определено в п. 8 ст. 274 НК РФ: убыток - это отрицательная разница между доходами, исчисляемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ. Состав доходов приведен в ст. 249, 250 НК РФ. В частности, п. 6 ст. 250 предусматривает, что доходами признаются доходы в виде процентов, полученных по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. Пунктом 1 указанной статьи к внереализационным доходам также относятся доходы от долевого участия в других организациях. Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу, предусмотрен в приложении N 4 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом МНС России от 11.11.03 г. N БГ-3-02/614. Порядок заполнения указанного приложения отражен в п. 6 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 29.12.01 г. N БГ-3-02/585 (далее - Инструкция). В п. 6 Порядка заполнения приложения N 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" Инструкции указывается порядок заполнения стр. 110 приложения N 4 к листу 02. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток (стр. 050 листа 02 с учетом корректировки на положительную величину показателей стр. 120 листа 05, стр. 120 листа 06, стр. 230 листа 07, стр. 110 листа 08 и стр. 590 листа 09), то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода включает показатель по стр. 010 и сумму убытка истекшего налогового периода (указываемого последним в перечне лет, за которые получен убыток, стр. 140-180).

В. Мурзин,

советник налоговой службы Российской Федерации II ранга

21 декабря 2005 г.

"Финансовая газета", N 51, декабрь 2005 г.