Вопрос: Просим разъяснить некоторые вопросы, связанные с учетом срочной сделки "форвард". Сделка на продажу банком долларов США за российские рубли заключена с датой расчетов через 4 недели. Поскольку расчеты будут производиться в будущем, в качестве гарантии платежа контрагент осуществляет в пользу банка частичную поставку в сумме, достаточной для покрытия возможных убытков от колебания валютного курса. На каком балансовом счете должен вестись учет полученной предоплаты? Можно ли считать дату частичной поставки датой валютирования? ("Банковское дело в Москве", N 7, июль 2005 г.)

Просим разъяснить некоторые вопросы, связанные с учетом срочной сделки "форвард".

Сделка на продажу банком долларов США за российские рубли заключена с датой расчетов (исполнения всех обязательств сторонами) через 4 недели. Поскольку расчеты будут производиться в будущем, а заключение сделки не обязывает каждую из сторон на день ее заключения располагать суммой, необходимой для исполнения собственных обязательств, в качестве гарантии платежа контрагент осуществляет в пользу банка частичную поставку в сумме, достаточной для покрытия возможных убытков от колебания валютного курса.

На каком балансовом счете должен вестись учет полученной предоплаты?

Можно ли считать дату частичной поставки датой валютирования (начала расчетов), а последующий учет сделки вести на б/с 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"?

Исходя из условий сделки, на какую дату должен производиться расчет дохода (курсовой прибыли) от проведения форвардной операции?

Требования пункта 4.60 части II и Главы Г "Срочные сделки" Приложения к Положению N 205-П относятся к бухгалтерскому учету срочных операций - то есть операций, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. При этом дата расчетов - это дата окончания всех обязательств по сделке, то есть дата окончания расчетов.

В случае, когда условиями договора купли-продажи предусмотрена предоплата либо предпоставка финансового актива, возникает такое понятие, как дата поставки или дата начала расчетов.

Принимая во внимание изложенное, считаем, что дата зачисления денежных средств предоплаты является датой начала расчетов, и последующий учет сделки по покупке валюты следует вести на б/с 47407, 47408 с учетом суммы предоплаты.

Порядок отражения в бухгалтерском учете сделок "форвард " по покупке иностранной валюты за рубли установлен Положением Банка России N 55 от 21.03.1997. Исходя из требований Положения N 55 и Главы Г., п. 6.25 части II Положения N 205-П, требования и обязательства по финансовым активам, имеющим рыночные или официально установленные цены (курсы), учитываются на счетах по этим ценам (курсам) и подлежат переоценке со дня заключения сделки. Результаты переоценки, учтенные на б/с 61306 и 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте", не реже одного раза в квартал относятся на счета по учету доходов и расходов.

Специалисты Управления по организации учета,

отчетности расчетов Московского ГТУ Банка России

1 июля 2005 г.

"Банковское дело в Москве", N 7, июль 2005 г.