Вопрос: Банк-покупатель заключил сделку купли-продажи процентных (купонных) долговых обязательств с отсрочкой поставки ценных бумаг. Приходная запись по счету депо совершена на следующий рабочий день после указанной в договоре даты. Каким образом должна отражаться в учете банка-покупателя сделка купли-продажи, учитывая, что в договоре накопленный купонный доход был рассчитан на дату поставки ценных бумаг, определенную в день заключения сделки? Должны ли стороны производить пересчет суммы сделки с учетом накопленного купонного дохода на фактическую дату перехода прав собственности на процентные долговые обязательства? ("Банковское дело в Москве", N 9, сентябрь 2005 г.)

Банк-покупатель заключил сделку купли-продажи процентных (купонных) долговых обязательств с отсрочкой поставки ценных бумаг. В дату заключения сумма сделки, включающая накопленный купонный доход на дату поставки ценных бумаг, указанную в договоре, была отражена на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета. В дату поставки ценных бумаг, определенную в договоре, контрагент не выполнил обязательств по поставке. Приходная запись по счету депо банка-покупателя совершена на следующий рабочий день после указанной в договоре даты поставки ценных бумаг.

Каким образом в описанной ситуации должна отражаться в бухгалтерском учете банка-покупателя сделка купли-продажи ценных бумаг, учитывая, что в договоре накопленный купонный доход был рассчитан на дату поставки ценных бумаг, определенную в день заключения сделки?

Должны ли стороны производить пересчет суммы сделки с учетом накопленного купонного дохода на фактическую дату перехода прав собственности на процентные долговые обязательства?

Банк-покупатель обязан выделить купонный доход из цены приобретения долгового обязательства (договорной цены), исчислив его в соответствии с пунктами 4.5.1 и 4.5.2 Приложения 11 Положения N 205-П.

Стоимость финансового актива, учитываемую на соответствующих балансовых счетах, будет составлять разность между договорной ценой (уплаченной покупателем) и выделенным купонным доходом.

Дополнительное соглашение к договору купли-продажи долгового обязательства - с целью пересчета суммы сделки на фактическую дату перехода прав собственности - заключается по обоюдному согласию сторон.

Специалисты Управления по организации учета, отчетности

расчетов Московского ГТУ Банка России

1 сентября 2005 г.

"Банковское дело в Москве", N 9, сентябрь 2005 г.