Вопрос: Правомерны ли действия налоговой инспекции, отказавшей налогоплательщику в предоставлении имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с тем, что часть платежей в счет оплаты стоимости квартиры по договору долевого участия в строительстве была произведена налогоплательщиком денежными средствами, а часть платежей - путем передачи организации-застройщику векселей Сбербанка России? ("Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2005 г.)

Правомерны ли действия налоговой инспекции, отказавшей налогоплательщику в предоставлении имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с тем, что часть платежей в счет оплаты стоимости квартиры по договору долевого участия в строительстве была произведена налогоплательщиком денежными средствами, а часть платежей - путем передачи организации-застройщику векселей Сбербанка России?

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщику необходимо представить договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода, которым признается календарный год, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты налогоплательщиком денежных средств по произведенным им расходам.

Поскольку в рассматриваемом случае оплата по договору о приобретении прав на квартиру в строящемся доме организации-застройщику была частично произведена денежными средствами, а частично - простыми векселями Сбербанка России, которые приобретались налогоплательщиком в целях последующей передачи застройщику, стоимость переданных налогоплательщиком застройщику простых векселей Сбербанка России может быть включена в общую сумму расходов, связанных с приобретением прав на квартиру в строящемся доме и принимаемых к вычету при определении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период, при условии представления налогоплательщиком копий этих векселей с передаточной надписью.

Следовательно, если налогоплательщик имеет возможность подтвердить факт передачи приобретенных им векселей непосредственно организации-застройщику в счет оплаты стоимости квартиры, то отказ налогового органа в предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета в данном случае неправомерен.

Т.Ю. Левадная,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

1 ноября 2005 г.

"Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2005 г.