Статья 2

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2001, N 53, ст.5023; 2003, N 46, ст.4443; 2004, N 15, ст.1342, N 34, ст.3535; 2005, N 23, ст.2201) следующие изменения и дополнения:

1) в пункте 24 статьи 217 слово "единый" исключить;

2) в названии главы 26.1 слово "единый" исключить;

3) в статье 346.1:

в названии статьи исключить слово "единого";

в пункте 1:

слово "единый" исключить;

слова "общим режимом налогообложения" заменить словами "иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах";

пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей главой.";

в пункте 3:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"3. Организации, являющиеся налогоплательщиками сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога. Организации, являющиеся налогоплательщиками сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.";

в абзаце втором слово "единого" исключить;

в абзаце третьем слово "единого" исключить, слова "общим режимом налогообложения" заменить словами "иными налоговыми режимами, предусмотренными законодательством о налогах и сборах";

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.";

в абзаце пятом исключить слово "единого";

в абзаце шестом слово "единого" исключить, слова "общим режимом налогообложения" заменить словами "иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах";

4) статью 346.2 изложить в следующей редакции:

"Статья 346.2. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

2. В целях настоящей главы сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

В целях настоящей главы к сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся также градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, отвечающие критериям, предусмотренным абзацем третьим пункта 7 статьи ЗЗЗ.3 настоящего Кодекса.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих последующую (промышленную) переработку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства определяется исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и первичную переработку сельскохозяйственной продукции в общей сумме расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья.

3. В целях настоящей главы к сельскохозяйственной продукции относится:

1) продукция растениеводства, в том числе:

зерновые и зернобобовые культуры;

технические культуры;

клубнеплодные, овощные, бахчевые, культуры и продукция закрытого грунта;

кормовые культуры полевого возделывания;

продукция кормопроизводства прочая;

продукция садов, виноградников, многолетних насаждений и цветоводства;

сеянцы и саженцы деревьев и кустарников, семена деревьев и кустарников;

2) продукция животноводства, в том числе:

продукция скотоводства;

продукция свиноводства;

продукция овцеводства и козоводства;

продукция птицеводства;

продукция коневодства, ослов и мулов;

продукция оленеводства и верблюдоводства;

продукция кролиководства, пушного звероводства, охотничьего хозяйства;

продукция рыбоводства (включая выращивание морепродуктов), пчеловодства, шелководства, искусственного осеменения;

продукция прочего животноводства (за исключением вылова рыбы и других водных биоресурсов).

4. В целях настоящей главы к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства относится следующая сельскохозяйственная продукция, прошедшая технологические операции переработки для сохранения ее качества и обеспечения длительного хранения, используемая в виде сырья в последующей (промышленной) переработке продукции или реализуемая без последующей промышленной переработки потребителям:

мясо и мясные продукты;

рыба и рыбные продукты переработанные;

овощи и фрукты переработанные;

растительные и животные масла и жиры;

молочные продукты;

продукция мукомольной промышленности;

пищевые продукты прочие;

виноматериалы;

сырье для табачного производства;

сырье для текстильной промышленности;

сырье для производства меховых изделий.

5. Коды видов продукции, перечисленных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции определяются Правительством Российской Федерации.

6. Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату сельскохозяйственного налога, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Если вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, изъявили желание перейти на уплату сельскохозяйственного налога со следующего налогового периода, они имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

В целях настоящего пункта доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном статьей 249 настоящего Кодекса, доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса не учитываются.

7. Не вправе применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог):

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

3) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

4) бюджетные учреждения.

8. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату сельскохозяйственного налога в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения, установленные пунктом 6 настоящей статьи по объему дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства,, определяются исходя из всех осуществляемых этими организациями и индивидуальными предпринимателями видов деятельности.

При этом реализация налогоплательщиками сельскохозяйственного налога произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства через свои магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса.";

5) в статье 346.3:

название статьи изложить в следующей редакции:

"Статья 346.3. Порядок и условия начала и прекращения применения сельскохозяйственного налога";

в пункте 1:

слово "единого" и "и (или) выращенной ими рыбы" исключить;

слова "девяти месяцев того года" заменить словами "календарного года, предшествующего году";

пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель считается перешедшим на уплату сельскохозяйственного налога в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.";

в пункте 3 слово "единого" исключить, слово "общий режим" заменить словами "иные режимы";

пункты 4 и 5 изложить в следующей редакции:

"4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доля дохода налогоплательщика от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70 процентов и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 346.2 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) несоответствие указанным требованиям.

При этом ограничения по объему дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, определяются исходя из всех осуществляемых этими организациями и индивидуальными предпринимателями видов деятельности.

Налогоплательщики, утратившие право на применение сельскохозяйственного налога, в 30-дневный срок по истечении отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) несоответствие указанным требованиям, должны за весь отчетный (налоговый) период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.

5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода.";

в пункте 6 слово "единый" исключить, слово "общий" заменить словом "иной";

в пункте 7 слово "единого" исключить, слово "общий" заменить словом "иной";

в пункте 8:

в первом абзаце слово "единого" исключить;

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Если организация или индивидуальный предприниматель, перешедшие с уплаты сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, то суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные им по товарам (работам, услугам) включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на иной режим налогообложения при исчислении налога на добавленную стоимость вычету не подлежат.";

6) в статье 346.4:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса, а также доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статьей 214 и 275 настоящего Кодекса.";

7) в статье 346.5:

в пункте 2:

подпункты 1 и 2 изложить в следующей редакции:

"1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);";

в подпункте 5 после слова "расходы" дополнить словами ", включая семена, посадочный материал, удобрения, корма, медикаменты и биопрепараты;";

подпункты 7 и 8 изложить в следующей редакции:

"7) расходы на обязательное и добровольное страхование;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей;";

подпункт 15 изложить в следующей редакции:

"15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;";

подпункт 24 дополнить предложением следующего содержания: "При реализации указанных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров;";

пункт 26 изложить в следующей редакции;

"26) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;";

пункт 28 изложить в следующей редакции:

"28) расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;";

дополнить подпунктами 30-41 следующего содержания:

"30) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

31) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, в том числе:

- на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения;

- на земельные участки, которые находятся в государственной и в муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства.

32) расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы;

33) расходы по содержанию вахтовых и временных поселков, связанных с сельскохозяйственным производством по пастбищному скотоводству;

34) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

35) расходы на сертификацию продукции; периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

36) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

37) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

38) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

39) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

40) расходы, связанные с участием в коммерческих конкурсах на поставку сельскохозяйственной продукции, проводимых в виде открытых аукционных торгов или закрытого тендера.";

в пункте 3 после слов "9-21" дополнить словами ",26,30", после слов "264" дополнить словами ",265";

пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

1) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) в период применения сельскохозяйственного налога основных средств, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

2) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) в период применения сельскохозяйственного налога нематериальных активов - с момента принятия этого объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет;

3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на уплату сельскохозяйственного налога, стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение одного года применения сельскохозяйственного налога;

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения сельскохозяйственного налога - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости основных средств.

При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются равными долями.

В случае, если налогоплательщик перешел на уплату сельскохозяйственного налога с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

В случае, если налогоплательщик перешел на уплату сельскохозяйственного налога с иных режимов налогообложения, то стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 5 статьи 346.6 настоящего Кодекса.

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 года.

Определение сроков полезного использования нематериальных активов следует руководствоваться пунктом 2 статьи 258 настоящего Кодекса.

В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения и изготовления, создания самим налогоплательщиком), налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

В состав основных средств и нематериальных активов в целях настоящей статьи включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.";

дополнить статью новым пунктом 4.1 в следующей редакции:

"4.1. Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки учитываются в расходах равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком, но не менее 7 лет. Суммы расходов учитывается равными долями за отчетный и налоговый периоды.

пункт 5 изложить в следующей редакции:

"5. Устанавливается следующий порядок признания доходов и расходов.

1) в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом (кассовый метод).

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права собственного векселя или векселя третьего лица датой получения доходов у налогоплательщика признается дата погашения векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного лица по указанному векселю) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

2) расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов, включая семена, посадочный материал, удобрения, корма, медикаменты и биопрепараты учитываются в составе расходов по мере списания этого сырья и материалов в производство;

расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров. Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в расходах после их фактической оплаты;

расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;

расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. При этом указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;

при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав собственного векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя., выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе;

3) налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с настоящей главой, не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.";

пункты 6-7 исключить;

пункт 8 считать пунктом 6;

в пункте 8 слово "налогоплательщики" заменить словом "организации;

дополнить пункт 8 абзацем следующего содержания:

"Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.";

8) в статье 346.6:

пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 40 настоящего Кодекса.";

в пункте 5:

в абзацах первом и втором после слов "налоговую базу" дополнить словами "за налоговый период";

в абзаце четвертом слова "общего режима" заменить словами "иных режимов", слово "единого" исключить;

в абзаце пятом слово "единого" исключить, слова "общий режим" заменить словами "иные режимы";

в пункте 6:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"6. Организации, которые до перехода на уплату сельскохозяйственного налога при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений или применяли иные специальные налоговые режимы, при переходе на уплату сельскохозяйственного налога выполняют следующие правила:

в подпункте 1 слово "единого" исключить, слова "в период применения общего режима налогообложения" заменить словами "до перехода на уплату сельскохозяйственного налога ";

подпункт 2 изложить в следующей редакции:

"2) при переходе организации на уплату сельскохозяйственного налога в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.

При переходе на уплату сельскохозяйственного налога организации, применяющей упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, определяемая исходя из их остаточной стоимости на момент перехода на упрощенную систему налогообложения, уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 346.16 настоящего Кодекса, за период применения главы 26.2 настоящего Кодекса.

При переходе на уплату сельскохозяйственного налога организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В отношении основных средств, числящихся у налогоплательщиков, оплата которых будет осуществлена после перехода на уплату сельскохозяйственного налога, остаточная стоимость, определяемая в соответствии с настоящим подпунктом, учитывается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата такого объекта основных средств.";

в подпункте 3 исключить слово "единого", слова "при применении общего режима налогообложения" заменить словами "в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса";

в подпункте 4 слово "единого" исключить, слова "общего режима" заменить словами "иных режимов";

в подпункте 5 слово "единого" исключить;

дополнить новым подпунктом 6 в следующей редакции:

"6) материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к незавершенному производству на дату перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), оплаченные в период применения иных режимов налогообложения, учитываются при определении налоговой базы по сельскохозяйственному налогу в отчетном (налоговом) периоде изготовления готовой продукции.";

в пункте 7:

абзац первый пункта 7 изложить в следующей редакции:

"7. Организации, являющиеся налогоплательщиками сельскохозяйственного налога, при переходе на иной режим налогообложения, в соответствии с которым они являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций с использованием метода начислений, а также при переходе на иные специальные налоговые режимы выполняют следующие правила:";

подпункты 1 и 2 изложить в следующей редакции:

"1) признается в составе доходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщику за поставленные в период применения упрощенной системы налогообложения товары, выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права;

2) признается в составе расходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в период применения упрощенной системы налогообложения товары, выполненные работы, оказанные услуги, полученные имущественные права.

Указанные в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта доходы и расходы признаются на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.";

дополнить пунктами 9-11 следующего содержания:

"9) в случае, если организация переходит с уплаты сельскохозяйственного налога на уплату налога на прибыль организаций или упрощенную систему налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применения сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на уплату сельскохозяйственного налога, на сумму произведенных за период применения сельскохозяйственного налога расходов, определенных в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса.";

10. Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на уплату сельскохозяйственного налога и с сельскохозяйственного налога на иные налоговые режимы, применяют правила, предусмотренные подпунктами 2 и 6 пункта 6 и подпунктом 3 пункта 7 настоящей статьи.

11. Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Доходы и расходы по видам деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса (с учетом положений настоящей главы), не учитываются при исчислении налоговой базы по сельскохозяйственному налогу.";

9) в статье 346.9:

в названии статьи и по тексту статьи слова "единого", "единый", "единому" исключить;

в пункте 2 слова "25 дней со дня окончания отчетного периода" заменить словами "не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за отчетный период подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.10 настоящего Кодекса.";

в пункте 4 после слова "производится" дополнить словом "налогоплательщиками";

в пункте 5 слова "по истечении" заменить словами "по итогам", слова "пунктами 1 и 2 " заменить словами "пунктом 2"

"5. Сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.10 настоящего Кодекса.";

9) статью 346.10 изложить в следующей редакции:

"Статья 346.10. Налоговая декларация

1. По истечении отчетного и налогового периода налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации, в том числе:

1) организации - по месту своего нахождения;

2) индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

2. Налогоплательщики представляют налоговые декларации:

1) по итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода;

2) по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.".