Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130) (Л.П. Воробьева, "Советник бухгалтера в здравоохранении", N 8, ноябрь-декабрь 2005 г.)

Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя),
получателя средств бюджета (ф. 0503130)

Баланс исполнения бюджета (ф. 0503130) составляют получатели средств бюджета:

главные распорядители,

распорядители,

получатели.

Баланс состоит из четырех разделов: двух разделов актива (Нефинансовые активы и Финансовые активы) и двух разделов пассива (Обязательства и Финансовый результат). Заполняется по остаткам средств на счетах бюджетного учета в разрезе бюджетных средств (графы 3, 6), внебюджетных средств (графы 4, 7) и итогового показателя (графы 5, 8) на начало года и конец отчетного периода.

На начало года

В графах 3, 4, 5 показываются данные о стоимости активов, обязательств, финансовом результате на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным на конец отчетного периода предыдущего года (заключительный баланс) с учетом на начало отчетного года данных по реорганизации (в случае ее проведения) и данных межотчетного периода (баланса) на 01.01.2005 года.

Разница данных по вступительному сальдо на 01.01.2005 описывается в справке по ф. 0504833 к балансу в пояснительной записке.

В графах 6, 7, 8 "На конец отчетного периода" показываются данные о стоимости активов и обязательств, финансовом результате на конец отчетного периода, на 1 января 2006 года.

В актив баланса включаются счета 1 и 2-го раздела Инструкции (Нефинансовые и Финансовые активы).

Раздел "Нефинансовые активы"

Основные средства

Контрольные соотношения 1 раздела между показателями
форм 0503130 и 0503121
П. 1

Баланс исполнения бюджета ф. 0503130	Отчет о финансовых результатах ф. 0503121	Примечание
Стр. 030 Остаточная стоимость основ- ных средств 0 10100 000
Стр. 091 Капитальные вложения в основные средства 0 10601 000
Стр. 121 Основные средства в пути 0 10701 000
Итого стр. 030 + 091 + 121 Разница граф 6 - 3 Разница граф 7 - 4 Разница граф 8 - 5	Строка 320 Чистое поступление основных средств графа 4 графа 5 графа 6	Бюджет Внебюджет Итого

На конец года остатков по счетам 0 10700 000 не должно быть.

Нематериальные активы

Контрольные соотношения 1 раздела между показателями
форм 0503130 и 0503121
П. 3

Баланс исполнения бюджета ф. 0503130	Отчет о финансовых результатах ф. 0503121	Примечание
Стр. 070 Остаточная стоимость немате- риальные активы 0 10301 000
Стр. 092 Капитальные вложения в нематериальные активы 0 10602 000
Стр. 122 Нематериальные активы в пути 0 10702 000
Итого стр. 070 + 092 + 122 Разница граф 6 - 3 Разница граф 7 - 4 Разница граф 8 - 5	Строка 330 Чистое поступление нематериальных активов графа 4 графа 5 графа 6	Бюджет Внебюджет Итого

Амортизация основных средств и нематериальных активов

Контрольные соотношения по пунктам 4, 5 исключены, как не выполняемые.

Материальные запасы

Контрольные соотношения 1 раздела между показателями
форм 0503130 и 0503121
П. 6 (изменился номер пункта соотношения - стал 4)

Баланс исполнения бюджета ф. 0503130	Отчет о финансовых результатах ф. 0503121	Примечание
Стр. 080 Материальные запасы 0 10500 000
Стр. 094 Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг) 0 10604 000
Стр. 122 Материалы в пути 0 10703 000
Итого Разница граф 6 - 3 Разница граф 7 - 4 Разница граф 8 - 5	Строка 360 "Чистое поступление материальных запасов" Графа 4 Графа 5 Графа 6	Бюджет Внебюджет Итого

Раздел 2 "Финансовые активы"

строка 161

счет 1 20101 000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" - остатки неиспользованных средств бюджета на счетах получателя средств бюджета, и счет 2 20101 000 и 3 20101 000 - остатки неиспользованных внебюджетных средств.

В связи с заключением счетов по окончании финансового года графа 6 "бюджетные средства" показателя "На конец отчетного периода" не заполняется;

строка 163

счет 0 20103 000 "Денежные средства учреждения в пути" - средства, перечисленные органами, организующими исполнение бюджета, вышестоящими главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета, но полученные получателем средств бюджета в следующем месяце, а также при переводе средств с одного счета на другой счет.

Не предусматриваются остатки денежных средств по данному счету по состоянию на 1 января (графы 6, 7, 8 Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета)

строка 164

счет 0 20104 000 "Касса" - остатки наличных денежных средств в кассе получателя средств бюджета.

Не предусматриваются остатки наличных денежных средств по данному счету по состоянию на 1 января (графы 6, 7, 8 Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета);

строка 167

счет 0 20107 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте" - остатки средств бюджета в иностранных валютах на счетах получателя средств бюджета, перечисленных ему главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета, а также остатки внебюджетных средств, отраженные на отчетную дату в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации.

В связи с закрытием счетов по окончании финансового года по состоянию на 1 января в графах 6, 7, 8 Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета не предусматриваются остатки, за исключением получателей средств бюджета, находящихся за пределами Российской Федерации;

строка 342

счет 0 21002 000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов" - суммы зачисленных в бюджет поступлений.

В связи с заключением счетов по окончании финансового года по состоянию на 1 января графы 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" не заполняются.

Проект контрольных соотношений между показателями форм бюджетной отчетности главного распорядителя, распорядителя и получателя средств бюджетов
N п/п	Баланс исполнения бюджета главно- го распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130)	Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121)	Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127)
1	2	3	4
5	Сумма строк 160 "Денежные средст- ва учреждения (0 20100 000)" (за минусом строки 162 "Денежные средства учреждения во временном распоряжении (0 20102 000)"), 181 "Депозиты (0 20401 000)", 342 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими испол- нение бюджетов (0 21002 000)", минус 445 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов (0 30405 000)"; соответственно разница граф 6-3; 7-4; 8-5.	Строка 410 "Чистое поступление средств на счета бюджетов", графы 4, 5, 6 Примечание: по году соотношение не выполняется
6	Сумма строк 160 "Денежные средст- ва учреждения (0 20100 000)" (за минусом строк 162 "Денежные сред- ства учреждения во временном рас- поряжении (0 20102 000)", 163 "Денежные средства учреждения в пути (0 20103 000)", 164 "Касса (0 20104 000)", 165 "Денежные до- кументы (0 20105 000)"), 181 "Де- позиты (0 20401 000)", соответст- венно разница граф 6-3; 7-4; 8-5.		Строка 700 "Изменение оста- тков средств" графа 6 (от- четов по бюджетной и внебю- джетной деятельности) со знаком "минус"
7	Разница строк 342 "Расчеты по по- ступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов (0 21002 000)" и строки 445 "Рас- четы по платежам из бюджета с ор- ганами, организующими исполнение бюджетов (0 30405 000)"; соответ- ственно разница граф 6-3; 7-4; 8-5.		Строка 810 граф 5, 6 отчета по бюджетной деятельности со знаком "минус"
8	Строка 183 "Облигации, векселя (0 20403 000)" соответственно ра- зница граф 6-3; 7-4; 8-5.	Строка 420 "Чистое поступление ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале", графы 4, 5, 6
9	Строка 182 "Акции и иные формы участия в капитале (0 20402 000)" соответственно разница граф 6-3; 7-4; 8-5.	Строка 440 "Чистое поступление акций и иных форм участия в ка- питале", графы 4, 5, 6
10	Строка 260 "Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам (0 20700 000)" соответственно разница граф 6-3; 7-4; 8-5.	Строка 460 "Чистое предоставле- ние бюджетных кредитов, ссуд", графы 4, 5, 6
11	Сумма строк 210 "Расчеты с деби- торами по налоговым доходам (0 20500 000)", 230 "Расчеты по выданным авансам (0 20600 000)", 280 "Расчеты с подотчетными лица- ми (0 20800 000)", 320 "Расчеты по недостачам (0 20900 000)", 341 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам (0 21001 000)"; соответс- твенно разница граф 6-3; 7-4; 8-5.	Строка 480 "Чистое увеличение дебиторской задолженности (кро- ме бюджетных кредитов, ссуд)", графы 4, 5, 6

Баланс по активу строка 360 (сумма строк 150 + стр. 350) равен балансу по пассиву строке 500 (сумма строк 460 + стр. 470).

Пассив баланса

Пассив баланса состоит из двух разделов:

Обязательства

Финансовый результат

Раздел "Обязательства"

N п/п	Баланс исполнения бюджета главно- го распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130)	Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121)	Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127)
1	2	3	4
12	Строка 371 "Расчеты с кредиторами по внутренним долговым обязатель- ствам (0 30101 000)"; соответст- венно разница граф 6-3; 7-4; 8-5.	Строка 520 "Чистое увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам", гра- фы 4, 5, 6
13	Строка 372 "Расчеты с кредиторами по внешним долговым обязатель- ствам (0 30102 000)"; соответст- венно разница граф 6-3; 7-4; 8-5.	Строка 530 "Чистое увеличение задолженности по внешним долго- вым обязательствам", графы 4, 5,6
14	Сумма строк 373 "Расчеты с поста- вщиками и подрядчиками (0 30200 000)", 420 "Расчеты по платежам в бюджеты (0 30300 000)", 442 "Расчеты с депонентами (0 30402 000)", 443 "Расчеты по удержаниям из зара- ботной платы (0 30403 000)", 444 "Внутренние расчеты между главны- ми распорядителями, распорядите- лями и получателями (0 30404 000)", 450 "Расчеты по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслужи- вание исполнения бюджетов (0 30600 000)"; соответственно разница граф 6-3; 7-4; 8-5.	Строка 540 "Чистое увеличение кредиторской задолженности (кроме внутреннего и внешнего долга)", графы 4, 5, 6

по строке 444 - по суммам, начисленным на счете 0 30404 000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств".

В связи с заключением счетов по окончании финансового года по состоянию на 1 января графы 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета по данному счету не заполняются;

по строке 445 - по суммам произведенных из бюджета платежей, отраженных на счете 0 30405 000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов".

В связи с заключением счетов по окончании финансового года по состоянию на 1 января графы 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета по данному счету не заполняются.

По строке 450 - по суммам по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, отраженных на счете 0 30600 000 "Расчеты по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов"

В связи с заключением счетов по окончании финансового года по состоянию на 1 января графы 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета по данному счету не заполняются.

По строке "Итого по разделу III" (строка 460) получателем средств бюджета отражается итоговая сумма обязательств, образовавшихся при исполнении бюджета за отчетный период (строки 370, 373, 420, 440, 450).

Раздел 4 "Финансовый результат"

По строке 470, равной сумме строк (480 + 490 + 493 + 494)

Получатель средств бюджета отражает данные по счету 0 40100 000 "Финансовый результат учреждения" в разрезе счетов:

строка 480 (стр. 481 минус стр. 482)

на счете 0 40101 000 "Финансовый результат текущей деятельности учреждения" отражается разница:

между начисленными доходами получателя средств бюджета в сумме, отраженной по счету 0 40101 100 "Доходы учреждения" (строка 481),

и начисленными расходами получателя средств бюджета в сумме, отраженной по счету 0 40101 200 "Расходы учреждения" (строка 482);

строка 490

на счете 0 40102 000 "Финансовый результат по резервному фонду" отражается разница:

по начисленным доходам резервного фонда в сумме, отраженной по счету 0 40102 100 "Доходы резервного фонда" (строка 491), и начисленным расходам резервного фонда в сумме, отраженной по счету 0 40102 200 "Расходы резервного фонда" (строка 492).

В связи с заключением указанных счетов финансового результата данные в графах 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета по состоянию на 1 января не заполняются, поскольку они равны нулю.

По строке 494

По счету 0 40104 000 "Доходы будущих периодов" получателем средств бюджета отражаются суммы, поступившие по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, от заказчиков за выполненные и сданные отдельные этапы работ, не относящиеся к доходам текущего отчетного периода.

Данные по счету заполняются получателем средств бюджета в графах 3, 4, 5 показателя "На начало отчетного периода" - сальдо по счету на начало года, в графах 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета до момента зачисления указанных сумм в доход текущего отчетного периода.

N п/п	Баланс исполнения бюджета главно- го распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130)	Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121)	Примечание По проекту контрольных со- отношений
1	2	3	4
15	Сумма строк 481 "Доходы учрежде- ния (0 40101 100)", 494 "Доходы будущих периодов (0 40104 100)"; соответственно разница граф 6-3.	Строка 010 "Доходы", графы 4.	по году контрольные соотно- шения не будут выполняться
16	Сумма строк 482 "Расходы учрежде- ния (0 40101 200)", 492 "Расходы резервного фонда (0 40102 200)"; соответственно разница граф 6-3.	Строка 150 "Расходы", графы 4.	по году контрольные соотно- шения не будут выполняться
17	Строка 470 "Финансовый результат учреждения (0 40100 000) минус строка 493 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов (0 40103 000)"; соответственно разница граф 6-3; 7-4; 8-5.	Строка 290 "Чистый операционный результат", графы 4, 5, 6	по году контрольные соотно- шения не будут выполняться

Итого пассив баланса строка 500 (стр. 460 + стр. 470) равен активу баланса строка 360 (стр. 150 + стр. 350).

Справка к балансу по заключению счетов бюджетного
учета отчетного финансового года

Номер счета бюджетного учета	Остаток на 1 января (до заключительных записей)				Заключительные записи по счету
									номер счета		0 40103 000
	бюджетные средства		внебюджетные средства		бюджетные средства		внебюджетные средства		бюджетные средства		внебюджетные средства
	по дебету	по креди- ту	по де- бету	по кре- диту	по дебету	по креди- ту	по де- бету	по кре- диту	по дебету	по креди- ту	по де- бету	по кре- диту
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
2 40101 130				23 000			23 000					23 000
1 40101 151		44 000			44 000					44 000
1 40101 172	3 600					3 600			3 600
2 40101 172				37 100			37 100					37 100
3 40101 172			18 000					18 000			18 000
3 40101 180				89 750			89 750					89 750
1 30405 000		1 200 000			1 200 000					1 200 000
1 40101 200	1 180 000					1 180 000			1 180 000
3 40101 200			45 000					45 000			45 000
2 40101 200			24 000					24 000			24 000
1 40101 200	44 000					44 000			44 000
Итого	1 227 600	1 244 000	87 000	149 850	1 244 000	1 227 600	149 850	87 000	1 227 600	1 244 000	87 000	149 850
1 40103 000										16 400
2 40103 000												36 100
3 40103 000												26 750

     Руководитель                              Иванов И.И.

                       --------------   -------------------------

                          (подпись)       (расшифровка подписи)

     Главный бухгалтер                        Петрова Г.И.

                       --------------   -------------------------

                          (подпись)       (расшифровка подписи)

     "31" декабря  2005 г.

Л.П. Воробьева,

генеральный директор ИД "Советник бухгалтера"

"Советник бухгалтера в здравоохранении", N 8, ноябрь-декабрь 2005 г.