Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в Москве, а в Московской области осуществляет деятельность, подпадающую под систему налогообложения в виде ЕНВД. В 2005 г. он начал осуществлять в Подмосковье еще один вид деятельности, который не подпадает под ЕНВД. Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения получено в налоговом органе по месту регистрации. Может ли индивидуальный предприниматель применять упрощенную систему, работая в Московской области, к видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД? Где предприниматель должен платить налоги? ("Московский налоговый курьер", N 1-2, январь 2006 г.)

Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в Москве, а в Московской области осуществляет деятельность, подпадающую под систему налогообложения в виде ЕНВД. В 2005 году он начал осуществлять в Подмосковье еще один вид деятельности, который не подпадает под ЕНВД. Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения получено в налоговом органе по месту регистрации. Может ли индивидуальный предприниматель применять упрощенную систему, работая в Московской области, к видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД? Где предприниматель должен платить налоги?

В статье 346.26 главы 26.3 НК РФ определено, что система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах, в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 данной статьи НК РФ.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги, связанные с иным режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Таким образом, предприниматель, осуществляющий на территории субъекта РФ (Московской области) виды предпринимательской деятельности, подлежащие переводу согласно закону этого субъекта РФ на систему налогообложения в виде ЕНВД, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых им видов деятельности, не подлежащих налогообложению ЕНВД.

На основании пункта 2 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этом субъекте РФ.

В статье 346.32 НК РФ установлено, что по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают ЕНВД не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. А декларации по итогам налогового периода налогоплательщики должны представить в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно письму МНС России от 12.11.2004 N 22-2-14/1787@ налогоплательщики должны представлять налоговые декларации по ЕНВД и уплачивать единый налог по каждому месту постановки на учет (месту осуществления деятельности).

В отношении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, необходимо иметь в виду, что согласно пункту 6 статьи 346.21 НК РФ уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

В пункте 2 статьи 346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-12/3/25527 от 12 апреля 2005 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым