Письмо УФНС по г. Москве от 29 июня 2005 г. N 18-12/3/45962 О порядке определения дохода индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), который, заключив договор с гостиничным комплексом о бронировании номеров и поселении своих гостей из регионов РФ и из-за рубежа, принимает деньги от гостей, пробивает чек и в тот же день сам оплачивает непосредственно в кассу гостиницы стоимость забронированного номера, оставляя себе разницу как вознаграждение

Письмо УФНС по г. Москве от 29 июня 2005 г. N 18-12/3/45962

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Он заключил договор с гостиничным комплексом о бронировании номеров и поселении своих гостей из разных регионов России и из-за рубежа. Принимая деньги от гостей, предприниматель пробивает чек и в тот же день сам оплачивает непосредственно в кассу гостиницы стоимость забронированного номера, оставляя при этом себе разницу как вознаграждение. Что является доходом индивидуального предпринимателя?

Ответ: В соответствии со статьей 346.15 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы по единому налогу учитывают доходы, предусмотренные пунктом 1 данной статьи НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

К доходам от предпринимательской деятельности относятся все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным статьей 250 НК РФ.

В целях соблюдения установленного НК РФ принципа равенства налогообложения при получении в течение отчетного (налогового) периода по единому налогу доходов, аналогичных доходам, предусмотренным статьей 251 НК РФ, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели определяют объект налогообложения применительно к порядку, установленному пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ для налогоплательщиков-организаций.

Как следует из представленных материалов, в частности договора, доходом индивидуального предпринимателя является вся сумма полученных денежных средств по оплате комплекса услуг, предоставляемых индивидуальным предпринимателем российским и иностранным гражданам.

Обратите внимание: исходя из изложенного и условий договора, в случае превышения по итогам налогового (отчетного) периода дохода 15000000 руб. индивидуальный предприниматель утрачивает право применения УСН и будет подлежать налогообложению в общеустановленном порядке.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительный государственный советник налоговой службы РФ II ранга

С.Х. Аминев