Письмо УФНС по г. Москве от 14 октября 2005 г. N 18-11/3/74211 О порядке учета организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы) и сдающей в аренду собственное недвижимое имущество, денежных средств, полученных согласно договору аренды от арендатора в качестве компенсации эксплуатационных и коммунальных расходов арендодателя по договорам с эксплуатационными организациями на обслуживание недвижимого имущества

Письмо УФНС по г. Москве от 14 октября 2005 г. N 18-11/3/74211

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, имеет в собственности недвижимое имущество, которое она сдает в аренду. Данная организация-арендодатель заключила прямые договоры с эксплуатационными организациями на обслуживание недвижимого имущества. В связи с этим она оплачивает эксплуатационные и коммунальные услуги по заключенным договорам за свой счет, а арендатор впоследствии компенсирует ей эти расходы согласно договору аренды.

Должна ли организация учитывать в составе доходов при определении объекта налогообложения единым налогом денежные средства, полученные от арендатора в качестве компенсации за проведенные эксплуатационные и коммунальные расходы?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения по единому налогу должны учитывать доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Согласно этой статье доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

Таким образом, организация-арендодатель должна учитывать в составе доходов при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, всю сумму поступлений от сдачи имущества в аренду. И в том числе сумму возмещения арендаторами коммунальных платежей (за потребление электроэнергии, теплоэнергии, потребление и сброс воды) независимо от оформления в установленном порядке согласования со снабжающими организациями вопроса о предоставлении арендатору права пользования коммунальными услугами и вида заключенного договора (договор аренды либо договор об оплате коммунальных услуг).

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.Г. Луканина