Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13 января 2006 г. N КА-А40/12969-05 Отказ банка от исполнения требований налогового органа о предоставлении справок по операциям и счетам, если их необходимость не подтверждается целями и задачами налогового контроля, не может повлечь ответственность, предусмотренную налоговым законодательством (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 13 января 2006 г. N КА-А40/12969-05
(извлечение)

Инспекция ФНС России N 13 по г. Москве (далее - инспекция) обратилась в арбитражный суд г. Москвы к ОАО КБ "Всероссийский банк развития регионов" с заявлением о взыскании штрафа в размере 30000 рублей на основании п. 1 ст. 135.1 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений по операциям и счетам организаций и граждан.

Решением от 30.06.2005 г. арбитражного суда г. Москвы в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением от 20.09.2005 г. Девятого арбитражного апелляционного суда решение оставлено без изменения.

Не согласившись с судебными актами, инспекция в кассационной жалобе просит об их отмене, как принятых с нарушением п. 2 ст. 86 НК РФ, п. 1 ст. 135.1 НК РФ.

По мнению инспекции, ошибочным является вывод суда о том, что основания для привлечения Банка к ответственности отсутствовали, поскольку необходимые сведения о операциям и счетам ООО "Инвесттехнологии" своевременно Банком налоговому органу представлены не были.

В судебном заседании кассационной инстанции представитель инспекции поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе, просил судебные акты отменить, как незаконные и необоснованные.

Представитель Банка в судебном заседании кассационной инстанции возражал против доводов жалобы как неосновательных. В дело представлен письменный отзыв.

Проверив правильность применения норм материального и процессуального права арбитражным судом г. Москвы и Девятым арбитражным апелляционным судом в порядке ст. 286 АПК РФ, в том числе и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов.

Арбитражный суд установил, что выписки по счету N 4702810200000000574 ООО "Интерконсалт", N 40702810500000000575 ООО "Автофинтранс", а также выписки по счету ООО "Инвесттехнология" за период от 01.01.2003 г. по 31.12.2003 г. по запросу инспекции от 12.11.2004 г. были представлены Банком в инспекцию. Отказ банка от предоставления некоторых документов (договоры, акты приема передачи) налоговому органу является правомерным, поскольку необходимость их предоставления не подтверждена инспекцией надлежащим образом, не соответствует целями и задачами налогового контроля, поскольку в запросе от 15.10.2004 г. N 14-12/7619КА не изложены основания для предоставления сведений, составляющих банковскую тайну.

Данные выводы суда соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, (письмо от 02.12.2004 г. N 4811/ОД-14, копия квитанции N 28738, реестр отправки почты с почтовым штемпелем от 03.12.2004 г.).

Оценив имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд первой и апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии оснований для взыскания с общества штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 135.1 НК РФ.

Как следует из обстоятельств дела, инспекция обратилась к Банку с запросом от 15.10.2004 г. N 14-12/7619КА, касающегося операций и счетов ООО "Инвесттехнологии".

Письмом от 29.10.2004 г. N 044429/Б-04-11 Банк отказал в выдаче запрашиваемых документов со ссылкой на не мотивированностью запроса.

Инспекцией повторно 12.11.2004 г. направлен запрос N 14-12/7686 ЕВ.

Ответом от 01.12.2004 г. N 4758/ОД-04 и дополнительным письмом от 102.12.2004 г. N 4820/14-04-1 Банком в налоговый орган представлена запрашиваемая информация, касающаяся заключенных договоров ОАО КБ "Инвесттехнологии" в 2003 г.".

Установив факт правомерности действий Банка, суд пришел к обоснованному выводу об отсутствии, оснований для признания незаконным отказа в предоставлении запрашиваемых инспекцией сведений, составляющих банковскую тайну.

Правильно применив нормы материального права, арбитражный суд пришел к обоснованному выводу о том, что требования налогового органа не основаны на нормах действующего законодательства.

В силу п. 1 ст. 135.1 НК РФ Банк может быть привлечен к ответственности только за непредставление справок по операциям по счетам организаций, а не любых документов.

В соответствии с определением Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 г. N 453-О отказ банка от исполнения требований налогового органа о предоставлении справок по операциям и счетам, если их необходимость не подтверждается целями и задачами налогового контроля, не может повлечь ответственность, предусмотренную ст. 135.1 НК РФ.

Из письма МНС РФ от 27.05.2004 г. N 24-2-02/410 следует, что при отсутствии в запросе налогового органа мотивировки необходимости предоставления соответствующей информации либо при наличии ненадлежащей формулировки, не связанной с целями и задачами налоговых органов, запросы налоговых органов исполнению банками не подлежат.

Судом установлено, что запрос налогового органа от 15.10.2004 г. N 14-12/7619КА не содержит мотивированной ссылки на необходимость их представления, в связи с чем основания для исполнения его Банком отсутствовали.

Таким образом, суд правомерно отказал в удовлетворении требований о взыскании с Банка штрафа за непредставление документов, указанных в п. 2 ст. 86 НК РФ.

При таких обстоятельствах оснований для отмены судебных актов не имеется.

Руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Московского округа постановил:

решение арбитражного суда г. Москвы от 30 июня 2005 г. и постановление от 20 сентября 2005 г. N 09 АП-9731/05-АК Девятого арбитражного апелляционного суда по делу N А40-17876/05-80-61 оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС РФ N 13 по г. Москве - без удовлетворения.