Приложение N 2. Порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий

1. Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий (далее - декларация) заполняется налогоплательщиками, совершающими операции со следующими подакцизными товарами:

- спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

- спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);

- алкогольная продукция;

- пиво;

- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.).

2. Декларация включает в себя:

3. Декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения (жительства), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения в части осуществляемых им операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.

4. Все ячейки заполняются четко чернилами черного или синего цвета или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей ячейке ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи лиц, подписавших декларацию, заверив их печатью организации, или подпись индивидуального предпринимателя, указать дату внесенного исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы.

5. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

6. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации.

На первом листе декларации налоговый орган, в который представлена декларация, обязан проставить отметку о принятии и дату ее представления.

Налогоплательщик вправе самостоятельно сделать копию представляемой декларации.

Налоговый орган обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее представления.

Копия декларации с отметкой налогового органа о дате ее представления возвращается налогоплательщику.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

7. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный N 3437; Бюллетень нормативных актов федеральных органов власти, 2002, N 21; "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).

8. Для заполнения декларации применяются Справочник кодов объектов налогообложения акцизами подакцизных товаров, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий (приложение N 1 к настоящему Порядку), и Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ) (приложение N 2 к настоящему Порядку).

9. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

10. Для российской и иностранной организаций при заполнении необходимо указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация. При заполнении ИНН, состоящего из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00):

11. Для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.

12. На титульном листе декларации указываются:

13. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом фамилия, имя, отчество указываются полностью, и проставляется дата подписания декларации.

В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.

14. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации индивидуального предпринимателя, подтверждается подписью индивидуального предпринимателя с проставлением даты подписания.

15. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении декларации (способ представления; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дата представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилия и инициалы работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись).

22. Приложения N 1 - 3 к декларации заполняются в отдельности по каждому виду подакцизных товаров. Приложения N 1, 3 к декларации заполняются в отношении подакцизных товаров, с которыми совершаются операции, признанные объектом налогообложения на территории Российской Федерации, приложение N 2 к декларации заполняется в отношении подакцизных товаров, реализованных на экспорт.

В верхней части каждой страницы приложений N 1 - 3 к декларации указываются:

вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;

единица измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой базы по Общему классификатору единиц измерения (ОКЕИ) в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.

23. В приложении N 1 к декларации ведется расчет налоговой базы по:

этиловому спирту, в том числе денатурированному;

спиртосодержащей продукции (в том числе денатурированной);

алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт;

легковым автомобилям и мотоциклам.

В графе 2 указывается процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.

Процентное содержание спирта в подакцизной продукции или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла повторяется в графе 2 строк, имеющих код 050, столько раз, сколько операций, признаваемых объектами налогообложения, фактически совершено с этим товаром.

Коды операций, признанных объектом налогообложения акцизами, в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку указываются в графе 4.

В графе 5 по каждой строке, имеющей код 050, указывается объем (количество) подакцизной продукции по каждой операции, признаваемой объектом налогообложения:

по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, - в литрах физического объема (с точностью до третьего знака после запятой);

по автомобилям легковым и мотоциклам - в штуках.

В графе 6 по каждой строке, имеющей код 050, отражается налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт (в литрах с точностью до третьего знака после запятой) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов (в лошадиных силах).

В случае недостаточности строк, имеющих код 050, следует заполнить необходимое количество листов первой страницы приложения N 1.

В графе 5 строки 060 суммируется общий объем (общее количество) подакцизных товаров по строкам 010, а в графе 6 строки 060 - налоговая база по этому виду подакцизных товаров в пересчете на безводный этиловый спирт (в литрах с точностью до третьего знака после запятой) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов в лошадиных силах.

По строкам 070 - 160 указываются объем (количество) подакцизной продукции и соответствующая налоговая база по каждой операции, признанной объектом налогообложения для вида подакцизного товара в целом.

Для заполнения графы 6 каждой из строк 070 - 160 суммируются соответствующие указанному объекту налогообложения величины, отраженные в графе 6 по строкам 050.

24. Приложение N 2 к декларации заполняется отдельно по каждому виду реализованных на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) подакцизных товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам в разрезе подвидов вида подакцизных товаров.

В графе 1 указывается номер по порядку.

В графе 2 указывается процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.

По каждой строке 050 показывается объем (количество) подакцизной продукции (в графе 4 - по экспорту в Республику Беларусь, по которому в установленный срок не представлены соответствующие документы, подтверждающие факт экспорта, в графе 5 - по экспорту, за исключением объема товара, реализованного в Республику Беларусь).

Объем подакцизной продукции указывается:

по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, - в литрах физического объема с точностью до третьего знака после запятой;

по автомобилям легковым и мотоциклам - в штуках.

В графах 6 и 7 по каждой строке 050 осуществляется пересчет налоговой базы на безводный спирт или рассчитывается общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов.

В случае недостаточности строк, имеющих код 050, следует заполнить необходимое количество листов приложения N 2 к декларации.

По строке 060 указываются объем (количество) подакцизной продукции и соответствующая налоговая база по каждому показателю граф 4 - 7 для вида подакцизного товара в целом.

В случае заполнения нескольких листов приложения N 2 к декларации в отношении одного вида подакцизного товара сводные показатели строки 060 отражаются на последней странице, при этом на предыдущих страницах в ячейках этой строки ставятся прочерки.

25. Приложение N 3 к декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, за исключением товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также автомобилей легковых и мотоциклов.

В графе 1 указывается номер по порядку.

В графе 2 указываются операции по реализации (передаче) подакцизных товаров на территории Российской Федерации, признаваемые объектом налогообложения акцизами в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

В графе 5 указывается налоговая база (объем реализованной продукции).

Показатель "Итого по виду" (графа 5 строки 140) определяется путем суммирования величин строк 050 - 130.

26. В приложении N 4 к декларации отражаются сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство денатурированного спирта этилового. Указанное приложение заполняется организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, отдельно по каждому поставщику денатурированного этилового спирта.

В строке 010 указывается наименование организации (поставщика);

в строке 020 - ИНН поставщика;

в строке 030 - КПП поставщика;

в строке 040 - номер свидетельства поставщика.

По строкам 053 и 056 отражается общий объем полученного в отчетном налоговом периоде денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, в литрах физического объема.

По строке 060 указываются:

номера счетов-фактур, выставленных поставщиками по полученным объемам денатурированного этилового спирта;

дата каждого счета-фактуры (указываются цифрами число, месяц, год, например "22.03.2006");

объем полученного денатурированного этилового спирта по каждому счету-фактуре (в литрах физического объема).

При недостаточности строк 060 заполняется необходимое количество вторых листов приложения N 4 к декларации.

27. В приложении N 5 к декларации отражаются сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, поставщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта. Указанное приложение заполняется организациями, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, отдельно по каждому покупателю (получателю) денатурированного этилового спирта.

В строке 010 указывается наименование организации-покупателя (получателя);

в строке 020 - ИНН покупателя (получателя);

в строке 030 - КПП покупателя (получателя);

в строке 040 - номер свидетельства покупателя (получателя).

По строкам 053 и 056 отражается общий объем денатурированного спирта, поставленного налогоплательщикам, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, в литрах физического объема.

По строке 060 указываются: номера счетов-фактур, выставленных покупателю (получателю) денатурированного спирта, дата счета-фактуры (указывается цифрами число, месяц, год, например "22.03.2006"); объем поставленного денатурированного спирта по каждому счету-фактуре (в литрах физического объема).

При недостаточности строк 060 заполняется необходимое количество вторых листов приложения N 5 к декларации.