Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14 марта 2006 г. N КА-А41/1199-06 Суд удовлетворил заявленные требования о взыскании штрафа за совершение налогового правонарушения, поскольку несвоевременное представление налоговых деклараций по земельному налогу подтверждено материалами дела (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 14 марта 2006 г. N КА-А41/1199-06
(извлечение)

Инспекция Федеральной налоговой службы РФ по г. Мытищи Московской области обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Федеральному государственному унитарному предприятию "Совхоз имени Тимирязева" Мытищинского района Московской области о взыскании налоговой санкции в размере 481002 руб., из которых - 90546 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ (неполную уплату налога, в результате неправильного его исчисления), и 390456 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1, 2 ст. 119 НК РФ (несвоевременное представление декларации в установленный законом срок).

Решением Арбитражного суда Московской области от 05 сентября 2005 г. по делу А41-К2-6601/05 заявленные требования удовлетворены в части взыскания штрафа в размере 5291 руб. 20 коп. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 ПК РФ, в остальной части заявленных требований Инспекции отказано. При этом суд исходил из того, что указанная сумма признана ответчиком, в остальной же части требований - Инспекций не представлено нормативно-правового обоснования заявления, не представлено доказательств занижения суммы налога вследствие неверного определения ставки, не представлен обоснованный расчет и доказательств вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду п. 1 ст. 122 НК РФ

Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 2 декабря 2005 года решение суда отменено, требования налогового органа удовлетворены. Взысканы с ФГУП "Совхоз имени Тимирязева" налоговые санкции в размере 481002 руб., из них за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 НК РФ - 90546 руб., за совершение налогового правонарушения по пунктам 1 и 2 статьи 119 НК РФ - 390456 руб., в пользу Федерального бюджета расходы по государственной пошлине 12120 руб.

Не согласившись с выводами суда ФГУП "Совхоз им. Темирязева" настаивает на отмене постановления апелляционного суда по основаниям неправильного применения норм материального права, а именно статья 5 Закона Российской Федерации "О плате за землю", статей 46, 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации.

Заявитель кассационной жалобы, извещенный о слушании дела, представителя в суд не направил.

Представитель налогового органа, возражая против удовлетворения жалобы, указал на законность и обоснованность судебного акта.

Федеральный арбитражный суд Московского округа, изучив материалы дела, заслушав и обсудив доводы представителей сторон, проверив в порядке ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения норм материального права и соблюдения норм процессуального права, не находит оснований к отмене постановления апелляционного суда.

Из установленных судом фактических обстоятельств усматривается, что ФГУП "Совхоз им. Темирязева" является землепользователем земельного участка площадью 2244 га., и соответственно плательщиком налога на землю. Налоговую декларацию по земельному налогу за 2003 и 2004 год представило в налоговый орган 29 сентября 2004 года. По результатам проведенной камеральной проверки представленных деклараций, выявлен факт неправильного определения ставки земельного налога для соответствующей категории земель, как за 2003 год, так и за 2004 год, что привело к занижению суммы земельного налога. Решением ИФНС Российской Федерации по г. Мытищи от 29 декабря 2004 года N 407 ФГУП "Совхоз им. Темирязева" привлечено к налоговой ответственности и выставлено требование об уплате налоговых санкций. Предприятие штраф в добровольном порядке не уплатило.

Апелляционный суд, отменяя решение суда первой инстанции об отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании санкций налоговых санкций и удовлетворяя требования заявителя, обоснованно исходил из того, что площадь земельного участка используемого ФГУП "Совхоз им. Темирязева", примененную им ставку указало в поданных с нарушением срока декларациях по земельному налогу. При этом, примененная ставка не соответствует требованиям Постановления Главы Мытищинского района. Кроме того Федеральному законодательству об индексации ставок земельного налога, дублирование которых постановлениями Главы района не требовалось. Нормативно-правовое обоснование, расчеты, доказательства вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения налоговым органом были представлены.

Выводы апелляционного суда соответствуют фактическим обстоятельствам по делу и основаны на правильном применении норм материального права.

ФГУП "Совхоз им. Тимирязева" представило в Инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу за 2003 29 сентября 2004 года год и за 2004 год, в которых указало площадь используемого земельного участка в размере 2244 га. и размеры земельного налога за 2003 год - 5722 руб., за 2004 год - 28611 руб. Инспекцией выявлен факт неполной уплаты сумм земельного налога за 2003 год в размере 212058 руб. и за 2004 год в размере 240669 руб. а также непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета за 2003 год на срок более 180 дней, а за 2004 год на срок не более 180 дней.

Так, в соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести учет в установленном порядке своих доходов и расходов, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность.

Согласно ст. 1 Закона РФ "О плате за землю" N 1738-1 от 11.10.1991 г. пользование землей в РФ является платным, собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

В силу ст. 16 указанного закона земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами, и ежегодно не позднее 1 июля представляются ими же в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.

В соответствии со ст. 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" земельный налог относится к местным налогам и устанавливается законодательным актом Российской Федерации и взимается на всей ее территории. При этом конкретные ставки земельного налога устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов городов и иных административно-территориальных образований

Приложением N 1 к постановлению Главы Мытищинского района Московской области от 11.05.2000 г. N 1392 "Об утверждении ставок земельного налога в Мытищинском районе в 2000 г..." ставка земельного налога с учетом кадастровой оценки для ФГУП "Совхоз им. Тимирязева" определена в 33,36 руб./га.

В соответствии с ст. 1 Федерального закона от 14 декабря 2001 г. N 163-ФЗ "Об индексации ставок земельного налога" установлено, что ставки земельного налога и арендной платы, действующие в 2001 году, применяются в 2002 году для всех категорий земель с коэффициентом 2.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

В силу же п. 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации - влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Согласно же п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) - влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Несвоевременность представления налоговых деклараций по земельному налогу за 2003-2004 годы, а также неиспользования повышающих коэффициентов, об индексации ставок земельного налога, установленных Федеральным законодательством к ранее установленным ставкам, налогоплательщиком не оспаривается, и указанное, подтверждается доказательствами, имеющимися в материалах дела.

При таких обстоятельствах апелляционным судом сделан правильный вывод об обоснованности привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности.

Что же касается доводов заявителя кассационной жалобы о протесте срока и правильности определения ставки земельного налога, то они были предметом рассмотрения в апелляционном суде, что нашло свое отражение в судебном акте.

Доводы заявителя кассационной жалобы, не могут служить основанием к отмене постановления апелляционного суда, так не опровергают выводов суда, а как направлены на их переоценку. Судом кассационной инстанции не установлено нарушений процессуальных норм, которые могли бы повлечь отмену судебного акта.

Руководствуясь ст.ст. 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

постановление Десятого апелляционного суда от 2 декабря 2005 года N 10-АП2684/05-АК по делу N А41-К2-6601/05 оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.