Вопрос: Каким образом отражаются взаимозачеты при применении упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения- "доходы минус расходы")? ("Малая бухгалтерия", N 2, II квартал 2005 г.)

Каким образом отражаются взаимозачеты при применении упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения- "доходы минус расходы")?

При упрощенной системе налогообложения дата признания доходов определяется кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому полученный в результате взаимозачета доход следует учесть в составе доходов на день подписания акта взаимозачета.

Понесенный расход можно учесть в составе расходов, но только в том случае, если такие расходы входят в установленный ст. 346.16 НК РФ перечень. При этом в большинстве случаев датой признания расходов будет также являться день подписания акта взаимозачета.

Но здесь надо учесть, что возможны несколько исключений:

- при приобретении основных средств. В таком случае для признания затрат в качестве расходов должно соблюдаться одновременно два условия: фактическая оплата и ввод в эксплуатацию. Поэтому одного факта подписания акта взаимозачета в таком случае будет недостаточно;

- при приобретении материалов. Относятся к затратам только по мере отпуска в производство;

- при приобретении товаров. Учитываются в составе расходов только после их фактической реализации.

В книге доходов и расходов отразить проведение операции по взаимозачету следует в следующем порядке. В разделе "Расходы" необходимо сделать запись на сумму расходов с указанием, что эти расходы зачтены в счет полученных доходов от взаимозачета. В разделе "Доходы" следует привести полученные в результате этой операции доходы с указанием, что эти доходы зачтены в счет суммы соответствующих расходов.

Ю. Михалычева

1 апреля 2005 г.

"Малая бухгалтерия", N 2, II квартал 2005 г.