Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). Уменьшаются ли доходы на расходы по процентам по полученным кредитам (займам), предоставленным некредитными организациями? ("Малая бухгалтерия", N 3, III квартал 2005 г.)

Организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). Уменьшаются ли доходы на расходы по процентам по полученным кредитам (займам), предоставленным некредитными организациями?

Применительно к УСН расходами по уплате процентов признаются уплаченные проценты по полученным кредитам (займам) в виде денежных средств (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, проценты по займам, полученным в виде имущества, при УСН расходами не признаются.

Главой 26.2 НК РФ не предусмотрены ограничения по источнику предоставления займов и кредитов в денежной форме. Следовательно, заимодавцем может выступить как кредитная организация, так и любое юридическое и физическое лицо.

На основании п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы по уплате процентов за предоставленные в пользование денежные средства определяются по правилам ст. 269 НК РФ. Такие расходы могут приниматься для целей налогообложения в размерах, не превышающих максимальный уровень процентов, который определяется по выбору налогоплательщика одним из двух способов:

- исходя из среднего уровня процентов (отклонение не должно превышать 20% в ту или иную сторону), уплачиваемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях;

- исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1, 1 раза, - по займам и кредитам, полученным в рублях, и равной 15% - по кредитам и займам, полученным в иностранной валюте.

Следовательно, организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы") может учесть расходы в виде процентов по полученным кредитам (займам), если:

- кредит (заем) получен в виде денежных средств;

- проценты уплачены;

- сумма процентов определена с учетом норм ст. 269 НК РФ.

И. Горшкова

1 июля 2005 г.

"Малая бухгалтерия", N 3, III квартал 2005 г.