Вопрос: В начале года мою застрахованную машину разбили в ДТП, виновник оказался неплатежеспособным, договор автогражданской ответственности он не заключал, но моя страховая организация должна выплатить страховку в размере 900 000 рублей. Полученные деньги решил вложить в покупку жилья. Мне сказали, что с меня возьмут большой подоходный налог с выплаченной страховой суммы, а машину я купил в прошлом году за 500 000 рублей, застраховал ее, страховые взносы составили 20 000 рублей. Можно ли уменьшить налоги и если да, то каким способом? ("Налоговый учет для бухгалтера", N 1, январь 2006 г.)

В начале года мою застрахованную машину разбили в ДТП, виновник оказался неплатежеспособным, договор автогражданской ответственности он не заключал, но моя страховая организация должна выплатить страховку в размере 900 000 рублей. Полученные деньги решил вложить в покупку жилья. Мне сказали, что с меня возьмут большой подоходный налог с выплаченной страховой суммы, а машину я купил в прошлом году за 500 000 рублей, застраховал ее, страховые взносы составили 20 000 рублей. Можно ли уменьшить налоги и если да, то каким способом?

Да, можно. В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ страховые выплаты при наступлении страхового случая являются объектом налогообложения для налога на доходы физических лиц.

При этом согласно п. 4 ст. 213 НК РФ того же кодекса доход, подлежащий налогообложению, в Вашем случае определяется как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества, увеличенной на сумму страховых выплат, то есть составит 900 000 - (500000 + 20 000) = 380 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка для данного случая составляет 13%. Таким образом, Вы должны будете уплатить в качестве налога на доходы физических лиц 49 400 рублей. Сумма, действительно, приличная.

Однако налоговым законодательством предусмотрены вычеты из налоговой базы (налогооблагаемого дохода). Так, согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

На сумму данных вычетов уменьшается размер налоговой базы (дохода, подлежащего налогообложению). Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и другие документы).

Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Таким образом, в случае если Вы все денежные средства, полученные от страховой компании, израсходуете на покупку жилья, вышеуказанную сумму в размере 49 400 рублей в виде налога на доходы физических лиц Вам уплачивать не придется.

Для этого одновременно с подачей налоговой декларации Вам будет необходимо предоставить письменное заявление, свидетельство о праве собственности на приобретенное жилье и платежные документы, подтверждающие понесенные расходы.

В.В. Панов,

адвокат Санкт-Петербургской

Адвокатской Коллегии Нарышкиных

1 января 2006 г.

"Налоговый учет для бухгалтера", N 1, январь 2006 г.