Вопрос: Банком, обслуживающим нас, установлен небольшой лимит кассы. Вечерней кассы в банке нет, инкассации тоже. Грамотна ли бухгалтерская запись по кассе с использованием счета 57 "Переводы в пути" (т.е. сумма списывается вечером, а сдается утром)? ("Новая бухгалтерия", выпуск 2, февраль 2006 г.)

Банком, обслуживающим нас, установлен небольшой лимит кассы. Вечерней кассы в банке нет, инкассации тоже.

Грамотна ли бухгалтерская запись по кассе с использованием счета 57 "Переводы в пути" (т.е. сумма списывается вечером, а сдается утром)?

Согласно п. 2.2 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, утвержденного Советом директоров Банка России (далее - Положение), наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

В соответствии с пунктами 2.5 и 2.6 Положения в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий, а все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе должны быть сданы в учреждение банка. При этом лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

Для тех предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков, срок сдачи наличных денежных средств может устанавливаться на следующий день (п. 2.4 Положения).

Таким образом, порядок и сроки сдачи наличных денег утверждаются с учетом режима работы как самого предприятия, так и обслуживающего его банка. Накопление в кассе предприятия наличных денег сверх установленных лимитов фактически начинается с момента истечения срока сдачи наличности, который согласовывается с банком.

Остаток денежных средств в кассе предприятия определяется на конец рабочего дня после отражения всех проведенных операций в Кассовой книге (унифицированная форма N КО-4), утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88, и указывается в строке "Остаток на конец дня" Кассовой книги как сальдо по счету 50 "Касса" за день.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в пути, внесенных в кассы кредитных организаций для зачисления на расчетный или иной счет предприятия, но еще не зачисленных по назначению. Основанием для принятия на учет по счету 57 денежных сумм являются квитанции кредитной организации, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Из сказанного следует, что бухгалтерская запись по кассе с использованием счета 57 в данной ситуации не может быть применена, так как сверхлимитные денежные средства в кассу банка не вносятся. Поэтому такая бухгалтерская проводка неправильна.

В заключение отметим, что в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, может повлечь наложение на организацию административного штрафа в размере от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда.

И. Горшкова

1 февраля 2006 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 2, февраль 2006 г.