Вопрос: Структурное подразделение (филиал) реализует продукцию по цене ниже себестоимости, при этом цена устанавливается головной организацией. Расчеты за продукцию ведутся в головной организации, и НДС по данной операции отражается в книге продаж головной организации. Как начисляется НДС (исходя из отпускной цены или исходя из фактической себестоимости)? Каков порядок отражения в бухгалтерском учете данной операции при ее необходимости? ("Новая бухгалтерия", выпуск 2, февраль 2006 г.)

Структурное подразделение (филиал) реализует продукцию по цене ниже себестоимости, при этом цена устанавливается головной организацией. Расчеты за продукцию ведутся в головной организации, и НДС по данной операции отражается в книге продаж головной организации.

Как начисляется НДС (исходя из отпускной цены или исходя из фактической себестоимости)?

Каков порядок отражения в бухгалтерском учете данной операции при ее необходимости?

Налоговая база по НДС определяется согласно п. 1 ст. 154 НК РФ как стоимость реализуемых товаров, исчисленная исходя из цены, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ. А согласно этой статье рыночной ценой считается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки, т.е. договорная.

Таким образом, налог на добавленную стоимость начисляется на договорную (отпускную) цену, устанавливаемую головной организацией, независимо от того, как она соотносится с себестоимостью.

В бухгалтерском учете организации данная операция отражается в общеустановленном порядке. Дополнительных проводок в этом случае делать не нужно.

Н. Потапова

1 февраля 2006 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 2, февраль 2006 г.