Вопрос: Российская организация заключила договор аренды нежилого помещения в г. Москве, по которому арендодателем выступает австрийская компания с постоянным местонахождением в Австрийской Республике. Здание принадлежит на праве собственности арендодателю, который состоит на учете по месту нахождения недвижимого имущества. Арендодатель не осуществляет деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства. Может арендодатель самостоятельно исчислять и уплачивать налог на доходы непосредственно в Австрийской Республике или российская организация выступает в данной ситуации в качестве налогового агента? ("Налоговый вестник", N 1, январь 2006 г.)

Российская организация заключила договор аренды нежилого помещения в г. Москве, по которому арендодателем выступает австрийская компания с постоянным местонахождением в Австрийской Республике. Здание принадлежит на праве собственности арендодателю, который состоит на учете по месту нахождения недвижимого имущества. Арендодатель не осуществляет деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства. Может арендодатель самостоятельно исчислять и уплачивать налог на доходы непосредственно в Австрийской Республике или российская организация выступает в данной ситуации в качестве налогового агента?

Как следует из вопроса, австрийская компания - арендодатель имеет в собственности здание, находящееся на территории г. Москвы, и сдает его в аренду другим компаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 6 Конвенции от 13.04.2000 между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Если предприятие одного государства передает в аренду сооружение, не имея для этой арендной деятельности постоянного места деятельности в другом государстве, то арендованное сооружение не образует постоянное представительство.

Кроме того, согласно подпункту 7 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы иностранной организации от сдачи в аренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода, в соответствии с российским налоговым законодательством.

С.В. Плужникова,

зам. начальника отдела Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 января 2006 г.

"Налоговый вестник", N 1, январь 2006 г.