Вопрос: Организация оплатила в 2005 г. работнице стоимость обучения дочери в институте. Каков порядок исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет в этом случае? Можно ли удержать сумму налога из заработной платы? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 8, февраль 2006 г.)

Организация оплатила в 2005 г. работнице стоимость обучения дочери в институте. Каков порядок исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет в этом случае? Можно ли удержать сумму налога из заработной платы?

В соответствии с п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, оплата обучения дочери подлежит обложению НДФЛ. Учитывая, что оплата обучения относится к доходам, полученным налогоплательщиками в натуральной форме, и дочь не состоит в трудовых отношениях с организацией, исчисление НДФЛ производится налогоплательщиком самостоятельно.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется дочерью на основании налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, т.е. до 30.04.06 г., в налоговый орган по месту жительства (ст. 228 НК РФ). Подача налоговой декларации в данном случае - обязательное условие.

Организация, оплатившая обучение, представляет сведения на налогоплательщика по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета.

НДФЛ исчисляется налоговыми агентами из доходов, полученных непосредственно физическими лицами, в данном случае уплатить налог должна только дочь. Удержание НДФЛ из заработной платы работницы неправомерно.

И. Ивер,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

22 февраля 2006 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 8, февраль 2006 г.