Наша организация зарегистрирована в органах статистики как субъект малого предпринимательства с 1999 г. Средняя численность работающих - 82 человека. Основной вид деятельности - монтаж, реконструкция и капитальный ремонт гидромеханического оборудования гидроэлектростанций. Годовая выручка составляет 80-105 млн руб. Согласно ст. 6 Закона N 88-ФЗ государственная статистическая и бухгалтерская отчетность малыми предприятиями представляется в упрощенном порядке.
В 2005 г. местной ИФНС России предприятие было отнесено к крупным без каких-либо объяснений. Данное решение привело к значительному увеличению объемов статистической и налоговой отчетности, предоставления копий документов, устных запросов и др.
Просим разъяснить, относится ли наше предприятие к крупным предприятиям и по каким критериям?
Налоговый кодекс РФ отдельно не выделяет такую группу налогоплательщиков, как крупные. Речь в нем идет о крупнейших налогоплательщиках, подлежащих налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях. Критерии отнесения юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам утверждены приказом МНС России от 16.04.04 N САЭ-3-30/290@. Так, налоговому администрированию на федеральном уровне подлежат организации, у которых либо суммарный объем выручки от продажи товаров (работ, услуг) и операционных доходов превышает 10 млрд руб., либо сумма оборотных и внеоборотных активов превышает 10 млрд руб., либо объем уплачиваемых налогов превышает 1 млрд руб. Администрированию на региональном уровне подлежат организации, у которых суммарный объем выручки от продажи товаров (работ, услуг) и операционных доходов находится в пределах от 1 до 10 млрд руб., либо сумма оборотных и внеоборотных активов находится в тех же пределах, либо объем уплачиваемых налогов превышает 75 млн руб. Исходя из ваших данных, организация вряд ли может быть отнесена к крупнейшим налогоплательщикам.
Теперь рассмотрим, какие организации относятся к субъектам малого предпринимательства (малым предприятиям). В соответствии с Федеральным законом от 14.06.95 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" для отнесения организации к субъектам малого предпринимательства размер выручки значения не имеет, все зависит от численности работающих, включая лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству, а также тех, кто работает в обособленных подразделениях. Для организаций, относящихся к строительству и промышленности, численность работающих не должна превышать 100 человек. Ваша организация соответствует указанным условиям.
Малые предприятия представляют бухгалтерскую и статистическую отчетность в упрощенном виде. Определяя перечень представляемой бухгалтерской отчетности, нужно руководствоваться законодательством о бухгалтерском учете, а именно Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 22.07.03 N 67н. В них отмечено, что субъекты малого предпринимательства вправе представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности только форму N 1 "Бухгалтерский баланс" и форму N 2 "Отчет о прибылях и убытках". Объем статистической отчетности, представляемой малыми предприятиями, устанавливается Росстатом. Постановлениями Росстата утверждаются формы статистической отчетности. Так, для малых предприятий предусмотрено предоставление формы N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия". Но и эту форму должны представить только те предприятия, которые включены территориальными органами Росстата в перечень.
Если говорить о налоговой отчетности, то ее перечень не зависит от статуса организации и определяется той системой налогообложения, которую организация применяет. Например, если применяется упрощенная система налогообложения, организация представляет в налоговую инспекцию в обязательном порядке декларацию по единому налогу, отчетность по ЕСН и обязательному пенсионному страхованию. При применении общей системы налогообложения в налоговую инспекцию сдаются налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль, ЕСН, пенсионному страхованию и другим налогам, налогоплательщиком которых является организация.
Что касается первичных и иных документов, то они представляются в рамках осуществления налогового контроля по требованию налоговой инспекции. Порядок представления документов прописан в ст. 93 НК РФ. Вполне вероятно, что увеличение объема запрашиваемых налоговой инспекцией документов обусловлен как раз усилением налогового контроля.
В отношении устных запросов стоит отметить следующее. Организация обязана представить только те документы, которые указаны в требовании о предоставлении документов, оформленном в письменном виде. Устные запросы организация может не выполнять. Действующая редакция НК РФ не предусматривает представление документов на основании устных запросов.
1 января 2006 г.
"Налоговые споры", N 1, январь 2006 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Налоговые споры"
Официальный печатный орган палаты налоговых консультантов России
Учредители:
Палата налоговых консультантов России
Международный центр финансово-экономического развития (ЗАО "МЦФЭР")
Издатель: ЗАО "МЦФЭР"
Лицензия на издательскую деятельность:
код 221, серия ИД, N 00445 от 15.11.99 Свидетельство: ПИ N 77-16544 от 13.10.2003
Адрес редакции: 129164, Москва, ул. Ярославская, д. 8, корп. 5, а/я 9
Тел.: (095) 937-90-80. Факс: (095) 937-90-85
E-mail: palata.magazine@mcfr.ru
Подписные индексы
по каталогу агентства "Роспечать" - 82989, 82990
по каталогу "Пресса России" - 15157, 15158 по каталогу "Почта России" - 16676, 16677