Вопрос: Индивидуальный предприниматель, находящийся на УСН, собирается направить в командировку сотрудника. Как определить размеры суточных и какие их размеры можно отнести потом к профессиональным вычетам при исчислении НДФЛ? Надо ли облагать суммы, начисленные сверх госнорм, ЕСН и взносами в ПФ? ("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 2, февраль 2006 г.)

Индивидуальный предприниматель, находящийся на УСН, собирается направить в командировку сотрудника. Как определить размеры суточных и какие их размеры можно отнести потом к профессиональным вычетам при исчислении НДФЛ? Надо ли облагать суммы, начисленные сверх госнорм, ЕСН и взносами в ПФ?

Любые налогоплательщики, в том числе применяющие УСН, вправе своим приказом установить любой разумный размер суточных при направлении своих работников в командировку и не начислять на эти выплаты ни ЕСН, ни страховые взносы в Пенсионный фонд

Отмечу, что Высший Арбитражный Суд РФ в постановлении от 26.04.2005 N 14324/04 признал за "упрощенцами" право устанавливать своим приказом любой размер суточных при направлении своих работников в командировку и не начислять на эти выплаты ни ЕСН, ни страховые взносы в Пенсионный фонд. Вот что отметил Высший Арбитражный Суд РФ в названном постановлении. Применение налогоплательщиком упрощенно системы налогообложения и определение для этой цели специального объекта налогообложения не лишают его права производить выплаты командировочных в повышенном размере за счет средств, оставшихся в его распоряжении после уплаты единого налога. Поскольку, согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, предусмотренные главой 24 "Единый социальный налог" НК РФ, начисление ЕСН и страховых взносов в ПФР на эти суммы необоснованно.

М.А. Лусников,

налоговый юрист, www.lusnikov.com

1 февраля 2006 г.

"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 2, февраль 2006 г.