Вопрос: Согласно коллективному договору организация выплачивает сотрудникам материальную помощь в размере 5000 руб. ко дню рождения, а также премию в размере одного должностного оклада по достижении ими 50 лет. Начисляются ли на такие выплаты ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование? ("Российский налоговый курьер", N 3, февраль 2006 г.)

Согласно коллективному договору организация выплачивает сотрудникам материальную помощь в размере 5000 руб. ко дню рождения, а также премию в размере одного должностного оклада по достижении ими 50 лет. Начисляются ли на такие выплаты ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование?

Обратимся к пункту 3 статьи 236 Налогового кодекса. Из него следует, что выплаты и вознаграждения, отнесенные к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, не признаются объектом налогообложения по единому социальному налогу.

К расходам на оплату труда, учитываемым при налогообложении прибыли, относятся расходы, произведенные в пользу работника и предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ). Такие расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Это установлено пунктом 1 статьи 252 НК РФ.

Выплаты, о которых идет речь в вопросе, в соответствии с требованиями пунктов 21 и 23 статьи 270 НК РФ следует включать в состав расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли. Поэтому такие выплаты не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" база по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование едина.

Поэтому на указанные выплаты не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Ф.Ф. Кирилов,

советник налоговой службы РФ II ранга,

Управление единого социального налога ФНС России

1 февраля 2006 г.

"Российский налоговый курьер", N 3, февраль 2006 г.