Вопрос: Мы применяем УСН (доходы за вычетом расходов). В конце декабря 2005 года поступила предоплата по сделке, в которой наша фирма выступает посредником. Расчет с поставщиком должен состояться в 2006 году. Поясните, пожалуйста, как повлияет на сумму налога за 2005 год, полученный аванс? Отразится ли на сумме расходов в 2006 году наш платеж поставщику? ("Практическая бухгалтерия", N 3, март 2006 г.)

Здравствуйте, уважаемая редакция! С удовольствием читаю ваш журнал, убедила директора оформить подписку. Очень прошу ваших экспертов ответить на мои вопросы.

Мы применяем УСН (доходы за вычетом расходов). В конце декабря 2005 года поступила предоплата по сделке, в которой наша фирма выступает посредником. Расчет с поставщиком должен состояться в 2006 году. Поясните, пожалуйста, как повлияет на сумму налога за 2005 год, полученный аванс? Отразится ли на сумме расходов в 2006 году наш платеж поставщику?

От редакции

При определении доходов "упрощенцам" необходимо учитывать некоторые нормы главы 25 Налогового кодекса, в частности, положения подпункта 9 пункта 1 статьи 251. Эта статья содержит прямое указание не включать в состав доходов средства, полученные в связи с исполнением поручения по договору комиссии (или аналогичных договоров).

Часть суммы аванса, предназначенную для перечисления поставщику, не нужно отражать в книге учета доходов и расходов, она не повлияет ни на сумму доходов 2005 года, ни на сумму расходов 2006 года.

А вот комиссионное вознаграждение посредник должен отнести к доходам. Дату получения дохода при УСН определяют кассовым методом. Следовательно, сумму дохода за 2005 год увеличит та часть аванса, которая по договору сторон считается вознаграждением. Разъяснение сходной ситуации дают представители Минфина России в письме от 12 мая 2004 г. N 04-02-05/2/21.

1 марта 2006 г.

"Практическая бухгалтерия", N 3, март 2006 г.