Вопрос: Когда нужно восстановить НДС, если товаров, материалов и основных средств уже нет, они проданы? Как включить восстановленный налог в их стоимость? Можно ли восстановленный налог включить в состав внереализационных расходов? ("Практическая бухгалтерия", N 3, март 2006 г.)

Когда нужно восстановить НДС, если товаров, материалов и основных средств уже нет, они проданы? Как включить восстановленный налог в их стоимость? Можно ли восстановленный налог включить в состав внереализационных расходов?

Восстановить НДС, ранее принятый к вычету, фирма должна в тот момент, когда товары, материалы и основные средства перестают участвовать в облагаемой НДС деятельности. К сожалению, автор письма не указала, в связи с чем ее фирма восстанавливает налог. Допустим, фирма решила перейти с 2006 года на упрощенную систему расчета налогов. В этом случае в последнем налоговом периоде (декабре 2005 года) НДС нужно было восстановить (письмо УМНС по г. Москве от 19 марта 2003 г. N 24-11/15029).

Если вы этого не сделали, нужно внести соответствующие корректировки в расчеты НДС за декабрь и подать уточненную декларацию, уплатив при этом восстановленный налог и пени. Включить восстановленный НДС в стоимость имущества в данном случае не получится, ведь оно уже продано. Но и учесть налог в расходах нельзя. Запрещает пункт 1 статьи 170 Налогового кодекса. Поэтому заплатить налог придется за счет собственных средств предприятия.

С. Андрианова,

налоговый консультант

1 марта 2006 г.

"Практическая бухгалтерия", N 3, март 2006 г.