Вопрос: За 9 месяцев по итогам налогового учета получен убыток. В перспективе нет получения прибыли. Нужно ли на сумму убытка делать проводку: Дебет 09 - Кредит 68? Если нет, то какие проводки нужно сделать? ("Новая бухгалтерия", выпуск 3, март 2006 г.)

За 9 месяцев по итогам налогового учета получен убыток. В перспективе нет получения прибыли.

Нужно ли на сумму убытка делать проводку: Дебет 09 - Кредит 68? Если нет, то какие проводки нужно сделать?

Следует отметить, что ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н) обязательно к применению всеми организациями, являющимися плательщиками налога на прибыль. Исключения составляют кредитные, страховые и бюджетные организации, а также малые предприятия.

Порядок применения норм ПБУ 18/02 при получении организацией убытка разъяснен в письме Минфина России от 14.07.2003 N 16-00-14/219 "О бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль".

Статья 283 главы 25 НК РФ полученный убыток в целях налогообложения квалифицирует как убыток, перенесенный на будущее, который будет уменьшать налогооблагаемую базу следующих отчетных периодов.

Сумма такого убытка представляет собой не что иное, как вычитаемую временную разницу (ВВР), которая влечет за собой образование отложенного налогового актива (ОНА = ВВР х 24%). Сумма ОНА отражается следующей проводкой: Дебет 09 / "ОНА" - Кредит 68 / "Налог на прибыль".

Сумма бухгалтерской прибыли (убытка) выявляется в бухгалтерском учете на счете 99 "Прибыли и убытки". Исходя из суммы бухгалтерской прибыли (убытка) начисляется услов